優(yōu)化電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理研究

高雄　肖常源　潘峰

摘 要：受制于電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)種類繁多、分布廣泛，價值比重高、管理部門多，更新快、變動頻繁的特點，企業(yè)固定資產(chǎn)管理的有效性存在較大的風(fēng)險。以電網(wǎng)公司固定資產(chǎn)管理活動為研究對象，梳理管理各環(huán)節(jié)存在的問題，認(rèn)為控制責(zé)任意識淡薄和執(zhí)行力不強是影響公司進一步發(fā)展的阻礙，以此為基礎(chǔ)提出各個固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的優(yōu)化措施，并提出相關(guān)的保障措施，以期進一步提高固定資產(chǎn)管理的質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)公司;固定資產(chǎn)管理;優(yōu)化措施;保障措施

中圖分類號：F273.4? ? ? ? 文獻標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2021）03-0076-03

新電改下，資產(chǎn)成為電網(wǎng)企業(yè)收益核算的重要基礎(chǔ)，資產(chǎn)管理重要性不言而喻。然而，當(dāng)前許多電網(wǎng)企業(yè)對固定資產(chǎn)管理的責(zé)任意識和執(zhí)行力不強，企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的構(gòu)建不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)管理的風(fēng)險加大，給企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營發(fā)展帶來了不確定因素。本文以一般電網(wǎng)公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制為研究對象，探討其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的優(yōu)化方向，從管控源頭上防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，解決企業(yè)資產(chǎn)管理低效的問題。

一、電網(wǎng)公司固定資產(chǎn)管理存在的問題

（一）取得驗收環(huán)節(jié)

1.固定資產(chǎn)驗收。工程項目竣工驗收，應(yīng)由項目管理部門組織實物資產(chǎn)管理部門、設(shè)備使用保管部門、財務(wù)部門到現(xiàn)場開展電網(wǎng)實物資產(chǎn)清點、核對和驗收。但由于驗收部門人員專業(yè)背景不同，在工程項目建設(shè)多、驗收發(fā)生頻繁和部門人員數(shù)量不足的背景下，財務(wù)等管理部門不會參與現(xiàn)場驗收，固定資產(chǎn)管理辦法執(zhí)行不到位。并且在實際驗收工作中注重的是工程設(shè)計的完整性的驗收，而忽視了整體工程的價值驗收，工程設(shè)備價值的準(zhǔn)確性與真實性難以保證，可能出現(xiàn)新增固定資產(chǎn)實際情況與預(yù)算不符。

2.固定資產(chǎn)登記。在驗收完成后，需要對固定資產(chǎn)建卡、信息錄入和價值入賬。在實際操作過程中，一方面為了完成績效考核中的工期或完工率等指標(biāo)，固定資產(chǎn)會提前虛擬轉(zhuǎn)資，導(dǎo)致固定資產(chǎn)錄入系統(tǒng)提前，在工程建設(shè)數(shù)據(jù)不完整的情況下，影響固定資產(chǎn)會計信息數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。另一方面，固定資產(chǎn)登記入賬時，涉及財務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門，同時在ERP系統(tǒng)和PMS系統(tǒng)分別建立資產(chǎn)卡片與設(shè)備卡片，但由于兩個信息系統(tǒng)的部分資產(chǎn)編碼及信息口徑?jīng)]有完全對應(yīng)，導(dǎo)致同一資產(chǎn)信息在兩個系統(tǒng)存在差異，對資產(chǎn)的查詢和整合產(chǎn)生不利影響。

（二）日常運行管理環(huán)節(jié)

1.清查盤點。實物清查盤點工作要求資產(chǎn)管理部門應(yīng)會同財務(wù)部門組織開展。但在實際盤點中，相關(guān)部門并沒有對實物進行現(xiàn)場盤點核查。只定期對固定資產(chǎn)卡片與設(shè)備卡片進行了核對，僅對其賬面信息的數(shù)量、類型、狀態(tài)等進行核對，沒有對固定資產(chǎn)實際價值和實際狀態(tài)進行核查，影響了財務(wù)信息真實性和準(zhǔn)確性，固定資產(chǎn)清查與盤點制度形同虛設(shè)。

2.更新改造。電網(wǎng)公司把更新改造的內(nèi)控重點放在了第一步申請審批上，但沒有對資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門的設(shè)備及資產(chǎn)卡片的賬面信息修改進行嚴(yán)格的控制。報廢審批制度的復(fù)雜性導(dǎo)致實際操作人員逃避推諉，將本應(yīng)淘汰報廢的設(shè)備不做處理，部分新增資產(chǎn)價值直接增加到原資產(chǎn)卡片，導(dǎo)致單張卡片價值虛高;且在技改完成后，沒有對更新改造后資產(chǎn)的可使用年限進行更改，賬面的資本化日期仍為第一次建設(shè)投運時的日期，從而形成了逾齡資產(chǎn)。

（三）資產(chǎn)報廢處置環(huán)節(jié)

電網(wǎng)公司制定了嚴(yán)苛的報廢制度，審批手續(xù)的復(fù)雜性導(dǎo)致資產(chǎn)管理人員將本應(yīng)報廢的資產(chǎn)，不予辦理報廢手續(xù)，資產(chǎn)賬面價值仍然存在，形成超多逾齡資產(chǎn)卡片，為電網(wǎng)公司固定資產(chǎn)價值評估和新增投入帶來了不便。

二、電網(wǎng)公司固定資產(chǎn)管理問題產(chǎn)生的原因分析

（一）內(nèi)部控制環(huán)境相對薄弱

1.管理層和公司內(nèi)部職工內(nèi)部控制意識淡薄。公司管理層對風(fēng)險管理的認(rèn)識程度不夠高，對風(fēng)險防控方面的知識較為欠缺，遇到具體問題不按規(guī)章制度。對于員工而言，在實際工作中沒有將風(fēng)險防范和公司的發(fā)展結(jié)合在一起的意識。

2.固定資產(chǎn)崗位職責(zé)劃分不明確。電網(wǎng)公司長鏈條的固定資產(chǎn)管理活動涉及包括固定資產(chǎn)管理部、財務(wù)資產(chǎn)部、運維檢修部等多個部門，在多個部門共同進行管理時，出現(xiàn)部門責(zé)任劃分不明確、管理職責(zé)重疊、管理職責(zé)難以落實等問題，部門之間缺乏較好的配合。

（二）風(fēng)險評估機制執(zhí)行不到位

電網(wǎng)公司一直執(zhí)行著國家電網(wǎng)內(nèi)部管理制度，但目前還未建立一套較為系統(tǒng)的固定資產(chǎn)風(fēng)險識別、評估和防范機制，用于預(yù)防公司可能面臨的風(fēng)險。公司雖然存在風(fēng)險管理委員會，卻沒有設(shè)立固定資產(chǎn)專項管理部門，無法對固定資產(chǎn)的風(fēng)險進行準(zhǔn)確識別。同時，公司未確立可量化的風(fēng)險評估指標(biāo)，量化指標(biāo)的缺失導(dǎo)致在固定資產(chǎn)內(nèi)控流程中，相關(guān)人員無法對固定資產(chǎn)的風(fēng)險進行精準(zhǔn)把握。

（三）內(nèi)部控制活動不規(guī)范

電網(wǎng)公司有較為完善的制度，但很多實物資產(chǎn)管理人員工作態(tài)度不夠積極和端正，在執(zhí)行過程中往往敷衍了事，執(zhí)行力較差，監(jiān)督管理也只是流于形式，嚴(yán)重影響了資產(chǎn)管理的工作效率。企業(yè)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，是一項較為繁雜的管理工作，在管理的過程中必須按照公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的制度嚴(yán)格執(zhí)行。然而，電網(wǎng)公司內(nèi)部尚未建立明確的權(quán)重和考評標(biāo)準(zhǔn)，因此公司內(nèi)部對固定資產(chǎn)管理工作太過隨意。

（四）信息與溝通方面不通暢

1.固定資產(chǎn)管理部門信息溝通不暢。電網(wǎng)公司固定資產(chǎn)的各個組織機構(gòu)之間缺少溝通，未建立較為順暢的溝通路徑，使用保管部門只注重固定資產(chǎn)使用過程中的工作，財務(wù)部門只對賬面信息進行相應(yīng)的處理，各部門之間的信息交流困難，信息不能及時有效地傳遞。

2.固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)未實現(xiàn)完全聯(lián)動。此類問題主要是由于前期PMS系統(tǒng)設(shè)備臺賬建賬規(guī)則不明確，前端人員建立設(shè)備臺賬較為隨意，重要字段信息填列不規(guī)范，將不符合建卡要求的子設(shè)備單獨建卡，導(dǎo)致ERP系統(tǒng)中形成的資產(chǎn)卡片的重要字段信息不完全或不規(guī)整。在對資產(chǎn)進行劃撥時，實物使用部門僅在PMS系統(tǒng)中對歸屬信息進行了更新，而未及時在ERP系統(tǒng)中進行調(diào)撥操作。

（五）內(nèi)部監(jiān)督體制不完善

電網(wǎng)公司的內(nèi)審相關(guān)部門日常工作中的內(nèi)容較為固定，作為公司的職能部門，不能給公司直接帶來經(jīng)濟利益，管理層對這類部門沒有足夠的重視。由于與公司運維檢修部、營銷部等管理部門是平級單位，難以對其他相關(guān)部門產(chǎn)生約束力。同時，內(nèi)審部門面臨的工作量較大，公司內(nèi)審部門員工人員稀少，導(dǎo)致內(nèi)部審計力量與其工作量的差距過大，使得對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督無法面面俱到。

三、電網(wǎng)固定資產(chǎn)管理流程的優(yōu)化措施

（一）固定資產(chǎn)驗收與登記流程的優(yōu)化措施

1.完善固定資產(chǎn)驗收制度。驗收工作應(yīng)由項目管理部門組織實物資產(chǎn)管理部門、設(shè)備使用保管部門、財務(wù)部門以及審計部門共同驗收，根據(jù)《工程驗收現(xiàn)場盤點驗收》及竣工設(shè)計圖到現(xiàn)場開展電網(wǎng)實物資產(chǎn)清點、核對和簽字，確保新增的資產(chǎn)符合事前計劃要求。然后再由內(nèi)審部門對《盤點清單》進行審核，審核之后才能將資產(chǎn)登記入賬。

2.完善固定資產(chǎn)登記體系。固定資產(chǎn)登記涉及固定資產(chǎn)基本信息和資產(chǎn)價值兩部分內(nèi)容。價值登記部分，提出資產(chǎn)卡片的賦值由估價轉(zhuǎn)資和調(diào)整轉(zhuǎn)資兩步來控制。估價轉(zhuǎn)資是在內(nèi)審部門審核完成后由財務(wù)部門編制竣工決算報告的一個初步賦值階段，同時為了保障資產(chǎn)價值的真實性，另請外部審計單位對固定資產(chǎn)進行評估，針對評估結(jié)果進行調(diào)整轉(zhuǎn)資，保證資產(chǎn)的價值，堵塞賦值過程的漏洞。

（二）固定資產(chǎn)清查盤點流程的優(yōu)化措施

為使固定資產(chǎn)清查盤點工作落到實處，電網(wǎng)公司成立固定資產(chǎn)清查小組，由多人共同負(fù)責(zé)，各相關(guān)部門共同參與協(xié)作，檢查內(nèi)容不僅僅只是設(shè)備存在的完整性，設(shè)備的使用質(zhì)量和閑置情況也需要注意，在盤點設(shè)備前，項目組成員需要集中討論，制訂清查盤點計劃。在盤點過程中，盤點小組還應(yīng)做好問題應(yīng)對機制，對遇到的瓶頸以及發(fā)現(xiàn)的問題及時進行討論分析，并做好記錄。如果發(fā)現(xiàn)有非正常報廢報損的固定資產(chǎn)出現(xiàn)，應(yīng)組織專門的技術(shù)人員對其進行鑒查，并開展原因篩查和責(zé)任認(rèn)定，同時更新相關(guān)的資產(chǎn)財務(wù)信息。清查盤點結(jié)束后，應(yīng)形成規(guī)范的匯報結(jié)果，由相關(guān)部門共同簽字核認(rèn)。

（三）固定資產(chǎn)更新改造流程的優(yōu)化措施

1.完善更新改造計劃編制審批環(huán)節(jié)。進行更新改造工程時，業(yè)務(wù)部門應(yīng)提前做好規(guī)劃，根據(jù)固定資產(chǎn)實際使用運行情況、生產(chǎn)經(jīng)營要求及管理的需要，提出技改申請，并合理安排工期計算轉(zhuǎn)資的時間節(jié)點，預(yù)防轉(zhuǎn)資發(fā)生而工程未完工。對技改申請的審批流程予以重視，選派專門的技術(shù)人員和財務(wù)人員共同進行審批，對技改方案的合理性、科學(xué)性做出正確判斷，避免出現(xiàn)依靠經(jīng)驗判斷而導(dǎo)致的無序低效工作和資源浪費現(xiàn)象。

2.優(yōu)化更新改造過程管理和事后管理。公司應(yīng)對實物資產(chǎn)做好歸類，建立重大資產(chǎn)和特殊資產(chǎn)設(shè)備檔案，詳細(xì)并定期填寫資產(chǎn)設(shè)備使用時間和使用狀態(tài)，對相關(guān)資產(chǎn)設(shè)備已經(jīng)拆除的部分應(yīng)及時進行報廢清理，當(dāng)更新改造工程項目發(fā)生時，應(yīng)及時在系統(tǒng)中標(biāo)注最近一次改造的時間，做好有關(guān)記錄和備查賬。

（四）固定資產(chǎn)報廢處置流程的優(yōu)化措施

公司應(yīng)該完善固定資產(chǎn)報廢處置的審批程序，對于報廢處置的相關(guān)職權(quán)劃分、標(biāo)準(zhǔn)和審批程序等進行明確規(guī)定。項目管理部需要組織使用保管部門對申請報廢的固定資產(chǎn)進行技術(shù)層面的鑒定，確定是否符合報廢處置標(biāo)準(zhǔn)。進行報廢處置時，財務(wù)部門注銷固定資產(chǎn)臺賬和固定資產(chǎn)卡片。對于報廢電網(wǎng)固定資產(chǎn)殘值評估不合理的情況，可以從外部聘請專業(yè)的資產(chǎn)評估團隊來協(xié)助財務(wù)部進行報廢設(shè)備的估值。

四、固定資產(chǎn)管理流程實施的保障措施

（一）完善電網(wǎng)公司風(fēng)險管理體系

由現(xiàn)有風(fēng)險管理委員會牽頭新設(shè)資產(chǎn)管理委員會并在此基礎(chǔ)上成立固定資產(chǎn)專項審計工作小組，為固定資產(chǎn)的管理建立三道防線體系。第一道防線由基層業(yè)務(wù)部門形成，主要是執(zhí)行基本流程環(huán)節(jié);第二防線由新設(shè)立的資產(chǎn)管理委員會和固定資產(chǎn)專項審計小組形成，除了在對固定資產(chǎn)各環(huán)節(jié)實行全過程專項控制監(jiān)督外，還需要在事后或者年末進行抽樣審計;第三道防線，風(fēng)險管理委員會需要提前識別，并及時制定風(fēng)險應(yīng)對措施，積極做好事前應(yīng)對工作，預(yù)防一般風(fēng)險發(fā)展成為重大風(fēng)險。通過三道防線實現(xiàn)從上至下的風(fēng)險管控，為固定資產(chǎn)管理提供強有力的保障。

（二）完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

電網(wǎng)公司應(yīng)當(dāng)對各部門職責(zé)進行明確劃分，將固定資產(chǎn)取得驗收、使用保管、調(diào)撥轉(zhuǎn)移到清查盤點和報廢處置等業(yè)務(wù)流程進一步細(xì)化到具體的崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，同時定期召開交流會議，讓資產(chǎn)管理人員能及時處理在管理環(huán)節(jié)中的各項問題，商議解決方案。其次，電網(wǎng)公司應(yīng)制定一個系統(tǒng)的內(nèi)控責(zé)任追究機制對固定資產(chǎn)管理周期進行全程跟蹤，一旦發(fā)現(xiàn)問題立即進行有效處理。此外，電網(wǎng)公司應(yīng)設(shè)立一套完整合理的固定資產(chǎn)管理考核與績效評價體系，將績效獎懲機制與崗位執(zhí)行評價標(biāo)準(zhǔn)相對應(yīng)，同時并入員工評優(yōu)評先等考核體系。

（三）完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系

電網(wǎng)公司雖然已建立了內(nèi)部稽核部門，但是在進行事后檢查的同時，還應(yīng)當(dāng)加強對固定資產(chǎn)的日常監(jiān)督、加強對固定資產(chǎn)管理的專項審計，監(jiān)督落實各項固定資產(chǎn)管理工作。一要提高固定資產(chǎn)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)能力，除了需要富有經(jīng)驗的財務(wù)人員、審計人員外，考慮電網(wǎng)固定資產(chǎn)的特點，還需要配備具有生產(chǎn)技術(shù)專業(yè)知識的人員，同時需要對內(nèi)審人員制訂定期的培訓(xùn)學(xué)習(xí)計劃。二要開展固定資產(chǎn)專項審計，固定資產(chǎn)專項審計小組要結(jié)合實際情況制訂合理的審計計劃，特別是針對實際工作中呈現(xiàn)出來的問題和流程中的風(fēng)險點和關(guān)鍵控制點，要加大審計力度或者是審計次數(shù)。

（四）完善固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)

將PMS和ERP兩個系統(tǒng)實現(xiàn)升級，解決系統(tǒng)字段名稱和字段選項等信息口徑不一致的情況，制定統(tǒng)一的設(shè)備卡片與資產(chǎn)卡片的信息填寫模版。實現(xiàn)設(shè)備新增、異動、退運處置等與財務(wù)價值管理無縫對接，強化成熟套裝軟件各實物管理信息同步集成的深度，提升賬卡物自動同步集成水平，當(dāng)固定資產(chǎn)狀態(tài)變化時，各部門應(yīng)當(dāng)按照操作流程規(guī)定對固定資產(chǎn)管理信息及時錄入更新。同時在PM模塊構(gòu)建固定資產(chǎn)管理辦法查詢中心，將與固定資產(chǎn)管理有關(guān)的各項日常流程操作方法和內(nèi)部控制制度進行發(fā)布，方便固定資產(chǎn)管理人員查看相應(yīng)內(nèi)容。

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