詹莎

摘 要：隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)人類經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活產(chǎn)生了翻天覆地的影響。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)面臨了巨大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)順應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的要求，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，適應(yīng)新型內(nèi)部審計(jì)模式，拓寬審計(jì)覆蓋面，提升信息安全防范能力，降低信息安全風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計(jì);審計(jì)信息化

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)以勢(shì)不可擋的趨勢(shì)席卷各個(gè)領(lǐng)域?！按髷?shù)據(jù)”是通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)運(yùn)算消除不確定性的數(shù)據(jù)，對(duì)具有價(jià)值的數(shù)據(jù)進(jìn)行精簡(jiǎn)化，精簡(jiǎn)化的數(shù)據(jù)作為信息的載體為決策提供依據(jù)。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的影響下，各行業(yè)、領(lǐng)域的決策不再單純憑借從業(yè)者的工作經(jīng)驗(yàn)，而是以大數(shù)據(jù)分析為主。

2018年，中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議要求堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》要求，加快推進(jìn)審計(jì)信息化，探索在審計(jì)實(shí)踐中運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的途徑。新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作有了新指引和新要求。

伴隨著數(shù)據(jù)的積累和信息技術(shù)的普及，數(shù)據(jù)規(guī)模迅速膨脹，內(nèi)部審計(jì)人員需從海量數(shù)據(jù)提取和分析有價(jià)值信息的難度不斷增大，內(nèi)部審計(jì)挑戰(zhàn)與機(jī)遇共存。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)面臨巨大的挑戰(zhàn)

（一）內(nèi)部審計(jì)關(guān)注領(lǐng)域擴(kuò)大，“數(shù)據(jù)孤島”問(wèn)題嚴(yán)重

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)更多的是只進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，內(nèi)部審計(jì)人員需要綜合分析財(cái)務(wù)、內(nèi)控、管理和資本運(yùn)行等方面數(shù)據(jù)，內(nèi)部審計(jì)面臨覆蓋范圍擴(kuò)大的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)人員需要熟悉單位的管理情況，收集分散于各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，但“信息孤島”現(xiàn)象普遍存在[1]，因此審計(jì)所需要的數(shù)據(jù)存在獲取困難、不成體系的問(wèn)題。

（二）內(nèi)部審計(jì)信息安全面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，越來(lái)越多的單位通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)方式開(kāi)展審計(jì)工作，審計(jì)工作涉及的數(shù)據(jù)量不斷增加、深度不斷擴(kuò)大，大量?jī)?nèi)部數(shù)據(jù)通過(guò)電子設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行復(fù)制和傳送。數(shù)據(jù)的采集、傳輸、分析和保存等過(guò)程將產(chǎn)生各種新風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)信息安全保護(hù)升級(jí)的速度跟不上信息量急劇增長(zhǎng)的速度帶來(lái)巨大的信息安全風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力與大數(shù)據(jù)時(shí)代要求有差距

大數(shù)據(jù)技術(shù)帶來(lái)了內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容和工作方式的巨大變革。內(nèi)部審計(jì)人員除了需要扎實(shí)的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)外，還需要熟悉各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、單位管理狀況并且具備數(shù)據(jù)分析和處理能力[2]。當(dāng)前，單位內(nèi)部審計(jì)人員主要以審計(jì)及相關(guān)專業(yè)為主，信息化、大數(shù)據(jù)人才較少。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)需要更多的人才支持和技術(shù)支持。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代為提升內(nèi)部審計(jì)能力創(chuàng)造機(jī)遇

（一） 大數(shù)據(jù)技術(shù)拓寬了審計(jì)領(lǐng)域，有利于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型

內(nèi)部審計(jì)覆蓋內(nèi)容和審計(jì)方式隨著社會(huì)的發(fā)展而不斷拓展，內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)展到經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等，審計(jì)方式由財(cái)務(wù)查賬式審計(jì)擴(kuò)展到發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)防控式審計(jì)。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以更好地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問(wèn)題，預(yù)測(cè)管理風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)職能可以逐漸從監(jiān)督擴(kuò)展到咨詢和服務(wù)，有助于完善單位治理體系，提高治理水平。

（二）大數(shù)據(jù)技術(shù)提升了內(nèi)部審計(jì)效率，提高了審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性

大數(shù)據(jù)技術(shù)可以整合財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和管理數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、處理，研判風(fēng)險(xiǎn)，統(tǒng)籌安排審計(jì)年度計(jì)劃，把握審計(jì)重點(diǎn)，有針對(duì)性進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，節(jié)約審計(jì)成本，提升審計(jì)的效率。內(nèi)部審計(jì)在對(duì)大數(shù)據(jù)的分析中可以建立更加全面準(zhǔn)確的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，為內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性提供了保障。

（三）大數(shù)據(jù)提高了內(nèi)部審計(jì)的覆蓋面，有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的全覆蓋

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)數(shù)據(jù)信息平臺(tái)掌握更加全面系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，更加客觀地提取有用信息，提出建設(shè)性意見(jiàn)，前移審計(jì)監(jiān)督關(guān)口，將“事后審計(jì)”轉(zhuǎn)變成“事前審計(jì)、事中審計(jì)”，內(nèi)部審計(jì)的方式也由抽樣審計(jì)轉(zhuǎn)變成全樣本審計(jì)，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的全覆蓋。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的建議

（一）加快建立和完善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)

為適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境，單位應(yīng)加快建立和完善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，儲(chǔ)存審計(jì)所需數(shù)據(jù)，強(qiáng)化數(shù)據(jù)流通共享，推動(dòng)數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程存儲(chǔ)和提取，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交流溝通[3]。大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)能夠保證數(shù)據(jù)的完整性，提升數(shù)據(jù)的利用效力，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)內(nèi)部審計(jì)可以建立風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、戰(zhàn)略發(fā)展審計(jì)等審計(jì)形式，利用歷史數(shù)據(jù)預(yù)判發(fā)展趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)管理問(wèn)題，降低管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）改變內(nèi)部審計(jì)模式

大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)需要改變審計(jì)模式，推進(jìn)審計(jì)全覆蓋[4]，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的分析和研判，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)智能化審計(jì)相結(jié)合，節(jié)約了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間成本，提升審計(jì)效率。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理信息化程度，擴(kuò)大了審計(jì)信息的來(lái)源，擴(kuò)展審計(jì)的深度和寬度，提升數(shù)據(jù)處理效率，最終推動(dòng)單位管理質(zhì)量提升。

（三）提升防范內(nèi)部審計(jì)大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)在提升信息化水平的同時(shí)也要加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全管理，單位應(yīng)建立相應(yīng)的安全防范措施，降低出現(xiàn)安全漏洞的風(fēng)險(xiǎn)，定期進(jìn)行優(yōu)化，提高系統(tǒng)運(yùn)行安全性，避免數(shù)據(jù)泄露。為了保障數(shù)據(jù)使用的安全性，內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的使用應(yīng)設(shè)置人員權(quán)限和功能權(quán)限，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的分類查看。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，確保系統(tǒng)安全運(yùn)行，切實(shí)降低風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)水平

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)工作不僅需要扎實(shí)的審計(jì)及相關(guān)專業(yè)知識(shí)，更加需要大數(shù)據(jù)專業(yè)知識(shí)。一是單位應(yīng)該對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)技術(shù)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)如何讓大數(shù)據(jù)技術(shù)服務(wù)審計(jì)工作，樹(shù)立信息化審計(jì)理念，適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)方式。二是單位需要引進(jìn)信息技術(shù)人才和數(shù)據(jù)發(fā)掘人才，進(jìn)行審計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，形成復(fù)合型人才，有助于審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和維護(hù)。

參考文獻(xiàn)：

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