徐少中

隨著市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)變得越發(fā)激烈，大部分企業(yè)在無法提升產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率時(shí)，只有選擇降低成本來提升企業(yè)收益。想要降低成本，需要企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中做到全面預(yù)算。下文中主要描述全面預(yù)算管理的含義及意義，并分析企業(yè)目前存在的問題，再對(duì)問題進(jìn)行分析，提出對(duì)策，從而達(dá)到提升企業(yè)全面預(yù)算管理的目的。

一、介紹企業(yè)全面預(yù)算管理

（一）什么是企業(yè)全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是為了達(dá)成企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，向企業(yè)規(guī)劃方向推動(dòng)，從而對(duì)計(jì)劃的經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行全方位的預(yù)測(cè)，對(duì)企業(yè)各類資源進(jìn)行合理分配，使企業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展道路。全面預(yù)算管理區(qū)別于普通預(yù)算管理的地方在于全面預(yù)算管理從計(jì)劃到實(shí)施的過程中，需要企業(yè)各部門工作人員參與其中，并且預(yù)算的范圍包括企業(yè)中的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（二）全面預(yù)算管理存在的意義

1.合理分配企業(yè)資源

全面預(yù)算在規(guī)劃過程中，務(wù)必要得到企業(yè)各個(gè)部門的相關(guān)信息，需要各個(gè)部門之間保持緊密溝通。各個(gè)部門提供的相關(guān)信息要包含各個(gè)部門未來的活動(dòng)與需求，財(cái)務(wù)部門才能夠合理的分配企業(yè)資源，爭(zhēng)取最大化，合理化地使用企業(yè)資源，加快企業(yè)發(fā)展的速度。

2.企業(yè)各部門參與

利用企業(yè)全面預(yù)算將企業(yè)的整體目標(biāo)劃分為小目標(biāo)，再下發(fā)到各個(gè)部門中去，通過各個(gè)部門的努力來執(zhí)行并達(dá)成這些小目標(biāo)。在針對(duì)各個(gè)部門制定計(jì)劃過程中，財(cái)務(wù)部門要與各個(gè)部門保持信息溝通，參照各部門詳細(xì)情況制定目標(biāo)。并外，需要各個(gè)部門積極提出建議，為企業(yè)未來的發(fā)展提供更好的思路。

3.實(shí)時(shí)監(jiān)督，找出問題和存在的風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)算制定完之后，在執(zhí)行預(yù)算過程中，需要實(shí)時(shí)對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行監(jiān)督并對(duì)比預(yù)算數(shù)據(jù)，從實(shí)際執(zhí)行的過程中找出問題和存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行分析，再來想出解決方案或更新預(yù)算。

4.列入到績(jī)效考核中

周期性對(duì)預(yù)算的執(zhí)行的階段性結(jié)果進(jìn)行總結(jié)，通過結(jié)果來對(duì)執(zhí)行者進(jìn)行評(píng)價(jià)并計(jì)入到績(jī)效考核中，提升企業(yè)員工的主動(dòng)性，使全員都投入到企業(yè)建設(shè)中來。

二、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理過程中存在的問題

（一）對(duì)全面預(yù)算管理的重視度不夠

從管理層開始，企業(yè)的大部分人員對(duì)全面預(yù)算的重視度不夠，部分企業(yè)人員認(rèn)為預(yù)算管理應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，與其它部門無關(guān)，把全面預(yù)算理解為傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理預(yù)算，并沒有引起重視，沒有將各部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供給全面預(yù)算作為基礎(chǔ)。另外，在規(guī)劃全面預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)部門需要將制定出預(yù)算收集數(shù)據(jù)的模板再發(fā)放到各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行信息收集，財(cái)務(wù)部門沒有根據(jù)實(shí)際情況制作符合自身企業(yè)業(yè)務(wù)的收集數(shù)據(jù)的模塊，導(dǎo)致了業(yè)務(wù)部門在收到收集數(shù)據(jù)的模塊后所填寫的數(shù)據(jù)不具有完整性，真實(shí)性。業(yè)務(wù)部門并沒有意識(shí)到所給出數(shù)據(jù)對(duì)于全面預(yù)算的重要性，給出的數(shù)據(jù)也很隨意，導(dǎo)致使用該數(shù)據(jù)所規(guī)劃的全面預(yù)算沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員也沒有對(duì)預(yù)算管理有足夠的重視，沒有意識(shí)到全面預(yù)算對(duì)于企業(yè)未來發(fā)展的影響。以上的情況會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門規(guī)劃預(yù)算的依據(jù)只有來源于過去財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不能結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的業(yè)務(wù)情況。

（二）財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)不高

財(cái)務(wù)部門在全面預(yù)算過程中占據(jù)絕對(duì)的核心地位，并且財(cái)務(wù)部門應(yīng)該全程在全面預(yù)算中起到領(lǐng)導(dǎo)作用。但是，大多數(shù)的企業(yè)財(cái)務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)不高，甚至有少數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平只能夠滿足賬收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的需求，不能對(duì)全面預(yù)算起到統(tǒng)籌作用。在規(guī)劃全面預(yù)算時(shí)，只通過按照死板的模板向各個(gè)部門收集數(shù)據(jù)，再對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的匯總，也沒有對(duì)執(zhí)行預(yù)算的過程進(jìn)行監(jiān)督，更不會(huì)將執(zhí)行預(yù)算過程中與預(yù)算規(guī)劃方案存在的差異點(diǎn)進(jìn)行記錄并提出解決方法，無法引起企業(yè)管理層對(duì)全面預(yù)算的重視。

（三）預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏監(jiān)督

因?yàn)榇蟛块T企業(yè)沒有了解全面預(yù)算的整個(gè)過程，全面預(yù)算策劃之后，還需要財(cái)務(wù)部門按照規(guī)劃與預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行比較，再分析結(jié)果，將分析結(jié)果發(fā)給各個(gè)部門很少會(huì)引起反映。因?yàn)樵谄髽I(yè)缺少對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的人或組織。在執(zhí)行預(yù)算的過程中缺少負(fù)責(zé)人對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行解決。并且，企業(yè)缺少對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)的分析，缺少實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算規(guī)劃的比對(duì)，讓預(yù)算只是紙上談兵，對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況沒有絲毫作用，導(dǎo)致無法完成企業(yè)所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)。另外，企業(yè)的信息化水平同樣也會(huì)影響到預(yù)算執(zhí)行的情況，各個(gè)部門之間的信息缺乏交流，那么預(yù)算的實(shí)施在各個(gè)環(huán)節(jié)之中會(huì)出現(xiàn)斷層的現(xiàn)象。

（四）績(jī)效考核制度不完善

全面預(yù)算需要有合理和科學(xué)的預(yù)算考核制度作為基礎(chǔ)，如果績(jī)效考核機(jī)制不合理，就無法提升員工的主動(dòng)性，去積極的達(dá)成預(yù)算指標(biāo)。

第一點(diǎn)，目前大部分的企業(yè)都沒有進(jìn)行考核，更沒有根據(jù)不同職能的部門而設(shè)立不同的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，周期性的將達(dá)成任務(wù)與設(shè)立目標(biāo)進(jìn)行比對(duì)，對(duì)實(shí)際與預(yù)算的偏差進(jìn)行分析，結(jié)果納入考核記錄之中。大多數(shù)的企業(yè)在對(duì)員工的年度預(yù)算考核中，只參考了季度預(yù)算和月度預(yù)算，并沒有把預(yù)算考核機(jī)制和員工獎(jiǎng)懲制度等因素考慮進(jìn)去。在進(jìn)行考核時(shí)，考核的內(nèi)容不夠詳細(xì)，考核對(duì)員工的福利，薪酬沒有任何影響，從而降低了考核機(jī)制影響力。第二點(diǎn)，企業(yè)對(duì)于考核的重心都放在預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，并沒有關(guān)注到預(yù)算的執(zhí)行過程，忽略了企業(yè)員工在執(zhí)行過程中所作出優(yōu)異的貢獻(xiàn)。

（五）預(yù)算方法過時(shí)

因?yàn)樵谄髽I(yè)管理層對(duì)預(yù)算沒有足夠的重視，導(dǎo)致了全面預(yù)算不能廣泛的推行，只能對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行傳統(tǒng)預(yù)算，錯(cuò)誤地將全面預(yù)算定位為控制成本，沒有看到全面預(yù)算在對(duì)企業(yè)資源控制方面的其它作用。另外，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)只關(guān)注于財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算，沒有對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算，如果只從財(cái)務(wù)指標(biāo)方面來規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展方向是不合理的。企業(yè)全面預(yù)算往往都是對(duì)企業(yè)未來一年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算，但是實(shí)際執(zhí)行過程中一年時(shí)間可能會(huì)存在很大的不確定因素，例如物料價(jià)格變化，人事變化等突發(fā)因素。預(yù)算的規(guī)劃方法過時(shí)，在進(jìn)行編制全面預(yù)算過程中仍然采取傳統(tǒng)的方法，參考來年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)未來的發(fā)展進(jìn)行預(yù)估。此方法雖然操作容易，但缺少對(duì)市場(chǎng)與企業(yè)內(nèi)部情況的分析，導(dǎo)致了預(yù)算結(jié)果與實(shí)際執(zhí)行情況相差巨大。最后，企業(yè)應(yīng)該引入信息化預(yù)算系統(tǒng)，通過現(xiàn)代化手段來滿足企業(yè)處理越來越多數(shù)據(jù)的需求。

三、實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)全面預(yù)算管理的意識(shí)

1.對(duì)企業(yè)人員進(jìn)行全面預(yù)算管理宣傳

要想引起企業(yè)全體工作人員對(duì)全面預(yù)算的重視，首先要加強(qiáng)管理層的重視程度，讓管理層能夠清晰認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理重要性。并在企業(yè)中設(shè)立專人專項(xiàng)負(fù)責(zé)對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行宣傳，負(fù)責(zé)人員務(wù)必要包含制定企業(yè)發(fā)展的管理人員，專業(yè)水平高的財(cái)務(wù)人員，各個(gè)部門的精英骨干，經(jīng)驗(yàn)老道的生產(chǎn)人員等，使之對(duì)企業(yè)全體員工進(jìn)行全面預(yù)算管理選春，讓員工意識(shí)到預(yù)算管理的重要性，了解到預(yù)算管理的每個(gè)步驟，才能整體上提升企業(yè)全面預(yù)算管理。

2.將財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算相互融合

全面預(yù)算不只是進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，還需要將企業(yè)的規(guī)劃和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)行思考。在進(jìn)行全面預(yù)算之前，首先應(yīng)該制定出企業(yè)在未來的發(fā)展規(guī)劃。經(jīng)過管理層審核之后，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門發(fā)起，讓每個(gè)部門嫩能夠了解到企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃，明確企業(yè)未來發(fā)展方向，以企業(yè)發(fā)展規(guī)劃作為依據(jù)來編制全面預(yù)算，將財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算相互融合一同考慮到全面預(yù)算之中。

（二）提升財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)

提升財(cái)務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)。過去傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作只是處理企業(yè)收入、支出方面的數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)人員的工作環(huán)境也相對(duì)簡(jiǎn)單。但是在全面預(yù)算的過程中需要財(cái)務(wù)人員能更多與其它部門接觸，通過與其它部門的溝通掌握更多的可利用信息。通過讓財(cái)務(wù)部門和其它部門保持良好的合作也同樣是一項(xiàng)職業(yè)技能。財(cái)務(wù)部門的工作人員需要不斷提高自己的專業(yè)水平和工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)還需要提高綜合素質(zhì)，如與其它部門溝通能力，對(duì)外談巧能力等。財(cái)務(wù)人員需要不斷提高自身的職業(yè)素質(zhì)，才能為全面預(yù)算提供更大的貢獻(xiàn)。隨著科技的發(fā)展，過去傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)記賬已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)部門職能的一小部門，財(cái)務(wù)部門的職能已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)管理。需要財(cái)務(wù)部門能夠和其它部門保持良好的合作，掌握到整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，對(duì)企業(yè)的實(shí)際執(zhí)行過程保持實(shí)時(shí)監(jiān)督，以此來為管理層和業(yè)務(wù)部門提供及時(shí)的有效數(shù)據(jù)，為企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃的制訂提供強(qiáng)有力的支持。

（三）完善對(duì)預(yù)算管理的監(jiān)督

企業(yè)通過內(nèi)部決議成立預(yù)算管理小組，小組成員經(jīng)企業(yè)管理層選舉產(chǎn)生，職責(zé)是對(duì)全面預(yù)算中各部門的職能進(jìn)行劃分，并對(duì)預(yù)算的過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，能夠找出執(zhí)行過程中關(guān)鍵問題，并且及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，在整個(gè)過程中使得預(yù)算的執(zhí)行都圍繞企業(yè)所指定戰(zhàn)略計(jì)劃展開。還需要建立審核預(yù)算的體系，周期性的對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)、分析，財(cái)務(wù)預(yù)算小組成員需要共同對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審核，找出問題的關(guān)鍵點(diǎn)，通過會(huì)議的形式想出解決方法。

（四）建立企業(yè)預(yù)算考核機(jī)制

結(jié)合企業(yè)自身的情況建立企業(yè)預(yù)算考核機(jī)制。對(duì)于企業(yè)預(yù)算的考核要落實(shí)到每個(gè)細(xì)節(jié)，重點(diǎn)放在每個(gè)過程中，制定出針對(duì)各個(gè)部門的不同職能的不同的考核標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算的考核應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注每個(gè)預(yù)算執(zhí)行中的過程，對(duì)在預(yù)算執(zhí)行過程中做出過貢獻(xiàn)的各部門員工進(jìn)行工作記錄，在周期性的考核中予以獎(jiǎng)勵(lì)，并且可以在部門或企業(yè)中進(jìn)行通報(bào)表?yè)P(yáng)，通過獎(jiǎng)勵(lì)的方式表彰在預(yù)算執(zhí)行過程中的優(yōu)秀員工。對(duì)預(yù)算的考核不光只有獎(jiǎng)勵(lì)還應(yīng)該設(shè)置懲罰措施，旨在提示員工企業(yè)全面預(yù)算的重要性，通過獎(jiǎng)懲相結(jié)合的考核機(jī)制，可以充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，主動(dòng)性，讓企業(yè)全體員工都參與到企業(yè)全面預(yù)算管理當(dāng)中，整體上提升企業(yè)全面預(yù)算管理的水平。

（作者單位：伊犁融坤物流有限公司）