鄭浩

[摘 要]財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)信息具有很強(qiáng)的專業(yè)性和復(fù)雜性，也存在滯后性，所以，不能準(zhǔn)確將企業(yè)的經(jīng)營管理效果反映出來，對(duì)企業(yè)的管理決策造成不利影響。但是，在分析財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，就能夠充分了解企業(yè)過去的經(jīng)營狀況，從中尋求規(guī)律，了解發(fā)展?jié)摿?，?duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)采取必要的防范措施，將企業(yè)的未來發(fā)展戰(zhàn)略制定出來。文章著重研究財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的作用，以期為同行提供借鑒和參考。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)報(bào)表分析;財(cái)務(wù)管理;企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.26.156

財(cái)務(wù)報(bào)表分析所發(fā)揮的基本功能是將財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)化為對(duì)有利于企業(yè)作出正確決策的有價(jià)值的信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，財(cái)務(wù)報(bào)表屬于最終結(jié)果，其所提供的信息為企業(yè)內(nèi)部管理工作的展開、外部監(jiān)督管理部門提供的信息以及投資分析和金融機(jī)構(gòu)分析提供重要的信息，基于分析結(jié)果可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出判斷。財(cái)務(wù)報(bào)表分析是基于財(cái)務(wù)報(bào)表以及相關(guān)的資料展開，將財(cái)務(wù)報(bào)表中的各種數(shù)據(jù)經(jīng)過匯總、計(jì)算之后，比較分析并作出詳細(xì)說明，從而分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況并對(duì)經(jīng)營業(yè)績作出評(píng)價(jià)。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析

1.1 主要內(nèi)容

第一，要明確企業(yè)是否盈利，通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)可知。透過報(bào)表中的數(shù)據(jù)就可以知道企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)行狀況以及企業(yè)將來是否盈利，甚至能夠推算出利潤的多少。

第二，在對(duì)企業(yè)的債務(wù)償還能力進(jìn)行分析的過程中，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有充分了解，掌握企業(yè)的經(jīng)營能力，企業(yè)對(duì)于債務(wù)的償還能力、對(duì)于到期債務(wù)就可以承受的能力以及保證債務(wù)按期償還的程度[1]。分析企業(yè)是否有能力在規(guī)定的期限內(nèi)將債務(wù)還清，這就需要其短期之內(nèi)是否有能力還清債務(wù)進(jìn)行分析，知道企業(yè)當(dāng)前的資產(chǎn)流動(dòng)情況，諸如企業(yè)運(yùn)營資金情況以及企業(yè)的資金流動(dòng)情況等，都要詳細(xì)分析;在對(duì)企業(yè)長期償還債務(wù)的能力進(jìn)行分析的過程中，還要分析企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率，對(duì)其負(fù)債情況進(jìn)行全面了解。

第三，分析企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營能力，就是對(duì)企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)能力進(jìn)行分析，在分析企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)能力時(shí)，要重點(diǎn)分析企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況，還要分析企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的情況。

第四，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析的過程中，需要從財(cái)務(wù)報(bào)表中了解企業(yè)的現(xiàn)金流量、企業(yè)的權(quán)益構(gòu)成成分等，并詳細(xì)分析，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有所了解。

1.2 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析法主要包括圖表分析法、因素分析法、項(xiàng)目分析法、趨勢(shì)分析法、結(jié)構(gòu)分析法、比率分析法和比較分析法。

1.3 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的

通常而言，財(cái)務(wù)報(bào)表分析所要達(dá)到的目的是將財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)直觀化呈現(xiàn)在信息使用者面前。這些數(shù)據(jù)是非常具有參考價(jià)值的，其直接關(guān)乎企業(yè)的未來發(fā)展決策。企業(yè)的管理人員據(jù)此可以對(duì)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)做出預(yù)測(cè)，衡量當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，評(píng)價(jià)企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績。財(cái)務(wù)報(bào)表有多種，選用的財(cái)務(wù)報(bào)表不同，分析的目的也存在差異。

其一，從投資者的角度而言，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，能夠了解企業(yè)的盈利能力，還可以分析資產(chǎn)，基于此將投資決策制定出來[2];其二，對(duì)于經(jīng)營者而言，分析財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)信息，尋找數(shù)據(jù)變化的規(guī)律，就可以明確企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績以及企業(yè)的未來發(fā)展前途，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營狀況充分了解，基于此為財(cái)務(wù)決策提供可參考意見，對(duì)于經(jīng)營者提高業(yè)績非常有幫助;其三，債權(quán)人運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)的貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，了解貸款與收益之間的情況，債權(quán)人據(jù)此做出資金融通的決策，讓債權(quán)人知道企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)是否正常流動(dòng)以及流動(dòng)的情況，知道企業(yè)的債務(wù)償還能力，以及企業(yè)的盈利能力等，使得企業(yè)具備債務(wù)償還能力，無論是長期債務(wù)，還是短期債務(wù)，都可以按期還清。

2 在財(cái)務(wù)管理中企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析所發(fā)揮的作用

企業(yè)的財(cái)務(wù)通常是由專業(yè)的會(huì)計(jì)人員做這項(xiàng)工作。近年來，中國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員也要適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境調(diào)整工作方法，采用分析財(cái)務(wù)報(bào)表的方式，分析質(zhì)量更高，所獲得的分析結(jié)果更加準(zhǔn)確，更有價(jià)值，從而為企業(yè)管理者決策提供有價(jià)值的參考數(shù)據(jù)。一般來說，在分析財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候需要做好三個(gè)方面的工作：一是對(duì)企業(yè)當(dāng)前的管理水平進(jìn)行分析并描述出來，基于此提出當(dāng)前的企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，對(duì)于此要盡量詳細(xì)描述;二是對(duì)計(jì)量指標(biāo)進(jìn)行分析，明確其當(dāng)前的水平;三是描述當(dāng)前的計(jì)量指標(biāo)水平，作出推論，從客觀的角度分析企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營情況，提出企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略，分析企業(yè)運(yùn)營中的環(huán)境影響因素等，對(duì)于這些內(nèi)容都需要從科學(xué)的角度進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展水平作出預(yù)測(cè)，還要推斷企業(yè)的未來發(fā)展?fàn)顟B(tài)，并明確當(dāng)前的約束條件以及約束程度[3]。

2.1 資產(chǎn)負(fù)債表明細(xì)匯總分析所發(fā)揮的作用

通過分析企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上面的信息，能夠明確企業(yè)的運(yùn)營情況，對(duì)于企業(yè)在某一階段的負(fù)債都能夠充分了解，了解所有者的權(quán)益以及資產(chǎn)情況。通過一定時(shí)間點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，即可以反映企業(yè)的價(jià)值。

根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的分析結(jié)果，在融資交換活動(dòng)中就可以獲得負(fù)債與所有者的權(quán)益。企業(yè)只有采用科學(xué)有效的融資手段，才能滿足企業(yè)的投資需求，使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化。企業(yè)的投資可以分為內(nèi)部投資和外部投資。企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證基于正常經(jīng)營開展投資活動(dòng)。如果情況有變，就需要尋求外部融資[4]。

要進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)管理人員的受托義務(wù)以及需要承擔(dān)的責(zé)任，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。

2.2 利潤報(bào)表分析所發(fā)揮的作用

利潤報(bào)表可以將一定時(shí)期內(nèi)所產(chǎn)生的利潤反映出來。通過分析利潤表上的數(shù)據(jù)信息，就能夠掌握企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，企業(yè)的決策者要了解各項(xiàng)費(fèi)用的支出情況以及盈利情況，都可以在利潤表中解讀，從而了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所獲得的經(jīng)濟(jì)收入以及所消耗的成本，使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果充分反映出來[5]。

此外，對(duì)利潤表中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，還可以為用戶提供企業(yè)在不同發(fā)展時(shí)期的數(shù)據(jù)，并進(jìn)行比較分析。根據(jù)分析的結(jié)果，就可以從科學(xué)的角度預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)以及盈利能力。企業(yè)管理者了解這些數(shù)據(jù)可以更有效地將這些數(shù)據(jù)的價(jià)值發(fā)揮出來，保證數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，使得企業(yè)管理者對(duì)一定階段的經(jīng)濟(jì)狀況有所了解，明確產(chǎn)品消耗的成本，對(duì)企業(yè)利潤的總體水平有所掌握，對(duì)利潤結(jié)構(gòu)予以掌握，使得企業(yè)管理者對(duì)自己的業(yè)務(wù)妥善管理，據(jù)此對(duì)戰(zhàn)略作出相應(yīng)的調(diào)整。