侯怡辰 劉一雯

摘 要：隨著信息化時(shí)代的到來(lái)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，全面預(yù)算管理的環(huán)境發(fā)生了巨大變化，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節(jié)越來(lái)越依靠信息承載，這就導(dǎo)致傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理模式不能滿足發(fā)展的需求，需要建立與信息化環(huán)境相匹配的全面預(yù)算管理體系，通過(guò)資源共享等方式，減少預(yù)算編制的工作量，解決傳統(tǒng)模式下效率低、安全性差的弊端，從而保證預(yù)算管理的有效性和準(zhǔn)確性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算;信息化管理;信息化環(huán)境

本文索引：侯怡辰，劉一雯.<變量 2>[J].中國(guó)商論，2021（20）：-144.

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2021）10（b）--03

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，全面預(yù)算管理逐漸走向成熟，管理對(duì)象不再是單一的現(xiàn)金和存貨預(yù)算，而是逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槎鄠€(gè)預(yù)算項(xiàng)目，預(yù)算內(nèi)容逐漸多樣化，包括業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。面對(duì)全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)的不斷復(fù)雜化，需要將信息技術(shù)運(yùn)用到全面預(yù)算管理中去，信息環(huán)境下的全面預(yù)算管理是在傳統(tǒng)工作模式的基礎(chǔ)上，通過(guò)內(nèi)部預(yù)算軟件系統(tǒng)，構(gòu)建信息共享平臺(tái)，將各部門所需信息高效透明地傳遞到所需部門，既提高了預(yù)算的效率，又保證了信息的安全。以下結(jié)合全面預(yù)算管理的基本特點(diǎn)、原則、內(nèi)容等，詳述在信息化環(huán)境下全面預(yù)算的實(shí)現(xiàn)方式。

1 全面預(yù)算管理的內(nèi)容

全面預(yù)算管理是指在預(yù)算會(huì)計(jì)年度，在分析未來(lái)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的基礎(chǔ)上，根據(jù)現(xiàn)有各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的歷史數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)算年度的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，最后通過(guò)貨幣表現(xiàn)出來(lái)的管理活動(dòng)。全面預(yù)算管理的步驟包括制定預(yù)算目標(biāo)、編制和下達(dá)預(yù)算、預(yù)算的執(zhí)行與控制以及預(yù)算的調(diào)整、分析和考核等。全面預(yù)算能夠指導(dǎo)各部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)，并對(duì)各部門形成約束，明確各部門的相關(guān)責(zé)任。全面預(yù)算具體內(nèi)容涵蓋業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等，各部分相互銜接。業(yè)務(wù)預(yù)算以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，包括生產(chǎn)預(yù)算、直接材料、直接人工、制造費(fèi)用預(yù)算以及產(chǎn)品成本預(yù)算，專門決策預(yù)算一般涉及長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的終點(diǎn)，包含現(xiàn)金預(yù)算和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算，以現(xiàn)金預(yù)算為核心。

2 預(yù)算管理的基本原則

目前，我國(guó)將信息化應(yīng)用于預(yù)算管理方面的技術(shù)還不成熟，信息化的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)還不完善，因此不能盲目地開展，全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)，需要遵循基本原則，做好整體規(guī)劃，通過(guò)技術(shù)裝備的建設(shè)、組織機(jī)構(gòu)的完善，以及相關(guān)人員的培訓(xùn)，逐步分階段實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理信息化的目標(biāo)。

2.1 全面性

信息化環(huán)境下的預(yù)算管理就是利用現(xiàn)有的資源，以長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，在滿足協(xié)調(diào)各方面業(yè)務(wù)需求的基礎(chǔ)上完成的預(yù)算管理。預(yù)算管理應(yīng)該以戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)方向，從長(zhǎng)期戰(zhàn)略出發(fā)，凡是與戰(zhàn)略目標(biāo)相關(guān)的業(yè)務(wù)、事項(xiàng)都應(yīng)該在預(yù)算中體現(xiàn)出來(lái)。隨著消費(fèi)者需求的多樣化，業(yè)務(wù)也在逐漸復(fù)雜化，這就要求在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)將與預(yù)算相關(guān)的業(yè)務(wù)都涵蓋在內(nèi)，通過(guò)完整的預(yù)算編制來(lái)幫助決策者正確地做出決策。

2.2 真實(shí)性

預(yù)算管理的目的是指導(dǎo)企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行，預(yù)算必須要做到真實(shí)，否則，虛假的預(yù)算會(huì)將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶入歧途，如果沒(méi)有了真實(shí)性，那么預(yù)算就失去了指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的價(jià)值。首先，在進(jìn)行預(yù)算編制前要對(duì)各項(xiàng)資源做好規(guī)劃和管理，采用統(tǒng)一的采集、傳遞和分析標(biāo)準(zhǔn)建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)，各部門要根據(jù)本單位的實(shí)際需求，在充分分析市場(chǎng)環(huán)境的前提下，根據(jù)真實(shí)的預(yù)算數(shù)據(jù)，謹(jǐn)慎合理地確定預(yù)算額度，以收定支，不得虛報(bào)、高定預(yù)算，若跨越多個(gè)會(huì)計(jì)年度的資本性支出預(yù)算，發(fā)生預(yù)算失真情況，由于涉及的資金較多，會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的資金鏈斷裂情況，造成無(wú)法挽回的損失。

2.3 可行性

預(yù)算管理應(yīng)該做到預(yù)算目標(biāo)具有可行性，預(yù)算編制具有可操作性。預(yù)算編制的可操作性是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以順利運(yùn)行的前提，編制的預(yù)算要能夠精細(xì)、具體地指導(dǎo)業(yè)務(wù)的運(yùn)行，如果編制的預(yù)算不能實(shí)際量化，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算形同虛設(shè)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)各自獨(dú)立，導(dǎo)致投入產(chǎn)出不成比例，造成經(jīng)濟(jì)利益的損失。

2.4 可控性

預(yù)算管理需要強(qiáng)化主體責(zé)任，實(shí)行分級(jí)授權(quán)制度，完善組織體系建設(shè)，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中對(duì)部門權(quán)責(zé)進(jìn)行合理地劃分、授權(quán)，將主體責(zé)任通過(guò)預(yù)算軟件予以確認(rèn)，各部門依照預(yù)算流程進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)，加強(qiáng)預(yù)算的內(nèi)部控制。在執(zhí)行過(guò)程中如若出現(xiàn)差錯(cuò)，可以快速利用軟件追究相關(guān)部門的責(zé)任，查找原因，及時(shí)解決問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。

2.5 可調(diào)整性

預(yù)算在一定條件下是可以調(diào)整的，當(dāng)預(yù)算主體本身存在問(wèn)題或者客觀環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，可以根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。首先，預(yù)算一般是根據(jù)歷史經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，對(duì)預(yù)算年度的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，當(dāng)企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化，預(yù)算可能會(huì)出現(xiàn)偏差;另外，預(yù)算編制軟件系統(tǒng)也存在誤差率，無(wú)法做到百分之百準(zhǔn)確，因此，如果不調(diào)整預(yù)算將會(huì)影響預(yù)算的執(zhí)行效果時(shí)，就應(yīng)該及時(shí)根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況調(diào)整預(yù)算。

3 信息化環(huán)境下全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

由于簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)處理軟件如Excel具有計(jì)算和表格處理功能，很多會(huì)計(jì)人員會(huì)將其應(yīng)用在預(yù)算編制的數(shù)據(jù)處理和分析工作中，在早期信息化發(fā)展的階段，這種簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)采集和處理工具，可以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要。但隨著經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)大，這種通過(guò)人工傳遞信息的模式，既不能保證數(shù)據(jù)傳遞的時(shí)間性，也無(wú)法保證數(shù)據(jù)的安全性，浪費(fèi)大量的時(shí)間和精力，不能滿足全面預(yù)算管理的需求。弊端逐漸顯現(xiàn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

3.1 信息傳遞效率較低，沒(méi)有數(shù)據(jù)共享平臺(tái)做支撐

在信息爆炸的今天，信息的種類和數(shù)量都是龐大的，如果只利用傳統(tǒng)模式的預(yù)算管理進(jìn)行信息傳遞，會(huì)嚴(yán)重影響傳遞效率，同時(shí)在獲取信息之后，既需要耗費(fèi)大量時(shí)間對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行整理計(jì)算，同時(shí)也無(wú)法保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，最終影響管理者做出正確的決策。由于全面預(yù)算需要各個(gè)部門參與預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考核及調(diào)整，因此部門之間數(shù)據(jù)的交換量較大，交換頻率較高，傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式依賴人工進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集、傳遞和分析，缺少一個(gè)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，導(dǎo)致效率低下，增加成本耗損。