ST生物股份有限公司應(yīng)收賬款管理分析

李蒙

摘要：經(jīng)濟(jì)的發(fā)展加大了企業(yè)間的競爭，企業(yè)將不可避免地通過賒銷增加賒銷額，應(yīng)收賬款的金額急劇增加。現(xiàn)如今經(jīng)濟(jì)全球化快速發(fā)展信息化不斷進(jìn)步，企業(yè)也在跟著時代的變化進(jìn)行調(diào)整，不斷擴(kuò)大企業(yè)自身的規(guī)模和經(jīng)營范圍，所以對于每一家企業(yè)來說快速回收應(yīng)收賬款是無比重要的。通過分析ST公司現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)公司在應(yīng)收帳款管理中存在的問題，進(jìn)而提出改進(jìn)措施，以幫助企業(yè)在市場上獲得更大的利潤。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;信用管理;改進(jìn)措施

1 ST生物股份有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

1.1應(yīng)收賬款增長速度分析

ST生物公司的營業(yè)收入先降低后增加，從2015年的66820萬元減少到2016年的56820萬元，2018年再增長到105200萬元，增長了1.81倍。2017年應(yīng)收賬款漲幅為38.19%，與這一年內(nèi)營業(yè)收入的增幅38.26%相近，可以看出公司2017年的應(yīng)收賬款增長是由于營業(yè)收入增加了，對應(yīng)收賬款管理較好。2016年度應(yīng)收賬款增長的幅度為14.44%，而營業(yè)收入降低了14.97%，與2015年相比，應(yīng)收賬款在營業(yè)收入中占比增長較大，在2015年-2017年中逐年增加，且占比在10%以上，說明公司當(dāng)年存在沒有實(shí)際入賬的營銷收入，形成公司的應(yīng)收賬款，對公司導(dǎo)致虛增收入。

1.2應(yīng)收賬款的比例分析

應(yīng)收賬款在2014-2018年增長了2.77倍，在總資產(chǎn)中的占比在2014-2015年下降，2016年稍微上升，2017年又下降了4.18%，公司最近五年的應(yīng)收賬款在總資產(chǎn)中的占比都在15%以下，說明公司把控較好。應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中的占比在2014年最大，2014年至2018年該比例下降了兩倍多，波動幅度大，比例變動不穩(wěn)定，這對公司資產(chǎn)的流動不利。

1.3應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分析

公司在2015-2018年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)分別為8.53次、5.59次、6.08次和6.54次，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)是42天、64天、59天和55天。一般應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率高對公司發(fā)展有利，公司2015年應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率為近四年最大，2016年降了2.94次，這或許得益于公司的薪酬發(fā)放方式。

1.4應(yīng)收賬款前五名客戶情況

ST公司應(yīng)收賬款前5名客戶的應(yīng)收賬款金額逐年 增加，2018年增幅較大。由2016-2018年由7467千萬元增長到1.3億元。并且前五名客戶的應(yīng)收金額在應(yīng)收賬款中的占比超過60%，說明了公司有更集中的客戶，使公司在管理應(yīng)收賬款時較容易。公司如果對這五名客戶加大收款力度，那么就可以使公司的大部分款項(xiàng)回收。

2 ST生物股份有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題

2.1公司信用管理能力低

由公司的組織結(jié)構(gòu)圖可知，公司沒有設(shè)置獨(dú)立的信用部門來負(fù)責(zé)分析評價客戶的信用水平，這時對客戶的信用評價主要由業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)。在評價時會看出公司對某些客戶的偏好，就是如果公司單純地開拓自己的經(jīng)營范圍，而不重視評價客戶的信用，可能會導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

2.2缺乏有效的應(yīng)收賬款考核機(jī)制

公司現(xiàn)在的銷售人員工資是和員工業(yè)績有關(guān)聯(lián)的，也就是說在每一年的年底考核部門會對各個銷售單位的銷售情況進(jìn)行考核，據(jù)此作為考評基準(zhǔn)和獎金。公司這樣的政策會降低員工的工作熱情，進(jìn)而銷售業(yè)績也提高不上去。

2.3缺乏應(yīng)收賬款催收流程

提醒客戶可以確保應(yīng)收賬款能夠及時收回，因此對于不同的應(yīng)收款項(xiàng)或不同的客戶，應(yīng)采取不同的措施，以確保更快的還款。ST生物公司在催收的方法沒有充分考慮到這種情況，有時候可能會考慮到要維護(hù)客戶關(guān)系而延緩對客戶的催款。

2.4缺乏壞賬評估和申請流程

公司對催收現(xiàn)狀的信息掌握得不是很充分，對無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)的評估和索償程序不健全，所以還不能對由收款人員的個人原因所造成的問題采取有效的措施。還有壞賬的評估和申請流程不健全，對于由催收人員的個人原因引起的問題不能進(jìn)行有效的控制。

3對公司應(yīng)收賬款管理的改進(jìn)措施

3.1完善信用體系

公司已經(jīng)重點(diǎn)關(guān)注出現(xiàn)的應(yīng)收賬款逐年快速增長的現(xiàn)象，針對這種現(xiàn)象公司也做出了應(yīng)對策略，但是目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和宏觀政策這樣的客觀原因是改變不了的。而發(fā)達(dá)國家的信用體系已經(jīng)比較健全，相比之下我國制造行業(yè)中的信用環(huán)境沒有那么完善。為了讓市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)進(jìn)步，政府部門和社會一直在努力健全信用體系，也在不斷優(yōu)化信用政策。

3.2設(shè)立獨(dú)立的信用管理部門

ST生物公司的部門設(shè)置是財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)部兩個部門一起主管信用評價工作，部門的設(shè)置是不太合理的。公司業(yè)務(wù)部門的工作若是與信用管理的工作的利益掛鉤，那么業(yè)務(wù)部極有可能會為了提高自己部門的業(yè)績對客戶的評價放寬標(biāo)準(zhǔn)，讓這項(xiàng)工作不再獨(dú)立進(jìn)行。即使這兩個部門沒有利益關(guān)系，但是由于各部門各司其職，財(cái)務(wù)部或許并不能在信用工作中表現(xiàn)得很出色。

3.3加強(qiáng)逾期賬款的追收及績效考核

對應(yīng)收逾期賬款進(jìn)行責(zé)任管理，可以是以制度或工作職責(zé)的形式。對ST生物公司來說，公司不僅要把對逾期賬款清收的責(zé)任落實(shí)到每一個負(fù)責(zé)人身上，而且也要制定條例清晰的獎懲辦法，用來對負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款收回工作的員工進(jìn)行考評。對應(yīng)收賬款的追繳有多種形式，不同的追收形式收到的效果、付出的成本都不同。所以，公司可以根據(jù)欠款方的不同情況以及收回賬款的可能性來選擇追款方式。

3.4促進(jìn)應(yīng)收賬款保理融資的發(fā)展

流動資產(chǎn)的規(guī)模對資金密集型公司的發(fā)展無比重要 ，事關(guān)公司發(fā)展命脈，公司對流動資產(chǎn)的要求必然很高，然而如果公司的流動資產(chǎn)被較多的占用，這兩者必然會形成強(qiáng)烈對比。具有這樣的資金特點(diǎn)的公司會急切需要進(jìn)行融資，而這時應(yīng)收賬款保理融資業(yè)務(wù)可以緩解公司的這種情況，比如為公司提供流動資金來增加公司的資金流。此外，由于保理業(yè)務(wù)成本低，這對公司增加現(xiàn)金流來說是可行的。而且銀行批準(zhǔn)成本控制合理的公司可以多次使用保理業(yè)務(wù)額度，這就為公司保理業(yè)務(wù)的融資功能發(fā)揮最大效用提供了可能。

參考文獻(xiàn)

[1]徐達(dá).W公司應(yīng)收賬款管理研究[D].黑龍江：哈爾濱工程大學(xué)，2018.

[2]朱葉.H農(nóng)化公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].陜西：西安石油大學(xué)，2018.

[3]劉召靜.A公司應(yīng)收賬款管理研究[D].北京：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2018.

[4]劉興鋒.吳江龍.“315”應(yīng)收賬款管理控制與績效考核體系探討[J].財(cái)務(wù)與會計(jì)，2016，（23）：30-31.

[5]劉志國.H公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及改進(jìn)策略研究[D].河北：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)，2018.