電子商務(wù)下的稅收征管研究

趙思涵 戰(zhàn)揚(yáng) 韋李枘

摘要：新世紀(jì)之后，我國的電子商務(wù)行業(yè)得到了快速發(fā)展，各大電商平臺(tái)迅速崛起，成為我國經(jīng)濟(jì)體系的新經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，然而，線上的消費(fèi)模式，卻為稅收征管工作帶來了困擾，進(jìn)而影響國家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控?；诖饲椋恼聦?duì)我國的電商稅收征管問題進(jìn)行探究，之處困擾征管的成因，并提出針對(duì)性建議，望所述內(nèi)容對(duì)凈化電商稅收環(huán)境，推動(dòng)稅收工作有序開展，有所啟迪。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù);稅收征管;難點(diǎn);建議

引言

電子商務(wù)行業(yè)的發(fā)展，一定程度上對(duì)傳統(tǒng)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了一定的沖擊，但從另一種角度而言，這種新型的商務(wù)模式，卻為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，注入了新鮮血液，成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)流通的關(guān)鍵，但電子商務(wù)都采用電子交易憑證，造成交易信息獲取難度大，進(jìn)而影響了國家稅收工作的有效開展，且會(huì)使得經(jīng)濟(jì)市場競爭出現(xiàn)不公平現(xiàn)象，因此，對(duì)電商稅收征管問題進(jìn)行探究，意義重大。

一、電子商務(wù)稅收征管的重要性

1、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)市場公平競爭

電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)模式，與傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式不同，其只需依靠互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，搭建一個(gè)安全的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)即可，而傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)體系中，需要實(shí)體店鋪，這無疑增加了其運(yùn)營的成本，再者，電子商務(wù)的交易模式屬于無紙化，導(dǎo)致在稅務(wù)繳納時(shí)無據(jù)可循，容易出現(xiàn)漏稅現(xiàn)象，而實(shí)體店鋪主要以紙質(zhì)憑證為主，讓消費(fèi)有據(jù)可循，成為納稅的政要憑證，這些問題的出現(xiàn)，使得電商與傳統(tǒng)商業(yè)的稅務(wù)繳納呈現(xiàn)不公平發(fā)展，影響了市場的公平競爭。故而，加強(qiáng)電子商務(wù)稅收征管勢(shì)在必行。

2、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

我國開展稅收，其主要目的是在于縮減貧富差距，以宏觀角度對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行調(diào)控，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的再分配。然而，電子商務(wù)行業(yè)的稅務(wù)流失，卻使得國家稅款征收，出現(xiàn)了流失現(xiàn)象，這種情況的持續(xù)發(fā)生，會(huì)進(jìn)一步影響國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控能力，影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，因此，必須強(qiáng)化電子商務(wù)行業(yè)的稅收征管工作。

二、電子商務(wù)下的稅收征管難點(diǎn)分析

1、企業(yè)冒充個(gè)人交易

在市場競爭激烈的今天，很多企業(yè)與稅收征管部門玩起了“貓和老鼠”的游戲，在從事教育的過程中，往往以個(gè)人名義進(jìn)行，進(jìn)而規(guī)避大量應(yīng)繳納的稅款，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的增長，這種情況的持續(xù)出現(xiàn)，讓越來越多企業(yè)看到了利益，因此，紛紛效仿，進(jìn)而造成了企業(yè)冒充個(gè)人情況屢見不鮮，對(duì)國家的財(cái)政稅收帶來極大的困擾。

2、交易信息難以獲取

電子商務(wù)主要是供需雙方，6依靠互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，在線上進(jìn)行信息的交流，而消費(fèi)行為也在線上完成，消費(fèi)憑證也屬于電子憑證，而消費(fèi)憑證是稅收征管的有效依據(jù)，但這種無紙化消費(fèi)憑證的獲取途徑卻相對(duì)困難，且信息量十分龐大，因此，造成了線上交易信息難以獲取情況的出現(xiàn)，阻礙了稅收工作的有效開展。

3、資金流動(dòng)隱蔽性較強(qiáng)

資金流動(dòng)監(jiān)管，也是稅收工作有效開展的重要依據(jù)，然而，電子商務(wù)與傳統(tǒng)的實(shí)體消費(fèi)不同，在其平臺(tái)所產(chǎn)生的交易資金，其流動(dòng)性非常大，甚至?xí)霈F(xiàn)資金分流的情況出現(xiàn)，而傳統(tǒng)的實(shí)體店鋪則都會(huì)流入固定銀行賬戶，與電子商務(wù)交易模式相比，更加透明，由此可見，如何加強(qiáng)監(jiān)督電子商務(wù)交易過程中的資金動(dòng)向，已經(jīng)成為電子商務(wù)行業(yè)稅收工作開展的重點(diǎn)方向。

三、電子商務(wù)稅收征管工作有序開展的建議

1、推行電子發(fā)票

推行電子發(fā)票，有效控制稅源，還是應(yīng)當(dāng)從電商平臺(tái)上著手。第一，開票程序可以從立法的層面規(guī)定其強(qiáng)制性，才能保證稅收的不流失。企業(yè)開票的時(shí)間應(yīng)該是與收入確認(rèn)的時(shí)間一致。第二，開票信息應(yīng)該在網(wǎng)購頁面處于明顯位置，不是選擇性的隱藏，要具有便捷、簡單、人性化操作的特征。類似目前有很多開票小程序，只要正確填入單位名稱，開戶行、納稅人識(shí)別號(hào)等信息都能自動(dòng)完善，消費(fèi)者只需校對(duì)確認(rèn)即可。第三，系統(tǒng)中已填過的開票信息要具有可保存性。如同收貨地址一樣，可多個(gè)保存且可修改，不用每次購物都要頻繁輸入。

2、完善納稅信息登記

電商模式下的企業(yè)，其經(jīng)營場所相對(duì)不固定，只要有網(wǎng)絡(luò)的環(huán)境就行。如不辦理稅務(wù)登記，納稅申報(bào)便無從說起。但電商模式交易最大依賴就是電商平臺(tái)。依據(jù)這一點(diǎn)，建議任何企業(yè)在設(shè)立之初，無論今后是否進(jìn)行電商模式的經(jīng)營，都必須進(jìn)行電商納稅登記的備案。電商納稅登記備案是企業(yè)設(shè)立的合法前提，是交易合法的基礎(chǔ)。與此同時(shí)，電商平臺(tái)有責(zé)任也有義務(wù)向稅務(wù)局提供電商納稅登記信息。電商平臺(tái)應(yīng)該是稅務(wù)局與企業(yè)、經(jīng)營者之間信息共享的紐帶，而不是成為經(jīng)營者避稅的避風(fēng)港。

3、搭建信息共享平臺(tái)

共享平臺(tái)，是多方信息共享，包括銀行、電商平臺(tái)、政府部門、誠信系統(tǒng)等。共享平臺(tái)匯集了各個(gè)電商平臺(tái)所有交易信息，只要有權(quán)限，就可以查詢信息，為各部門提供便利，同時(shí)也能為電商平臺(tái)提供可靠的監(jiān)測信息。共享平臺(tái)既可以監(jiān)控資金在不同電商平臺(tái)的流向，也可以完善誠信系統(tǒng)的構(gòu)建，同時(shí)又為稅務(wù)等部門提供重要的稅務(wù)信息。共享平臺(tái)也要具有規(guī)范性的約束，各使用方在平臺(tái)的使用權(quán)限不一樣，能查到的信息側(cè)重點(diǎn)不同。有權(quán)限下的共享才是有保障的共享。比如，銀行是監(jiān)控資金流，稅務(wù)部門是監(jiān)控稅源，電商平臺(tái)是數(shù)據(jù)流，等等。與此同時(shí)，共享平臺(tái)要對(duì)所有的信息提供安全的保障，任何使用方都不能利用共享平臺(tái)的信息獲取私利。

結(jié)束語

綜上所述，電子商務(wù)的稅收征管，對(duì)于維持社會(huì)經(jīng)濟(jì)的公平發(fā)展，意義重大，且是助力國家經(jīng)濟(jì)宏觀協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)鍵力量，因此，相關(guān)從業(yè)人員對(duì)其應(yīng)給予高度重視，并從信息登記、推行電子發(fā)票等多角度入手，避免稅務(wù)的流失，進(jìn)而是稅收征管工作有序開展，其社會(huì)經(jīng)濟(jì)調(diào)控功能得以有效發(fā)揮。

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