新時(shí)代高校內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)淺析

王珊珊 日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院

引言

黨的十八大以來(lái)，黨和國(guó)家將審計(jì)工作的地位提升到一個(gè)前所未有的高度，特別是黨的十九大后，組建了中央審計(jì)委員會(huì)，致力于構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)事業(yè)進(jìn)入了新時(shí)代。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分，同時(shí)，也是高校內(nèi)部控制不可或缺的組成部分，是加強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督和規(guī)范高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理，促進(jìn)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)的一個(gè)重要手段。現(xiàn)階段，雖然大部分高校都開(kāi)展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，但效果大多不理想，與新時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求相距甚遠(yuǎn)。

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀

（一）缺乏良好的審計(jì)環(huán)境

雖然中央和地方各級(jí)政府都成立了審計(jì)委員會(huì)作為審計(jì)決策議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，但在高校層面仍存在對(duì)審計(jì)工作不夠重視的問(wèn)題。一方面，很多高校沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)仍然與紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)或者其他部門合署，甚至隸屬于某個(gè)部門，這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置與國(guó)家提出的設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的要求相背離。審計(jì)機(jī)構(gòu)的不獨(dú)立，使得內(nèi)部審計(jì)人員在工作中瞻前顧后，影響了審計(jì)結(jié)果的客觀性?！督逃拷?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》要求，高校應(yīng)設(shè)立由人事組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、內(nèi)部審計(jì)部門等組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)和部署經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，但許多高校并沒(méi)有這樣的議事機(jī)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多采取組織人事部門委托，內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施的方式，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門并未介入。另一方面，部分高校內(nèi)部審計(jì)工作不是由學(xué)校主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，組建審計(jì)委員會(huì)的更是少之又少，黨委和行政主要負(fù)責(zé)人不直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，將內(nèi)部審計(jì)等同于普通的管理部門，使得審計(jì)工作在開(kāi)展時(shí)會(huì)處處掣肘，權(quán)威性難以發(fā)揮。特別是在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審計(jì)對(duì)象為學(xué)校內(nèi)管中層領(lǐng)導(dǎo)干部，沒(méi)有主要領(lǐng)導(dǎo)的理解和支持，審計(jì)工作會(huì)困難重重，效果也會(huì)打折扣。

（二）審計(jì)評(píng)價(jià)體系不完善

高校不同于企業(yè)，不是以盈利為目的的，學(xué)校未與內(nèi)管干部簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任書(shū)，明確其任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和需要實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，導(dǎo)致審計(jì)時(shí)沒(méi)有抓手，審計(jì)評(píng)價(jià)較為困難。而高校內(nèi)設(shè)部門眾多，審計(jì)的對(duì)象比較復(fù)雜，基本涵蓋了高校所有內(nèi)管干部及部門，各部門的職能差異較大、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式大不相同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一。

（三）審計(jì)方式比較落后

審計(jì)工作已經(jīng)進(jìn)入了新時(shí)代，但很多高校的審計(jì)思維、審計(jì)模式、審計(jì)工作方式方法并沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)，存在與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作新發(fā)展新要求不相適應(yīng)的問(wèn)題，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果的提升。一方面，很多高校認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)僅限于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)管理方面的問(wèn)題，在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)只關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部任期部門預(yù)算執(zhí)行是否合理、財(cái)務(wù)收支是否合規(guī)，與新出臺(tái)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》和《教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》中要求的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要更加側(cè)重于領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)黨和國(guó)家的方針政策以及學(xué)校規(guī)章制度的情況、重大經(jīng)濟(jì)決策的情況、履行黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)及遵守廉潔從政規(guī)定等方面的規(guī)定不相符，審計(jì)內(nèi)容比較局限，無(wú)法全面反映領(lǐng)導(dǎo)干部任期履職情況。另一方面，很多高校的審計(jì)模式仍然停留在手工查賬的層面，使用審計(jì)軟件及大數(shù)據(jù)分析的比較少，即便安裝了審計(jì)軟件，也存在軟件功能不符合學(xué)校實(shí)際、與學(xué)校各平臺(tái)不相融合，調(diào)取數(shù)據(jù)困難等問(wèn)題，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往存在時(shí)間跨度長(zhǎng)、涉及業(yè)務(wù)范圍廣、政策性強(qiáng)的特點(diǎn)，手工審計(jì)無(wú)法精準(zhǔn)找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，工作效率低下、針對(duì)性不強(qiáng)，難免存在抽樣審計(jì)中偏離重點(diǎn)、以偏概全的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分、整改不到位

《教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》中明確要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為干部考核、任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。但在實(shí)際操作中，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是受托責(zé)任審計(jì)，而且往往是事后審計(jì)，審計(jì)時(shí)被審計(jì)內(nèi)管干部已經(jīng)調(diào)離、退休或者到了新的工作崗位，審計(jì)結(jié)果對(duì)其約束效果不明顯。許多高校審計(jì)結(jié)束后只是將審計(jì)結(jié)果報(bào)給組織人事部門，放入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部檔案就算完成了。組織人事部門并沒(méi)有對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題加以分析利用，以此作為評(píng)價(jià)、考核和獎(jiǎng)懲干部的依據(jù)。審計(jì)部門也沒(méi)有及時(shí)督促被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)問(wèn)題進(jìn)行整改，設(shè)置問(wèn)題臺(tái)賬，一一整改到位，沒(méi)有將問(wèn)題線索移交紀(jì)檢監(jiān)察部門，追究有關(guān)人員的責(zé)任，致使一些問(wèn)題得不到被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重視，一直存在，屢審屢犯。

二、新時(shí)代如何開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

面對(duì)新時(shí)代賦予高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新內(nèi)涵和現(xiàn)階段高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問(wèn)題，筆者從構(gòu)建良好的審計(jì)環(huán)境、健全審計(jì)評(píng)價(jià)體系、創(chuàng)新審計(jì)方式和提升審計(jì)結(jié)果運(yùn)用四個(gè)方面合提出了新時(shí)代開(kāi)展高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的建議。

（一）構(gòu)建良好的審計(jì)環(huán)境

一方面，要加強(qiáng)高校黨委對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議中強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)黨中央對(duì)審計(jì)工作的部署要求，發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用。高校內(nèi)部審計(jì)工作同樣離不開(kāi)黨的領(lǐng)導(dǎo)，特別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)學(xué)校內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施的審計(jì)?！督逃拷?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》中明確指出，黨委和行政主要領(lǐng)導(dǎo)可以同步組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，說(shuō)明新時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的范圍更廣、層次更高，因此，更需要得到學(xué)校黨委和行政主要負(fù)責(zé)人的重視和支持。學(xué)校組建審計(jì)委員會(huì)，加強(qiáng)黨對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)，并由主要領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作得以順利開(kāi)展的組織保證。另一方面，新時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容更為廣泛，涵蓋了政策落實(shí)、民主決策、項(xiàng)目投資建設(shè)、國(guó)有資產(chǎn)管理、財(cái)政財(cái)務(wù)收支、組織人事管理、黨風(fēng)廉政建設(shè)等方方面面的內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在部門的一次全方位“體檢”，不僅能夠發(fā)現(xiàn)存在的顯性問(wèn)題，更能揭示部門在發(fā)展過(guò)程中存在的體制機(jī)制問(wèn)題，有利于促進(jìn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行職責(zé)、提高管理水平、完善內(nèi)控制度，推進(jìn)學(xué)校治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

（二）構(gòu)建合理有效的審計(jì)評(píng)價(jià)體系

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有其特殊性，如何構(gòu)建一套合理有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系是順利開(kāi)展審計(jì)工作，取得預(yù)想效果的重要條件。首先，部門負(fù)責(zé)人上任時(shí)，學(xué)校應(yīng)與其簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任書(shū)，明確任期內(nèi)應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和需要實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)；其次，鑒于學(xué)校內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)眾多，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及范圍廣，績(jī)效表現(xiàn)形式不盡相同的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)部門要充分了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作職責(zé)和其任職部門的工作職能及業(yè)務(wù)流程，找出共性部分、兼顧個(gè)性部分，有針對(duì)性地制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案，建立一套包含“共性指標(biāo)”和“個(gè)性指標(biāo)”的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。可以量化的指標(biāo)要做細(xì)做實(shí)，不能量化的指標(biāo)要定性準(zhǔn)確，通過(guò)定量和定性評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式實(shí)施審計(jì)，保證審計(jì)結(jié)論的全面性和客觀性。

（三）構(gòu)建全過(guò)程審計(jì)模式

針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往是在干部集中換屆時(shí)由組織人事部門批量下發(fā)審計(jì)委托書(shū)，時(shí)間短、任務(wù)重，導(dǎo)致出現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量不高、風(fēng)險(xiǎn)較大的問(wèn)題，高校應(yīng)改變傳統(tǒng)的干部離任時(shí)才實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的模式，構(gòu)建全過(guò)程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，突出任前、任中審計(jì)，促使被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改，可以起到“大醫(yī)者治未病”的作用，把腐敗消滅在萌芽狀態(tài)，避免出現(xiàn)“亡羊補(bǔ)牢”的問(wèn)題。同時(shí)，將預(yù)算管理審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)等與任前、任中審計(jì)相結(jié)合，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以直接利用前期審計(jì)結(jié)果，只對(duì)未開(kāi)展審計(jì)年度進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)，可以在一定程度上節(jié)約審計(jì)時(shí)間和審計(jì)成本，提高工作效率，減少“先離后審”的現(xiàn)象。

（四）構(gòu)建審計(jì)結(jié)果運(yùn)用長(zhǎng)效機(jī)制

審計(jì)的目的在于對(duì)結(jié)果的運(yùn)用，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更是如此。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果關(guān)系著領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，各項(xiàng)工作是否合法合規(guī)，是評(píng)價(jià)干部任期工作的一項(xiàng)重要指標(biāo)。高校應(yīng)建立健全審計(jì)結(jié)果運(yùn)用長(zhǎng)效機(jī)制，完善相關(guān)制度，推進(jìn)審計(jì)結(jié)果在一定范圍內(nèi)公開(kāi)，同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等部門的協(xié)作，建立信息共享、整改聯(lián)動(dòng)的結(jié)果運(yùn)用機(jī)制。加大審計(jì)整改工作和處理處罰力度，落實(shí)跟蹤問(wèn)效，將查出問(wèn)題轉(zhuǎn)變?yōu)橥晟茊挝粌?nèi)部管理的具體措施，杜絕“屢審屢犯”的問(wèn)題發(fā)生，切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成效。

結(jié)語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為中國(guó)特有的審計(jì)模式，對(duì)保障黨和國(guó)家重大決策部署落地，促進(jìn)干部廉潔自律，推動(dòng)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和健康發(fā)展有著積極的作用。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有其特殊性，黨和國(guó)家高度重視高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，新制度不斷出臺(tái)，都為高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了良好的發(fā)展契機(jī)，高校應(yīng)把握住這個(gè)機(jī)遇，不斷提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的水平，為學(xué)校的健康發(fā)展保駕護(hù)航。