鄭思雨

摘要：在大數(shù)據(jù)背景下，目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面還存在以下問題：缺乏完善的大數(shù)據(jù)內(nèi)審規(guī)則體系、對(duì)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)不夠重視、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)加大、沒有形成高效的大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)、內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高等。針對(duì)這些問題，本文提出以下建議：促進(jìn)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)建設(shè)、完善信息化風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、建立完善的信息技術(shù)平臺(tái)、加強(qiáng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)等。希望對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)提供可供參考的對(duì)策，助理企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計(jì);大數(shù)據(jù)審計(jì)

一、引言

近年來，科技水平不斷提高，大數(shù)據(jù)和人工智能已經(jīng)成為主流，大數(shù)據(jù)也被應(yīng)用到各個(gè)領(lǐng)域，給社會(huì)生產(chǎn)生活帶來了極大的便利。對(duì)企業(yè)而言，大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)可以提高審計(jì)工作效率、抓住內(nèi)審重點(diǎn)以及提升審計(jì)覆蓋率。在這個(gè)背景下，內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境、模式和結(jié)果應(yīng)用方面都發(fā)生很大變化，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也將遇到各種機(jī)遇與挑戰(zhàn)。企業(yè)若想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中占有一席之地，穩(wěn)步發(fā)展，就應(yīng)該通過企業(yè)內(nèi)部審計(jì)這一重要手段來保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)與資金管理的健康透明、內(nèi)部控制的有效合理，防止企業(yè)違反法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理與預(yù)防，從而提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。因此內(nèi)部審計(jì)是助力企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展必不可少的工具。近年來，信息技術(shù)迅猛發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)逐漸普遍和成熟，云計(jì)算也被運(yùn)用到各種領(lǐng)域。各個(gè)企業(yè)都盡可能地?cái)U(kuò)展自身的信息系統(tǒng)規(guī)模，海量數(shù)據(jù)在信息平臺(tái)上呈爆炸式增長(zhǎng)，這便是大數(shù)據(jù)。信息與數(shù)據(jù)的大幅度增長(zhǎng)，給其運(yùn)用帶來了新的變革。在科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展的新時(shí)期，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容和工作方法都發(fā)生了極大的變化，大數(shù)據(jù)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)逐漸融合，導(dǎo)致傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法已經(jīng)無法滿足企業(yè)的需求，必須充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)助力。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問題

（一）缺乏完善的大數(shù)據(jù)內(nèi)審規(guī)則體系

大數(shù)據(jù)作為近年來新興的技術(shù)，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域還沒有形成完善的法律法規(guī)和準(zhǔn)則體系來進(jìn)行約束，一切都還在試行階段。近年來，因?yàn)槿鄙倬唧w政策指導(dǎo)，大量企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)在大數(shù)據(jù)方面的應(yīng)用都遇到了瓶頸。只有在必要的法律準(zhǔn)則約束下，大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)才能得到長(zhǎng)足有效的發(fā)展，大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用才能切實(shí)有保障地進(jìn)行。我國(guó)在大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)方面僅僅處于起步階段，實(shí)務(wù)的操作還沒有形成一定的規(guī)范，缺少完善的準(zhǔn)則體系來進(jìn)行引導(dǎo)。我國(guó)相關(guān)部門必須加大對(duì)這方面的重視，將改善準(zhǔn)則方面的內(nèi)容盡早提上日程。

（二）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)加大

大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用必將使巨量信息納入信息系統(tǒng)，所涉及的企業(yè)信息的深度和廣度都大大提升，由此帶來的信息風(fēng)險(xiǎn)也必將會(huì)顯著增加。大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境、模式和技術(shù)方法等方面都發(fā)生很大變化，因此風(fēng)險(xiǎn)因素也發(fā)生變化，風(fēng)險(xiǎn)的可預(yù)測(cè)性與可控性降低。內(nèi)部審計(jì)原本的安全預(yù)警系統(tǒng)無法有效地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，難以滿足大數(shù)據(jù)的需求。要保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制，就必須建立更完善的安全系統(tǒng)，為內(nèi)部審計(jì)整個(gè)過程的大數(shù)據(jù)運(yùn)轉(zhuǎn)提供安全可靠的保證。

（三）沒有形成高效的大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)

大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)必須要有高效的平臺(tái)作為支撐。作為新興的領(lǐng)域，大數(shù)據(jù)涉及的專業(yè)知識(shí)復(fù)雜又繁多，要想充分利用好大數(shù)據(jù)技術(shù)，必須要有利于操作實(shí)施的數(shù)據(jù)平臺(tái)，將這些理論知識(shí)付諸實(shí)踐，使內(nèi)部審計(jì)人員更好地進(jìn)行工作。然而，平臺(tái)的合理性以及可操作性又會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)的效率，目前大部分企業(yè)的操作系統(tǒng)普遍存在容量不夠大、兼容性不夠好、運(yùn)轉(zhuǎn)速度滿、運(yùn)行不平穩(wěn)等問題，這些缺陷嚴(yán)重影響大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)的效率。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高

在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)人員僅僅需要具備良好的內(nèi)審相關(guān)專業(yè)知識(shí)和一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，就可以按照要求把內(nèi)部審計(jì)本職工作很好的完成。但是現(xiàn)階段，若要順應(yīng)時(shí)代要求，將大數(shù)據(jù)運(yùn)用到內(nèi)部審計(jì)工作中，傳統(tǒng)的內(nèi)審人員已經(jīng)不能滿足要求。為適應(yīng)環(huán)境需求，內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)體系和綜合素養(yǎng)急需培養(yǎng)。通過學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)相關(guān)的理論知識(shí)和操作方法，將大數(shù)據(jù)和內(nèi)部審計(jì)更好的結(jié)合在一起，從而快速準(zhǔn)確地獲取有用信息，這是大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員地新要求。

三、大數(shù)據(jù)背景下提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效果的對(duì)策

（一）促進(jìn)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)建設(shè)

在建立大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)過程中，需要有一個(gè)完善的規(guī)則體系。目前我國(guó)有關(guān)信息系統(tǒng)審計(jì)的法律法規(guī)有：《審計(jì)署關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的暫時(shí)規(guī)定》、《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法》、《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作有關(guān)問題的通知》等，這些都體現(xiàn)了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)與大數(shù)據(jù)技術(shù)的接軌。但是時(shí)代的步伐較快，目前大數(shù)據(jù)技術(shù)得到了進(jìn)一步的發(fā)展，環(huán)境的變化導(dǎo)致原有陳舊的相關(guān)制度已經(jīng)無法滿足企業(yè)目前發(fā)展需求。我國(guó)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)的建設(shè)應(yīng)該具有遠(yuǎn)見性。應(yīng)該用發(fā)展的目光對(duì)待這個(gè)問題，加快相關(guān)大數(shù)據(jù)準(zhǔn)則的制定，使其趕上時(shí)代的步伐。在制定過程中，我們應(yīng)該充分考慮實(shí)施過程中可能會(huì)遇到的問題，有針對(duì)性地提出解決方案，建立大數(shù)據(jù)在運(yùn)營(yíng)方面、分級(jí)管理和保密方面、監(jiān)督保障方面等各個(gè)方面的準(zhǔn)則體系，還要充分考慮我國(guó)企業(yè)的特點(diǎn)，制定符合我國(guó)國(guó)情的制度，使得其能夠順利地實(shí)施。

（二）完善信息化風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)因素隨著其環(huán)境、模式和方法的變化而變化，風(fēng)險(xiǎn)的可預(yù)測(cè)性與可控性降低。原本的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)無法有效地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，難以滿足大數(shù)據(jù)的需求。企業(yè)必須更好的完善其風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。首先，在信息化時(shí)代，信息的安全性尤為重要，因此更好地利用殺毒軟件和防火墻就顯得特別必要，在此基礎(chǔ)上可以使內(nèi)部審計(jì)工作更加平穩(wěn)高效地運(yùn)行。其次，可以利用VPN傳輸渠道加強(qiáng)對(duì)信息的挖掘，可以在提升內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的同時(shí)，使整個(gè)信息系統(tǒng)得到高效整合，更好地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并應(yīng)對(duì)。最后，為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)地信息化水平，必須適時(shí)地培養(yǎng)相關(guān)地信息化高素質(zhì)人才，為整個(gè)系統(tǒng)地平穩(wěn)運(yùn)行和發(fā)展提供保障。

（三）建立完善的信息技術(shù)平臺(tái)

現(xiàn)階段，企業(yè)應(yīng)順應(yīng)大數(shù)據(jù)發(fā)展潮流，建立內(nèi)容和結(jié)構(gòu)都相對(duì)完善的大數(shù)據(jù)庫，對(duì)各類的信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一的存儲(chǔ)和提取。利用云計(jì)算和遠(yuǎn)程操作最大可能的保護(hù)數(shù)據(jù)的安全和完整，并保證平臺(tái)上數(shù)據(jù)的有效利用，實(shí)現(xiàn)以數(shù)據(jù)庫為中心的內(nèi)部審計(jì)工作。首先，要保證內(nèi)部審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)上數(shù)據(jù)的完整性和相關(guān)性。企業(yè)應(yīng)循序漸進(jìn)地?cái)U(kuò)大數(shù)據(jù)庫內(nèi)存儲(chǔ)的各類信息，包括反映企業(yè)財(cái)務(wù)信息、管理信息、風(fēng)控信息等更加專業(yè)化和相關(guān)性的信息。其次，企業(yè)應(yīng)建立新型的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)審模式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)的問題，提高內(nèi)審質(zhì)量，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)在建立大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)時(shí)，要以云審計(jì)為核心，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程操控，提高使用數(shù)據(jù)的效率，減少使用數(shù)據(jù)的成本，建立包括單位數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)、中央數(shù)據(jù)庫和審計(jì)數(shù)據(jù)庫在內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)分析平臺(tái)。

（四）加強(qiáng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)

內(nèi)部審計(jì)在大數(shù)據(jù)背景下對(duì)工作人員有了新的要求，企業(yè)應(yīng)適時(shí)調(diào)整人才培養(yǎng)計(jì)劃，快速建立一支專業(yè)的人才團(tuán)隊(duì)。首先，企業(yè)已有的內(nèi)部審計(jì)人員，有一部分是擁有大數(shù)據(jù)專業(yè)基礎(chǔ)的，而另一部分則沒有。對(duì)于沒有大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)的已有工作人員，企業(yè)可以開展培訓(xùn)課程，將大數(shù)據(jù)技術(shù)的基礎(chǔ)知識(shí)以及軟件的應(yīng)用傳授給他們，讓他們初步掌握大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)的流程。對(duì)于高層級(jí)內(nèi)審人員，企業(yè)可以邀請(qǐng)大數(shù)據(jù)行業(yè)的專家對(duì)其進(jìn)行授課，培養(yǎng)其研發(fā)創(chuàng)新的能力。其次，針對(duì)企業(yè)原有信息技術(shù)人員，可以適度將財(cái)務(wù)知識(shí)和內(nèi)部審計(jì)觀念對(duì)他們進(jìn)行培訓(xùn)，讓其為企業(yè)的大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)獻(xiàn)言建策，成為有力的后備人才。除了基本的專業(yè)知識(shí)外，對(duì)工作人員風(fēng)險(xiǎn)控制能力的培養(yǎng)也應(yīng)該重視起來。企業(yè)可以建立一套完善的人才培養(yǎng)考核機(jī)制，提高大家對(duì)素質(zhì)提升的重視程度。

四、結(jié)語

信息技術(shù)的發(fā)展使大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)成為必然趨勢(shì)，企業(yè)必須緊跟時(shí)代的潮流，利用大數(shù)據(jù)效率高、重點(diǎn)明確、覆蓋率廣的特點(diǎn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供優(yōu)勢(shì)。盡管在大數(shù)據(jù)內(nèi)審發(fā)展的初級(jí)階段，大部分企業(yè)還存在著缺乏完善規(guī)則、質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)較大、信息平臺(tái)不夠完善、人才素質(zhì)不夠等的問題，但本文提出的對(duì)策建議能夠有針對(duì)性地解決上述問題。希望能對(duì)企業(yè)建設(shè)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)有所幫助，全面推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)地信息化建設(shè)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作在新時(shí)代的創(chuàng)新發(fā)展。

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