電力企業(yè)任中經(jīng)濟責任審計探析

王延剛 聶順林 孫建祥

[摘要]經(jīng)濟責任審計是中國特色社會主義制度下的一種審計類型，一經(jīng)產(chǎn)生就顯示了其他審計方式無法替代的作用，之前更多以離任審計方式開展，但隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，以及國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的推進，離任審計在促進干部履職盡責、審計成果運用等方面逐步顯現(xiàn)出諸多不足。本文結(jié)合國網(wǎng)青海省電力公司審計部關(guān)于任期經(jīng)濟責任非現(xiàn)場數(shù)字化持續(xù)審計的實踐經(jīng)驗，對今后深化任中經(jīng)濟責任審計工作進行了深入思考和研究，以期改變現(xiàn)有審計模式，推動經(jīng)濟責任審計由離任審計向任中審計轉(zhuǎn)變。

[關(guān)鍵詞]任中經(jīng)濟責任審計? ?成果運用? ?審計模式? ?數(shù)字化轉(zhuǎn)型

一、前言

國網(wǎng)青海省電力公司開展的經(jīng)濟責任審計是審計部門在黨委領(lǐng)導下，對基層領(lǐng)導人員任職期間經(jīng)濟責任履行情況進行監(jiān)督、評價和建議的活動，目的在于正確評價企業(yè)領(lǐng)導人員的經(jīng)濟責任，促進領(lǐng)導干部履職盡責、擔當作為，提供選人用人的重要參考依據(jù)，推動重大決策部署落實，保障公司高質(zhì)量發(fā)展。無論是開展離任經(jīng)濟責任審計還是任中經(jīng)濟責任審計都有效發(fā)揮了審計監(jiān)督、評價和建議的作用，但隨著國家政策的出臺、審計環(huán)境的變化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型的推進、審計成果運用的需要、審計實踐經(jīng)驗的積累，開展任中經(jīng)濟責任審計可以更好地界定經(jīng)濟責任、履行審計評價和發(fā)揮監(jiān)督效能。

二、領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)狀和不足

從長期審計工作實踐來看，離任審計在促進領(lǐng)導干部履職盡責和規(guī)范權(quán)力運行等方面發(fā)揮了積極作用，但是在審計監(jiān)督和領(lǐng)導干部管理要求不斷提升的新形勢下，離任經(jīng)濟責任審計的不足越來越明顯，主要表現(xiàn)為以下幾個方面。

（一）促進領(lǐng)導干部的履職方面存在不足

離任經(jīng)濟責任審計在推動領(lǐng)導干部依法作為、主動作為、有效作為方面的作用未充分發(fā)揮，離任審計是一種事后行為，這主要是由于被審計領(lǐng)導人員已調(diào)離，形成離任領(lǐng)導與離任審計關(guān)聯(lián)度不高的局面，用歸用、審歸審，經(jīng)濟責任審計對權(quán)力應(yīng)有的制約和監(jiān)督作用不能得到有效體現(xiàn)。

（二）深化審計成果的運用方面存在不足

離任經(jīng)濟責任審計不能推動問題及時有效整改，問題整改難度加大，效果大打折扣。一是離任經(jīng)濟責任審計查出問題基本上為前任遺留問題，讓后任去處理，容易錯過問題整改的最佳時機，并且繼任者整改的積極性較原任減弱，容易出現(xiàn)新官不理舊賬的情況。二是審計成果應(yīng)用水平不高，問題源頭治理力度不夠，審計查出的有些普遍性問題屢查屢犯、屢禁不止，削弱了審計效果，導致經(jīng)濟責任審計難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、開展領(lǐng)導干部任中經(jīng)濟責任審計的必要性不斷提高

（一）開展任中經(jīng)濟責任審計可進一步強化審計權(quán)威性和審計效能

開展任中經(jīng)濟責任審計，因為相關(guān)領(lǐng)導在任，審計工作能得到被審計單位的高度重視和更加有效的配合，同時能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題，將問題在任中進行解決，避免問題蔓延和損失擴大，審計權(quán)威性和審計效能進一步提高。

（二）有計劃開展任中經(jīng)濟責任審計可進一步提升審計工作主動性

受限于單位干部調(diào)整規(guī)模和時間的不確定性，離任經(jīng)濟責任審計計劃的準確性和及時性不好掌握，尤其是在各單位負責人大量離任時，審計任務(wù)過于集中，審計資源透支，一定程度上會影響審計質(zhì)量和審計評價的客觀性。而任中經(jīng)濟責任審計的時間易把握，審計工作的計劃性很強、主動性很高，能充分調(diào)動審計資源，有效管控審計質(zhì)量，充分發(fā)揮審計對領(lǐng)導干部履職盡責和權(quán)力運行的監(jiān)督效能。

（三）開展任中經(jīng)濟責任審計可進一步深化審計成果應(yīng)用

任中經(jīng)濟責任審計能最大程度落實審計整改“一把手”負責制要求，有效推動審計發(fā)現(xiàn)問題及時整改、高效整改和徹底整改，避免產(chǎn)生歷史遺留問題。

四、全面開展領(lǐng)導干部任中經(jīng)濟責任審計的條件已經(jīng)成熟

（一）國家和上級對開展任中經(jīng)濟責任審計提出新要求

2019年7月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》，2019年12月，國家電網(wǎng)有限公司印發(fā)《國家電網(wǎng)有限公司經(jīng)濟責任審計辦法》，均對經(jīng)濟責任審計作出新規(guī)定。2020年9月份國資委印發(fā)的《關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實施意見》中規(guī)定“對所屬二級子企業(yè)主要領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任情況任期內(nèi)至少審計1次”，明確要求經(jīng)濟責任審計以任職期間審計為主，推動審計關(guān)口前移，強化審計監(jiān)督效能，切實發(fā)揮審計既治已病又防未病的“經(jīng)濟體檢”作用。

（二）基層單位依法治企理念的轉(zhuǎn)變?yōu)槿骈_展任中經(jīng)濟責任審計提供有力支撐

近年來，公司審計部組織開展依法從嚴治企審計檢查，督促相關(guān)單位整改了許多疑難問題、歷史遺留問題，規(guī)范了業(yè)務(wù)管理，防范了經(jīng)營風險?；鶎訂挝粚徲嫳O(jiān)督的認識不斷提高，依法治企理念得到很大轉(zhuǎn)變，主動要求審計的呼聲逐步提升，審計工作正在經(jīng)歷著“要我審計”到“我要審計”的轉(zhuǎn)變，問題整改已初步呈現(xiàn)“要我改”到“我要改”的積極局面。公司審計部通過全面開展任中審計，可進一步提高審計監(jiān)督頻次，幫助基層單位及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，有效防范風險。

（三）審計工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型為全面開展任中審計創(chuàng)造了條件

2020年，公司開展數(shù)字化審計創(chuàng)新研究和深化應(yīng)用，建成滿足審計項目全生命周期在線管理的智慧審計應(yīng)用，深入實踐經(jīng)濟責任審計非現(xiàn)場模式，推動數(shù)字化審計和傳統(tǒng)審計的深度融合，形成一套組織有序、職責清晰、標準統(tǒng)一的“非現(xiàn)場為主，現(xiàn)場為輔”的經(jīng)濟責任審計模式?；诂F(xiàn)有的通用和非通用審計模型以及8類關(guān)鍵指標，針對7大類41個方面128個問題點進行遠程非現(xiàn)場核查，疑點轉(zhuǎn)化率68.96%，做到疫情防控和審計工作兩不誤。比如，通過全量多維的數(shù)字化審計方式，發(fā)現(xiàn)4戶降價清費的重大政策未落實到位，針對3類普遍性、系統(tǒng)性、趨勢性的問題出具3個專題報告，得到相關(guān)職能部室的認可和規(guī)范，促進了公司治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

（四）前期任中審計項目的成功實踐為公司全面開展任中審計積累了經(jīng)驗

按照總部審計部安排，公司于2017年開展了鄭州公司任中審計、于2019年開展了聯(lián)研院任中審計，取得了良好效果，審計成果得到總部審計部的高度肯定，兩個項目均被總部評為優(yōu)秀審計項目。通過這兩個任中審計項目的實施，明顯感覺到任中審計在及時發(fā)現(xiàn)問題、及時糾正問題以及審計成果應(yīng)用等方面比離任審計具有更多優(yōu)勢。因為被審計領(lǐng)導在任，審計工作得到被審計單位的高度重視和更加積極的配合，審計成效更加明顯。同時對審計發(fā)現(xiàn)的問題，能最大程度落實審計整改“一把手”負責制要求，實現(xiàn)問題整改由“被動應(yīng)付”向“主動作為”轉(zhuǎn)變，被審計單位能以最快速度、最大力度、最有效措施將問題在任期內(nèi)予以整改，避免了問題蔓延擴大或產(chǎn)生歷史遺留問題。

五、開展領(lǐng)導干部任中經(jīng)濟責任審計的思路

（一）建立健全任中審計工作機制

轉(zhuǎn)變經(jīng)濟責任審計理念，健全領(lǐng)導干部任中經(jīng)濟責任審計常態(tài)工作機制，持續(xù)開展以數(shù)字化為特征的領(lǐng)導干部任中經(jīng)濟責任審計。將所有基層單位納入年度任中持續(xù)審計范圍，明確年度任中數(shù)字化持續(xù)審計報告時間周期和報告層次。按照審計工作向黨委定期報告機制，按期向黨委或黨委審計工作委員會匯報基層單位任中經(jīng)濟責任數(shù)字化持續(xù)審計結(jié)果。研究建立健全任中審計評價體系，對基層領(lǐng)導干部在任期內(nèi)的階段性經(jīng)濟責任履行情況進行精準評價和“畫像”。

（二）優(yōu)化審計內(nèi)容和組織方式

以任中經(jīng)濟責任審計項目內(nèi)容為基礎(chǔ)，在任中數(shù)字化持續(xù)審計中突出公司發(fā)展戰(zhàn)略、重大決策部署落實情況跟蹤檢查，重點關(guān)注“三重一大”事項和系統(tǒng)性、普遍性、傾向性問題。打破傳統(tǒng)經(jīng)濟責任審計項目在時間上依次進行和空間上逐個開展的限制，以遠程、全量的數(shù)字化審計為主，以現(xiàn)場審計為輔，將審計項目實施由“串行”轉(zhuǎn)為“并行”，按批次對多個同類型單位同步開展任中經(jīng)濟責任審計。

（三）完善審計成果應(yīng)用

一是優(yōu)化審計整改“四項機制”，以任中數(shù)字化持續(xù)審計壓實審計整改“一把手”負責制，強化整改責任意識，加大問題整改督導，促進問題源頭治理。二是將任中數(shù)字化持續(xù)審計與違規(guī)經(jīng)營投資責任追究工作緊密銜接，推動問題立行立改，提高整改效率。對審計中發(fā)現(xiàn)的涉及違規(guī)經(jīng)營投資責任事項，要查深查透，堅決落實責任，嚴格按照責任追究標準開展追責問責。三是提升審計成果應(yīng)用層次，發(fā)揮經(jīng)濟責任審計在干部組織管理中的支撐作用，研究和推動任中經(jīng)濟責任審計評價結(jié)果在干部考評、任免等方面有效應(yīng)用。

六、總結(jié)

實行審計監(jiān)督關(guān)口前移，推動離任審計向任中審計轉(zhuǎn)變是經(jīng)濟責任審計未來的必由之路，也只有先審后離才能不斷突出經(jīng)濟責任審計的權(quán)威性，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的效力效能，促進經(jīng)濟責任審計可持續(xù)、高質(zhì)量的作用發(fā)揮。

（作者單位：國網(wǎng)青海省電力公司，郵政編碼：810001，電子郵箱：545742389@qq.com）

主要參考文獻

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