常琳苑

摘要：預付賬款是企業(yè)購買商品的重要形式，存在著一定的風險問題，需要對風險采取應對措施?；诖耍疚膶娘L險控制、資信管理、流動資金、內部控制、預警機制五個方面對預付賬款問題成因進行分析，對問題及影響進行深入探討，進而制定出合理的風險防范措施，提高對預付賬款風險的控制能力，降低預付賬款對企業(yè)的影響。預付賬款對企業(yè)的影響較為明顯，在制定控制措施時應結合市場實際情況，提高風險防控措施的針對性，進而對企業(yè)運營的風險進行控制。

關鍵詞：預付賬款;問題成因;風險防范

一、預付賬款及預付賬款管理概述

（一）預付賬款的基本概念和內容

預付賬款是指在商品的采購或者接受服務過程中，根據(jù)企業(yè)和供應商簽訂的購銷協(xié)議、服務合同、采購合同或采購訂單中，明確先支付全部或部分款項。在企業(yè)的日常核算中，預付賬款是一項流動資產(chǎn)。預付賬款業(yè)務的支付形式主要包括：現(xiàn)金、電匯、銀行匯票、銀行（商業(yè)）承兌匯票和支票。

（二）預付賬款管理的主要內容

企業(yè)應將預付賬款業(yè)務管理作為風險管控的重點，建立由采購部門、銷售部門、財務部門和運營部門協(xié)同聯(lián)動的預付賬款業(yè)務管理體系。企業(yè)要結合實際情況，設置預付賬款業(yè)務流程的關鍵控制點，建立實時跟蹤反饋機制，及時發(fā)現(xiàn)預付賬款業(yè)務管理過程中的問題，并采取有效措施予以解決。建立預付賬款供應商資信評價體系，嚴格審核預付賬款供應商的信用資質。為嚴格控制預付賬款風險，應參照應收賬款資信評價管理體系，建立預付賬款供應商資信評價管理體系，評估預付賬款供應商的信用資質，嚴格執(zhí)行必要的資信審核和信用控制，對質量評估的通過情況應當在資信評估中予以考慮，為簽訂采購合同提供依據(jù)。對于預付賬款供應商應當比照應收客戶授信，在合同簽署前通過內部、外部或現(xiàn)場調查，了解和評估供應商的資信情況。對于審核有重大風險的供應商，企業(yè)應謹慎與其開展預付款業(yè)務。預付賬款業(yè)務審核及采購合同簽訂時，以預付賬款作為結算方式的采購業(yè)務應當與供應商簽訂采購合同，合同內容應當包括但不限于付款方式、付款時間、發(fā)貨時間、到貨時間、運輸方式、發(fā)票到達時間，退換貨及預付風險保障等條款。在簽訂合同前，企業(yè)應進行資信評估、盈利能力測算和銷售前景分析，在確保盈利和風險可控的情況下考慮是否簽訂合同。在付款方面，供應商預付款應由采購部門提出書面付款申請，并配有相應的采購合同和審批手續(xù)。企業(yè)要進行對預付賬款風險跟蹤，謹防三大風險：一是款項已付，貨物未到;二是款項已付，發(fā)票未到;三是預付商品滯銷。企業(yè)應當定期對預付賬款進行分析，包括預付賬款的賬齡、占用款項的原因、不可收回風險等情況，由采購部門或運營部門跟蹤處理;對于款項支付后貨物和發(fā)票的抵達情況，采購部門和財務部門應及時跟蹤;對于貨物滯銷的情況，銷售部門或物流部門應及時反饋給采購部門，由采購部門根據(jù)采購合同與供應商協(xié)商處理。人事部門應制定相配套的考核機制，明確預付賬款的責任人和考核方法，保障預付賬款流程的有效實施。同時，企業(yè)在進行預付賬款業(yè)務前，應嚴格審核該業(yè)務以預付款支付的必要性，通過設立必要的資信審核程序，加強預付賬款業(yè)務風險管控。

（三）預付賬款管理的重要性

預付賬款風險與應收賬款風險最明顯的區(qū)別是預付業(yè)務的資金是提前支付，一旦出現(xiàn)問題，其風險要高于應收賬款無法回收的風險，給企業(yè)造成直接損失。企業(yè)如果事前有了預付賬款管理意識，那么對降低企業(yè)經(jīng)營風險、提高公司經(jīng)營效率有重要作用。特別是將預付賬款業(yè)務納入風險管控體系后，形成了采購、銷售、財務和運營跨部門的聯(lián)動工作機制。企業(yè)有了這樣的管理理念，就會避免預付賬款業(yè)務可能出現(xiàn)的重大風險，避免資金和財產(chǎn)損失。

二、預付賬款管理存在的問題及成因分析

（一）風險承受能力差

企業(yè)在發(fā)展過程中，需要不斷擴大企業(yè)的規(guī)模，將會產(chǎn)生一定的預付款問題，導致企業(yè)需要承受的風險增加。同時，企業(yè)為了贏得市場的先機，需要采用預付賬款的形式，以此來保障生產(chǎn)過程能夠順利進行。隨著企業(yè)擴建過程的進行，風險承受能力將會降低，容易受到市場環(huán)境的影響，不利于企業(yè)的長久發(fā)展。對于多數(shù)企業(yè)而言，尚處于發(fā)展階段，在資金運轉方面會面臨一定的制約。在結賬過程中，未能夠及時進行銷賬，將會對企業(yè)造成較大的影響，導致預付款的份額增加。預付賬款會影響到企業(yè)的資金流動，導致企業(yè)的收益下降，并且使企業(yè)產(chǎn)生短期債權。企業(yè)采用預付賬款主要是為了購買商品、貨物等，這種預付形式將會影響到企業(yè)的正常經(jīng)營，促使企業(yè)風險承受能力下降，因而在實施預付賬款過程中，需要充分考慮資金的流動，保障預付賬款能夠順利地實施。

（二）資信管理不到位

企業(yè)需要從供應商購買物資，通常需要采用預付款的方式，與供貨商建立債權管理，提高貨物購買的效率。在選擇供應商時，應對其資信情況進行評估，確保供應商能夠及時進行供貨，使企業(yè)能夠正常進行經(jīng)營。一旦供應商資信情況考慮不到位，將會影響到對供應商的管理效果，導致供貨過程無法與市場相適應，將會導致企業(yè)的運營風險增加。為此，做好供應商的資信管理工作較為重要，需要嚴格地對供應商進行管控，降低預付賬款的風險性。通過預付賬款，可以使企業(yè)與供應商建立業(yè)務上的聯(lián)系，但也會增加企業(yè)不良債權的概率，供貨商往往采取延時供貨的形式而逃避稅務，確保自身能夠更好地對資金進行掌握，這樣將不利于企業(yè)的發(fā)展，影響企業(yè)資金的正常流動，導致企業(yè)與供應商無法建立長期的合作關系，影響企業(yè)購買貨物的穩(wěn)定性。

（三）流動資金占用高

預付賬款將會占用流動資金，導致企業(yè)無法快速對收益進行積累，影響企業(yè)的運營效果。預付賬款是購買商品的重要途徑，在企業(yè)擴張過程中，預付賬款將會逐漸增多，同時短期債權將會逐漸積累，導致企業(yè)不得不支出一定的資金，對資金流動過程造成阻礙。一旦流動資金以債權的方式積累下來，將不利于資金的短期管理，導致商品無法迅速地變現(xiàn)，無法產(chǎn)生更多的流動資金，將會對企業(yè)的后續(xù)發(fā)展造成影響。在流動資金占用過高后，為了維持正常運轉過程，企業(yè)將會對融資途徑進行拓展，采用融資的方式解決企業(yè)的資金流動問題，避免對企業(yè)的經(jīng)營狀況造成影響。融資過程將會使企業(yè)產(chǎn)生一定的債務，雖然可以獲得足夠的流動資金，但也會增加企業(yè)的債務風險。

（四）內控措施不合理

內控措施對于預付賬款管理較為重要，應建立嚴格的控制手段，降低企業(yè)的運營風險。內部控制對預付賬款的影響如下：第一，內部控制涉及合同簽訂問題，一旦付款過程與合同規(guī)定不符，將會影響到企業(yè)對貨物的購買，導致貨物無法快速投入市場，導致銷賬過程無法順利執(zhí)行，影響到企業(yè)的運營管理效果。第二，業(yè)務管理過程中，發(fā)票未能及時上交到財務部門，導致銷賬存在著較大的滯后性，不利于企業(yè)的財務管理，導致銷賬審批的效率下降。第三，預付賬款將會影響到預算過程的進行，導致需要考慮的預算環(huán)節(jié)增多，無法對預付賬款實施有效地控制，進而降低預算結果的準確性。而且，預算賬款會延長預算審批的時間，導致預算的效率下降，不利于企業(yè)的資金控制。

（五）預警機制不完善

在預付賬款管理過程中，需要注重預警機制的構建，否則將無法發(fā)現(xiàn)預付賬款中存在的問題，增強資金管理的風險。預警機制不完善主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，企業(yè)的風險意識不足，未能夠根據(jù)市場行情進行風險預測，導致對供應商的背景了解不足，對供應商資信狀況形成誤判，不利于債權清收工作的開展。第二，動態(tài)監(jiān)控措施有限，無法對債務方進行全面監(jiān)督，一旦客戶出現(xiàn)違規(guī)行為，未能第一時間發(fā)現(xiàn)，導致預警執(zhí)行時間被推遲，無法形成有效的預警效果。第三，預警機制不適應市場行情，無法對風險點進行排查，導致風險問題逐漸擴大，對企業(yè)發(fā)展具有較大的影響。因此，建立完善的預警機制非常重要，能夠提高企業(yè)預付賬款的管理水平。

三、預付賬款風險防范對策

（一）提高風險承受能力

預付賬款具有一定的風險性，為了降低預付賬款的影響，需要提高企業(yè)對風險的承受能力，進而更好地適應市場的發(fā)展形勢。提高風險承受能力的措施如下：首先，企業(yè)需要做好市場調查工作，建立有效的貨源供應關系，進行形成穩(wěn)定的供應條件，保障企業(yè)能夠順利采購貨物，對預付賬款風險形成有效控制。其次，不能盲目地執(zhí)行擴建工作，企業(yè)的發(fā)展需要結合實際情況。擴建過程中，需要采購大量的貨物，將會導致預付賬款的增加，產(chǎn)生較多的債權問題，不利于企業(yè)的正常經(jīng)營。最后，需要考慮到資金流動的影響，保障企業(yè)在實施預付賬款后，具有足夠的資金流動，避免額外采取融資方式，進而提高企業(yè)對風險的承受能力。

（二）強化資信管理水平

在預付賬款過程中，企業(yè)需要做好供應商的資信管理工作，確保供應商能夠按時發(fā)貨，避免對運營過程造成影響。供應商是物資采購的重要渠道，一方面，需要做好供應商的篩選工作，對供應商的資信情況進行調查，進而更好地與其建立合作，降低預付賬款的風險。另一方面，與供應商建立長期合作關系，形成互惠互利的局面，基于兩者的合作關系可以保障貨源供應，使貨物可以迅速地投入運營。預付賬款從銀行賬戶進行調用，當收到貨物后，需要進行補付貨款，這樣便實現(xiàn)了完整的貨物采購過程。在采購過程中，將會涉及應繳稅款問題，需要與供應商建立合作關系，降低在稅款方面的支出，形成穩(wěn)定的預付賬款流程。

所有的預付款采購業(yè)務均應簽訂采購合同，由公司總經(jīng)理審批通過后簽訂。預付款采購業(yè)務，如果供應商是貿易性商業(yè)企業(yè)，每筆預付款采購業(yè)務發(fā)生前需要通過固定模板，經(jīng)過類似分管領導崗位、經(jīng)營領導班子審批通過后進行。購協(xié)議（合同）簽約審批表，審批表需要填寫的信息應包含與公司建立的時間、上年或本年以往月份供貨金額及頻次、供貨類別、供貨來源、協(xié)議金額、預付金額等詳細情況，并簡述采用貿易商非生產(chǎn)商的理由。通過這一細化的要求，約束和判斷減少不良信用資金交易。

（三）加強流動資金管理

流動資金對于企業(yè)十分重要，關系企業(yè)收益積累的速度，一旦預付賬款占用流動資金較大，將會導致企業(yè)短期債權增多，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。為此，需要降低預付賬款在流動資金中的占用率，提高企業(yè)的經(jīng)營效果。一方面，企業(yè)需要與供應商進行協(xié)商，對預付賬款額度進行控制，使流動資金能夠得到更多的剩余，保障企業(yè)具有足夠的資金。另一方面，需要增加獲得流動資金的途徑，使企業(yè)擁有較多的流動資金，確保具有足夠的資金進行預付賬款，避免企業(yè)出現(xiàn)債務風險。另外，預付賬款需要嚴格地進行核對，同時應結合采購計劃，確定流動資金的具體去向，便于對流動資金進行掌握，使資金的管理手段更加的嚴格，進而對預付賬款進行

控制。

（四）完善內部控制措施

通過內部控制措施可以對預付賬款進行控制，提高預付賬款審批的嚴格性，提高對資金的控制水平。內部控制措施如下：首先，需要做好合同的簽訂工作，按照合同內容執(zhí)行預付賬款過程，保障企業(yè)與供應商具有良好的合作關系，確保供應商能夠及時發(fā)貨，提高企業(yè)的運營水平。其次，需要嚴格對業(yè)務進行處理，將發(fā)票及時上交到財務部門，便于銷賬審批過程的進行，使銷賬審批方式更加的完善化，對企業(yè)的業(yè)務流程進行控制，提高企業(yè)內控措施的有效性。最后，需要做好預算過程的把控，通過預算對預付賬款進行分析，便于預付賬款清賬過程的執(zhí)行，提高預付賬款的過程管控水平，進而及時發(fā)展賬款管理中的異常狀況，提高內部控制措施的合理性。

（五）做好預警機制管理

為了提高預付賬款的管理效果，需要構建完善的預警機制，提高對預付賬款問題的應對能力。企業(yè)在面對預付賬款時，首先，需要提高風險意識，以市場行情作為分析依據(jù)，對供應商背景進行深入調查，對其進行深入了解，進而保障供應商資信判斷的可靠性，避免與不良供應商進行合作。其次，需要采取動態(tài)監(jiān)測的方式，對客戶的違規(guī)行為進行調查，使預警機制能夠快速運行，避免預警機制在時間上存在滯后性，使企業(yè)能夠迅速地采取對策。最后，需要提高預警機制對市場的適應性，做好風險點的排查工作，形成良好的預警效果。在確定預警機制后，需要做好落實工作，在其中引入監(jiān)督考核過程，在預付款時應做好職責劃分，便于對責任工作進行落實，進而促進預警機制的執(zhí)行。

（六）建立預付賬款清理機制

有確鑿證據(jù)表明預付款可能產(chǎn)生損失的，如證據(jù)確鑿應經(jīng)審批流程后足額計提壞賬。對于確實無法收回的，查明原因，追究責任，并根據(jù)制度規(guī)定經(jīng)審批后核銷壞賬。財務部門做好賬銷案存管理。滾動清理長賬齡或非正常原因產(chǎn)生的預付，及時落實明確的整改措施、責任人及時間表。企業(yè)應定期上報預付賬款分析及清理報告。應制定相配套的考核機制，明確預付賬款的責任人和考核方法，保障預付賬款流程的有效實施。應定期梳理預付賬款內控管理體系，及時發(fā)現(xiàn)預付賬款管理工作中可能存在的問題和漏洞，及時總結經(jīng)驗，不斷健全和完善預付賬款管理體系。

四、結束語

綜上所述，預付賬款對具有一定的風險性，企業(yè)應做好風險分析工作，提高預付賬款管理措施的有效性，保障企業(yè)采購工作能力順利進行。在處理預付賬款風險問題上，需要注重防范措施的針對性，形成有效的風險應對機制，提高企業(yè)對風險的控制水平，避免給企業(yè)d帶來經(jīng)濟損失，導致企業(yè)無法正常經(jīng)營。

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