王佳琪 中鐵國資資產(chǎn)管理有限公司

財務會計的發(fā)展歷經(jīng)了手工會計、電算化會計、傳統(tǒng)財務共享、新型財務共享四個發(fā)展階段，目前正在以企業(yè)集團應用為主的財務共享初期，朝著以社會級為目標的數(shù)智化、智能化時代大踏步邁進。2021 年11 月財政部制定的《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要（2021-2025）》中指出，要積極推動會計工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型，逐步建立跨平臺、結(jié)構(gòu)化的會計數(shù)據(jù)庫。大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，使財務管理正在從財務維度向研發(fā)、市場、人力等多維度延伸，對財務轉(zhuǎn)型意義重大。如何向數(shù)據(jù)要效益，如何規(guī)避數(shù)據(jù)帶來的風險與挑戰(zhàn)，為企業(yè)財務會計安裝新引擎，構(gòu)筑新優(yōu)勢，將是今后一個時代財務管理的重要課題。

一、財務大數(shù)據(jù)時代的機遇分析

（一）為財務預測分析提供海量數(shù)據(jù)支撐

數(shù)字化、信息化時代的到來讓信息傳輸?shù)男室员端僭黾?，龐大的?shù)據(jù)量和多種類信息讓企業(yè)能夠通過數(shù)據(jù)中臺來迅速獲得可用信息，包括行業(yè)、主管部門和競爭對手數(shù)據(jù)，從而合理分析內(nèi)外部環(huán)境、整體運營情況及市場占有率；也能夠通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)了解受眾習慣和傾向，通過對數(shù)據(jù)的有效整合，面向現(xiàn)在著眼未來，更好的預測市場趨勢，明確企業(yè)戰(zhàn)略定位，合理調(diào)配各項資源，并逐步完善企業(yè)績效考核體系和全面預算體系的建設。

（二）為企業(yè)業(yè)財一體化提供技術(shù)保障

傳統(tǒng)的財務管理功能主要為事后對經(jīng)營狀況、財務成果、現(xiàn)金流量的記錄。數(shù)字經(jīng)濟時代下財務管理的要求是財務與業(yè)務的深度融合，通過預算管理、績效考核等管理方法，將財務管理延伸到企業(yè)業(yè)務流程的前端和中端，打通業(yè)務鏈各環(huán)節(jié)，按照企業(yè)總體戰(zhàn)略、經(jīng)營戰(zhàn)略和財務戰(zhàn)略的具體要求和目標，細化到各職能部門，從而有效引導、控制和促進企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，物聯(lián)網(wǎng)、云計算、人工智能等新技術(shù)迅速普及，使現(xiàn)代企業(yè)利用信息技術(shù)實現(xiàn)資源共享成為可能，業(yè)財共享中心應運而生，它可以消除地域、時間、業(yè)務類別的限制，為業(yè)財一體化的實現(xiàn)提供了保障。

（三）為財務工作提質(zhì)增效插上引擎

現(xiàn)階段，財務人員的大量精力和時間都耗費在繁雜的基礎業(yè)務中，效率低且出錯率高，而在過程控制、風險監(jiān)控等管理職能方面落實不足，對管理層決策提供的有用信息極其有限。在大數(shù)據(jù)背景下，通過提升企業(yè)的信息化水平，引入人工智能模塊，財務人員只需把適用的會計準則和與企業(yè)相關(guān)的會計估計、職業(yè)判斷等嵌入信息系統(tǒng)，即可使原始資料獲取、交易合法性檢查、憑證的填制到報表生成一鍵獲取，既提高了數(shù)據(jù)準確性，也讓財務人員從基礎工作中脫離出來，將更多的精力投入到財務的管理職能中，從而有效提高了工作質(zhì)量和處理效率。

誠然，財務大數(shù)據(jù)時代的到來有效推動了財務管理工作的升級、轉(zhuǎn)型和優(yōu)化，但也同樣意味著企業(yè)財務管理工作將面臨強大的挑戰(zhàn)和沖擊。

二、財務大數(shù)據(jù)時代的挑戰(zhàn)分析

（一）數(shù)據(jù)安全問題顯著

大數(shù)據(jù)存在的安全隱患主要涉及以下幾個方面：一是遭受異常流量的攻擊，二是信息泄露及盜取風險，三是數(shù)據(jù)傳輸過程的安全隱患，四是存儲管理的風險。財務管理工作在逐步向自動化、智能化、無紙化方向發(fā)展的過程中，網(wǎng)絡信息安全問題是企業(yè)面臨的又一挑戰(zhàn)。主要體現(xiàn)在：一是如何加強財務軟件網(wǎng)絡服務器的維護，有效確保財務信息的運行與存儲安全，防范信息泄露與信息丟失；二是通過互聯(lián)網(wǎng)收集的信息，其真實性、全面性、安全性難以保障，容易導致信息失真，從而誤導經(jīng)營決策。數(shù)據(jù)風險將會給企業(yè)帶來重大的損失，尤其是在市場競爭日益激烈的今天，所帶來的經(jīng)濟損失更是不容忽視的。

（二）共享作用發(fā)揮不足

中國從中興通訊建立第一家財務共享中心至今已歷經(jīng)15年，使用范圍已超千家，但一部分企業(yè)僅實現(xiàn)了財務核算的物理集中，業(yè)財融合也僅停留在初級階段。并且在平臺上線初期，企業(yè)財務人員不僅沒有從基礎的會計核算中解放出來，反而由于人員接受度低、系統(tǒng)設計不友好、業(yè)財融合不到位、內(nèi)控流程復雜、網(wǎng)絡環(huán)境差、原始資料上傳不清晰等原因?qū)е鹿ぷ餍氏陆?，使得財務人員甚至管理層對財務共享中心的認可程度下降。而信息技術(shù)的升級換代需要投入大量的人力財力物力資源，若沒有管理層的支持，財務隊伍的認可，企業(yè)信息化平臺的建設和完善將陷入瓶頸。

（三）財務人員面臨轉(zhuǎn)型

大數(shù)據(jù)在財務領域的應用，使財務人員的工作范圍及業(yè)務領域正在悄然發(fā)生改變。會計職能從重核算向重管理決策發(fā)展。傳統(tǒng)會計崗位的工作職能將逐步被智能系統(tǒng)所取代，財務的重心要逐步向預算控制、稅務籌劃、財務分析、績效考評、管理決策支持等職能轉(zhuǎn)變，財務崗位人員不僅要具備扎實的會計業(yè)務功底，還必須具備相關(guān)行業(yè)業(yè)務知識以及使用信息系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)分析的基礎能力。進而明確在工作中需要收集什么樣的數(shù)據(jù)，通過什么渠道來收集數(shù)據(jù)，收集的數(shù)據(jù)如何進行系統(tǒng)整理，如何對數(shù)據(jù)進行財務分析，如何運用有價值的數(shù)據(jù)提高財務服務能力等一系列問題，來降低企業(yè)生產(chǎn)成本，完善資本結(jié)構(gòu)，增強核心競爭力。財務人員如果不主動順應時代要求，合理運用數(shù)據(jù)資產(chǎn)來創(chuàng)造價值，將無法勝任新常態(tài)下財務工作崗位要求，大量傳統(tǒng)財務人員將面臨失業(yè)危機。與此同時，企業(yè)中復合型人才匱乏現(xiàn)象普遍存在，如何建設財會隊伍以適應時代發(fā)展，成功實現(xiàn)財會隊伍轉(zhuǎn)型，將是每一個企業(yè)所必須解決的問題。

三、財務大數(shù)據(jù)時代下財務管理優(yōu)化策略研究

（一）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，強化安全意識

信息安全是信息化系統(tǒng)健康運行的基礎和保障。要建立健全企業(yè)信息安全機制和保護力度，有效應用大數(shù)據(jù)這把雙刃劍，可以從以下幾點著手：一是根據(jù)企業(yè)自身需求對財務信息系統(tǒng)進行優(yōu)化，可以與專業(yè)的系統(tǒng)開發(fā)公司合作，讓其根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點、組織架構(gòu)、財務管理需求等，科學且貼合實際的進行軟件開發(fā)，軟件運維，為軟件安全運行提供專業(yè)的保障，防止企業(yè)信息被破壞和竊取，給企業(yè)造成的巨額經(jīng)濟損失。二是企業(yè)需要實現(xiàn)流程標準化，對財務信息處理過程當中的程序、語言、數(shù)據(jù)進行有效的規(guī)范，明確標準范式，同時關(guān)注非財務渠道數(shù)據(jù)的標準化建設，例如產(chǎn)品、客戶等等，防范信息失真風險，提高財務數(shù)據(jù)分析的精準性和科學性；三是完善人員權(quán)限設置，根據(jù)不同層次員工的實踐工作需求開放不同層次的資源庫，以此為中心，既滿足了員工各項日常工作中的信息所需，同時也提高了信息數(shù)據(jù)的安全性，降低了企業(yè)的運營風險。四是設立數(shù)據(jù)歸口管理部門，制定數(shù)據(jù)管理辦法，落實獎懲機制；建立災備方案和異地實時備份系統(tǒng)；加強宣傳指導工作，讓管理層和業(yè)務財務人員提升數(shù)據(jù)網(wǎng)絡安全意識，防止因為操作不當導致企業(yè)數(shù)據(jù)泄漏的問題。

（二）搭建共享中心，促進業(yè)財融合

企業(yè)的財務共享服務中心是依托信息技術(shù)，基于業(yè)務財務流程再造、信息系統(tǒng)整合，以強化管控力度、優(yōu)化組織架構(gòu)、降低運營成本和創(chuàng)造價值為目標的一種獨立組織實體。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，財務共享服務在未來五年中，將圍繞大數(shù)據(jù)、云計算、“互聯(lián)網(wǎng)+”眾包、智能財務等多個方面實現(xiàn)新的突破。

企業(yè)要成立集團財務共享服務中心，搭建適合自身發(fā)展的共享平臺，應重點關(guān)注以下幾點：一是要打通業(yè)務流程、財務流程與管理流程，規(guī)劃各信息系統(tǒng)間數(shù)據(jù)接口及數(shù)據(jù)流向，實現(xiàn)各系統(tǒng)間的互聯(lián)互通和企業(yè)內(nèi)部流程的再造；將預算管理制度、會計核算制度、定額標準制度、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計制度、績效考核和激勵制度等內(nèi)部管理制度融入共享平臺的設計中，實現(xiàn)經(jīng)營風險的過程管控；在現(xiàn)有傳統(tǒng)共享平臺的基礎上，逐步增加模塊，提高現(xiàn)有信息系統(tǒng)功能及智能化水平，同時運用財務云平臺，將信息共享范圍擴展到全社會，打破信息資源壟斷，實時獲取上下游及競爭對手信息，一鍵生成財務分析資料，真正體現(xiàn)數(shù)字化時代的時效性和共享性。二是通過共享平臺，逐步推動業(yè)財一體化的落實，讓業(yè)務和財務數(shù)據(jù)實時共享、交互傳遞，使財務管控可以無限向前延伸，實時提供全價值鏈的管控和分析，提高企業(yè)整體的運營效率。三是將全面預算體系嵌入到共享平臺模塊，發(fā)揮預算的引領作用，真正實現(xiàn)全部門參與到預算的目標設定、過程控制、評價考核和預警監(jiān)控體系的流程中，提高預算的動態(tài)預警和執(zhí)行能力。四是由財會部門和共享平臺人員共同編制一套共享服務指導手冊，全面介紹共享平臺的業(yè)務財務流程、使用細則等，如報賬流程、單據(jù)及附件填寫上傳標準、審核要點等，并將手冊上傳至共享平臺，讓企業(yè)全體員工在使用時有章可循，從而提高共享平臺的普及速度和初期運行效率。對于目前還未啟動共享中心建設的企業(yè)來說，未來還可通過租用SaaS 云軟件進行財務共享，它使企業(yè)可以不再單設實體財務共享中心，無須流程再造，僅把集團的財務核算工作集中在總部，各分子公司的財務人員轉(zhuǎn)型為業(yè)務財務人員，支持業(yè)務工作，這樣既較大節(jié)省了時間和人力成本，也能達到提高財務工作效率、業(yè)財融合的目的，同時也獲得了數(shù)據(jù)實時共享的便利。

（三）推進司庫建設，加強資金管控

司庫體系建設是除財務共享中心之外企業(yè)集團財務轉(zhuǎn)型的又一重要途徑。如果說共享中心是著眼于會計核算，重點放在構(gòu)建戰(zhàn)略型、核算型、業(yè)務型一體化的財務平臺，那么司庫系統(tǒng)則是著眼于出納，重點放在資金管理的組織變革和流程再造上。它將與共享中心發(fā)揮協(xié)同效應，共同為提升企業(yè)的核心競爭力服務。

司庫管理是一種廣義的資金管理概念，它從企業(yè)集團戰(zhàn)略與價值創(chuàng)造的視角，基于企業(yè)目前的資金管理系統(tǒng)，利用更為先進的信息化技術(shù)和管理模式，與金融市場對接，來持續(xù)提高企業(yè)整體資金運營效率。司庫體系要求財務人員要逐步從會計思維、管理思維向金融思維擴展，提高資金運營、資本結(jié)構(gòu)管理、資金風險管控方面的能力。企業(yè)在內(nèi)部推進司庫建設主要涉及兩類情況：一是對于目前存在資金管理系統(tǒng)的企業(yè)來說，要將資金管理加入戰(zhàn)略導向，它不再局限于提供傳統(tǒng)的現(xiàn)金預算、賬戶管理與短期流動性管理，還要為企業(yè)進一步提供與金融市場對接的接口和更智能化的信息管理平臺，以更高的站位，更廣的視野對企業(yè)資金進行優(yōu)化配置。二是對于目前存在財務公司的企業(yè)來說，他們具有建立司庫體系的先天優(yōu)勢，但受制于財務公司作為二級子公司的組織地位限制，難以發(fā)揮司庫體系的戰(zhàn)略規(guī)劃與金融資源統(tǒng)籌的職能。因此要改變企業(yè)的資金管理組織架構(gòu)，將以分權(quán)為主的財務公司模式轉(zhuǎn)為集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的綜合管理模式，以集團戰(zhàn)略的高度進行企業(yè)金融資源管控、優(yōu)化資金配置、防范資金集中風險，使資金的管控服務于戰(zhàn)略決策層面。具體來看，企業(yè)集團的司庫體系架構(gòu)可由三部分組成：集團司庫管理中心、財務公司、分支機構(gòu)資金管理崗；集團的司庫管理中心負責相關(guān)政策的制定、監(jiān)督、考核和整體的資金統(tǒng)籌管理，財務公司在集團的授權(quán)下負責平臺的建設與維護及資金的日常管理，各成員單位的財務部門負責具體執(zhí)行。這種集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的管理模式為企業(yè)提供了全局性、全方位的資金管控平臺，保障了企業(yè)資金的運營效率和效果。

（四）充實人才儲備，保障轉(zhuǎn)型升級

人才資源是第一資源，財務人才隊伍的建設始終是推動財務管理工作優(yōu)化升級的重要抓手?，F(xiàn)階段人口紅利不斷下降，人才缺口逐漸顯現(xiàn)，復合型人才匱乏，然而，財務大數(shù)據(jù)背景下財務轉(zhuǎn)型已勢在必行，面對財務人才隊伍的建設問題，企業(yè)應以內(nèi)部培養(yǎng)為主、外部引進為輔，具體來看可以從以下幾點著手：一是從現(xiàn)有人才的角度分析，企業(yè)需要完善培訓機制，通過互聯(lián)網(wǎng)資源、聘請專家、行業(yè)交流等多種方式為員工提供更加系統(tǒng)化科學化的培訓，讓大數(shù)據(jù)等先進技術(shù)和信息化平臺的應用深入人心，充滿信心且不斷融入實際工作中去；打造人才梯隊，選拔專業(yè)帶頭人，有計劃地培養(yǎng)復合型人才，為共享中心和司庫的建設儲備人才；定期輪崗，以先進帶后進，讓財務人員全面掌握各崗位業(yè)務知識，同時增加與業(yè)務部門的交流學習，以業(yè)務的角度去思考和處理財務問題。二是從人才擴充的角度分析，企業(yè)應當優(yōu)化和完善招聘機制，提高人才準入門檻，合理配置財務、金融、稅務、經(jīng)濟人才比例，而不僅從會計類招聘財務人員，豐富人才儲備。三是逐步完善各類專業(yè)人才的職業(yè)發(fā)展通道、崗位職級序列和配套薪酬待遇，暢通人才流動通道，鼓勵財務系統(tǒng)各類人才在專業(yè)技術(shù)職務、職業(yè)資格等方面不斷提升；完善績效考核制度，將考核結(jié)果與獎懲機制、晉升機制、薪資待遇直接掛鉤，將收入向關(guān)鍵財務崗位、高層次人才、業(yè)務骨干和有突出貢獻的人才傾斜，有效調(diào)動財務人員學習與工作積極性。四是提升人才獲得感、歸屬感，留住人才。堅持“以人為本”的辦企理念，大力營造尊重人才、愛惜人才、用好人才、爭當人才的濃厚氛圍。

四、結(jié)語

財務大數(shù)據(jù)時代背景下，財務工作面臨的機遇與挑戰(zhàn)并存，一方面在數(shù)字化、智能化的有效推進下，財務預測及分析能力大幅提升，可以為企業(yè)更好的識別、控制風險，提供戰(zhàn)略決策信息，同時，它為業(yè)財融合和財務工作提質(zhì)增效提供了平臺保障。但從另一方面看，大批財務人員將面臨失業(yè)或轉(zhuǎn)型，企業(yè)也將面臨系統(tǒng)安全風險及信息化平臺優(yōu)化升級等問題，在這樣的情況下企業(yè)就需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，提高安全意識，充實人才儲備，推動數(shù)智化共享中心及司庫體系建設，從而更好地適應時代發(fā)展、讓數(shù)字賦能、提升可持續(xù)發(fā)展能力和核心競爭力。