社會保險征繳與企業(yè)創(chuàng)新行為：來自演化博弈模型的證據(jù)

曹越 胡文君 張文琪

[摘 要] 通過構(gòu)建社保征管與企業(yè)創(chuàng)新行為的演化博弈模型，分析社保征管和企業(yè)創(chuàng)新行為選擇的動態(tài)過程，模型解析和數(shù)值仿真結(jié)果表明：當(dāng)企業(yè)處于創(chuàng)新起步期，無論征收部門是否盡職，企業(yè)始終選擇維持原有生產(chǎn);當(dāng)企業(yè)處于創(chuàng)新成長期，征收部門的策略選擇會影響企業(yè)的創(chuàng)新行為，即當(dāng)征收部門不盡職征收時，企業(yè)選擇維持原生產(chǎn)，當(dāng)征收部門盡職征收時，企業(yè)選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新;當(dāng)企業(yè)處于創(chuàng)新成熟期，無論征收部門是否盡職，企業(yè)總會主動進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，并在敏感性仿真分析中引入“社保入稅”和“大規(guī)模減稅降費(fèi)”的場景，發(fā)現(xiàn)“社保入稅”會使處于創(chuàng)新起步期和成長期的企業(yè)從維持原生產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)檫M(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，“大規(guī)模減稅降費(fèi)”則不會影響企業(yè)創(chuàng)新行為的選擇。

[關(guān)鍵詞] 社保征管;企業(yè)創(chuàng)新;演化博弈;社保入稅;大規(guī)模減稅降費(fèi)

[中圖分類號]? F812.41?? [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A?? [文章編號] 1008—1763（2022）02—0051—13

Social Insurance Collection and Enterprises Innovation：

Evidence from an Evolutionary Game

CAO Yue， HU Wen-jun， ZHANG Wen-qi

（Business School， Hunan University， Changsha 410082， China）

Abstract：This paper analyses the dynamic change process of social security collection and enterprises innovation behavior by constructing an evolutionary game model. The model analysis and numerical simulation results show that when the enterprises are in the initial stage of technological innovation， they always choose to maintain their original production regardless of whether the levying department does its duty or not; when the enterprises are in the growth stage of innovation， the strategic choice of the levying department affects their innovation behavior. When the levying department does not do its duty， the enterprises choose to maintain their original production. As? the levying department does its duty， the enterprises choose to carry out technological innovation. When the enterprises are in the maturity stage of innovation， regardless of whether the levying department does its duty， the enterprises choose to carry out technological innovation. It further introduces “Taxation of Social Security” and “Massive Tax Cuts and Fee Reductions” in the sensitivity simulation analysis， which reveals that “taxation of social security” will cause enterprises in the initial and growth stages of innovation to shift from maintaining their original production to technological innovation， while the “Massive Tax Cuts and Fee Reductions” will have no significant impact on enterprises choice of innovation behavior.

Key words： social insurance collection; enterprises innovation; evolutionary game; taxation of social security; Massive Tax Cuts and Fee Reduction

一 引言和文獻(xiàn)綜述

習(xí)近平總書記在參加十二屆全國人大三次會議上海代表團(tuán)審議時明確指出：“創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動力。”充足的資金和物質(zhì)資源是企業(yè)創(chuàng)新的基本前提[1]，而稅費(fèi)征管是政府參與企業(yè)資源分享的重要方式。根據(jù)2018年世界銀行發(fā)布的營商環(huán)境報告，中國企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重的主要原因是社保繳費(fèi)過高[2]。企業(yè)社保繳費(fèi)越多，用于創(chuàng)新的資金就越少。即社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)與創(chuàng)新投入之間存在“擠出”效應(yīng)。社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)又與社保征管力度緊密相關(guān)。因而，社保征管對企業(yè)創(chuàng)新行為決策具有重要影響。6FE46E6C-E1D5-4398-905B-FCE0B1A504DA

1999年國務(wù)院印發(fā)的《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》）是中國有關(guān)社保征管的第一部規(guī)范法規(guī)。然而，由于沒有上位法作為依據(jù)，法院無法根據(jù)該條例判定企業(yè)未繳納或少繳納社保費(fèi)屬于違法行為。2010年10月，第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十七次會議審議通過了《中華人民共和國社會保險法》（以下簡稱《社會保險法》），進(jìn)一步規(guī)范了社保征管行為，使社保征管力度大幅提高。但是，《暫行條例》和《社會保險法》均未明確規(guī)定社保的征收主體，形成社保機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)二元征收主體并存的模式。其中，社保機(jī)構(gòu)征收模式是由社保機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)全流程;稅務(wù)機(jī)關(guān)代征模式是由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)直接征收和后期跟蹤監(jiān)控，但繳費(fèi)信息的核準(zhǔn)則為社保機(jī)構(gòu)的職責(zé);稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收模式則除了繳費(fèi)人的登記辦理由社保機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)外，其余皆由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。這種二元征收模式使得我國社保征管存在諸多不確定性，實(shí)施過程又具有地區(qū)差異，因而存在較大的社保費(fèi)“征管空間”。征管過程的彈性會對企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)生何種影響？又是如何影響的？這是需要關(guān)注的核心問題。

有關(guān)社保征管的文獻(xiàn)主要集中在：一是從宏觀層面討論社保征收機(jī)構(gòu)的選擇問題。選擇不同的社保征收機(jī)構(gòu)對征繳率、欠費(fèi)率等宏觀經(jīng)濟(jì)后果的影響不同。部分學(xué)者認(rèn)為，社會保險由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收時，社保的足額征繳率和擴(kuò)面率效果要好于由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收[3]，有利于靈活就業(yè)人員參保并建立財務(wù)的可持續(xù)性和長效機(jī)制[4]。另一部分學(xué)者則支持由稅務(wù)部門征收，因?yàn)榈囟惒块T擁有強(qiáng)大的征收隊伍、充分的信息，更有利于擴(kuò)大社保覆蓋面和保障基金的安全[5-8]。

二是從微觀層面關(guān)注社會保險繳費(fèi)對企業(yè)資源、避稅和創(chuàng)新的影響。一方面，企業(yè)繳納社會保險費(fèi)會減少內(nèi)部現(xiàn)金流，擠壓用于技術(shù)進(jìn)步、研發(fā)創(chuàng)新的資金投入[9-11]，從而不利于企業(yè)創(chuàng)新能力和生產(chǎn)效率的提高[12-15];另一方面，繳納社保是一種人力資本投資手段而非單純的成本壓力，增加企業(yè)的社保投入可以有效提高勞動生產(chǎn)率[16]，因?yàn)樯绫Ｍ度氲脑黾佑欣趩T工形成一種穩(wěn)定的未來工作預(yù)期，從而釋放有效勞動供給。同時，及時足額繳納社會保險費(fèi)有助于提高職工的工作滿意度，職工將以更高的勞動生產(chǎn)率反哺企業(yè)[17]。若企業(yè)為了減輕負(fù)擔(dān)而瞞報、少繳社會保險費(fèi)，這將導(dǎo)致職工利益受損，抑制職工工作積極性。因此，職工的行為策略空間為“積極反哺，消極響應(yīng)”。此外，也有學(xué)者關(guān)注社保征管與企業(yè)避稅問題。社保費(fèi)的計費(fèi)依據(jù)、個人所得稅的工資薪金所得和企業(yè)所得稅的合理的工資薪金均以員工薪酬為基礎(chǔ)，三者之間存在勾稽關(guān)系。企業(yè)繳納的社保越高，員工工資薪金所得負(fù)擔(dān)的個稅越多，企業(yè)所得稅工資薪金扣除的金額越大。社保征管力度的加強(qiáng)會在客觀上加大稅務(wù)稽核力度，從而實(shí)現(xiàn)“以費(fèi)促稅”。研究發(fā)現(xiàn)，《社會保險法》的實(shí)施加強(qiáng)了社保費(fèi)的征管力度，有助于降低企業(yè)信息不對稱，增加避稅成本，抑制稅收規(guī)避，使得勞動密集型企業(yè)的避稅程度顯著降低了約1.9%[18]。

值得注意的是，有關(guān)社保征管和企業(yè)創(chuàng)新的討論并未達(dá)成一致結(jié)論：部分學(xué)者認(rèn)為，更高的保險費(fèi)用會推高企業(yè)勞動力成本，擠壓研發(fā)資金的投入，不利于提高企業(yè)創(chuàng)新能力及全要素生產(chǎn)率[12，15]。另一部分學(xué)者從資本勞動比的視角發(fā)現(xiàn)，社會保險繳費(fèi)會提高勞動力的相對價格，從而增加固定資產(chǎn)投資和減少勞動力雇傭，實(shí)現(xiàn)資本替代勞動力，促進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級[19]。但這一觀點(diǎn)僅從“要素替代效應(yīng)”單一傳導(dǎo)機(jī)制進(jìn)行分析，忽視了創(chuàng)新活動不僅需要必要的資金投入，還需要高質(zhì)量的人才[20]。強(qiáng)化社保征管可以保障勞動者的權(quán)益，增強(qiáng)企業(yè)在勞動力市場的競爭力，從而使企業(yè)聚集和留住優(yōu)秀的人才，提高創(chuàng)新活動成功的概率[16]。在進(jìn)一步考慮“要素替代效應(yīng)”“人力資本效應(yīng)”“融資成本效應(yīng)”等疊加效應(yīng)后，繳納養(yǎng)老保險一方面通過“要素替代效應(yīng)”與“人力資本效應(yīng)”使企業(yè)增加對研發(fā)人員的需求、減少對低技能者的雇傭，以提升資本密集度，從而提高企業(yè)創(chuàng)新水平;另一方面，又會擠出企業(yè)凈利潤，通過“融資成本效應(yīng)”限制企業(yè)研發(fā)活動[21]。這三種疊加效應(yīng)的相互作用使養(yǎng)老保險繳費(fèi)與企業(yè)創(chuàng)新呈現(xiàn)非線性關(guān)系。

可見，社保征管影響企業(yè)創(chuàng)新的過程極為復(fù)雜。因此，基于演化博弈分析模型探究社保征管和企業(yè)創(chuàng)新行為選擇的動態(tài)過程很有必要。分析過程如下：首先，建立征收部門和企業(yè)之間的兩階段博弈模型，分析征收部門是否盡職征收與企業(yè)是否進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的博弈過程。其次，將演化結(jié)果對應(yīng)到企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的三個階段，分別為創(chuàng)新起步期、成長期和成熟期。最后，在敏感性仿真分析中引入“社保入稅”和“大規(guī)模減稅降費(fèi)”的場景，進(jìn)一步探究企業(yè)創(chuàng)新策略選擇的變化。研究結(jié)果表明：當(dāng)企業(yè)處于技術(shù)創(chuàng)新起步期，無論征收部門是否盡職，企業(yè)始終選擇維持原有生產(chǎn)方式;當(dāng)企業(yè)處于創(chuàng)新成長期，征收部門的策略選擇會影響企業(yè)的創(chuàng)新行為，即當(dāng)征收部門不盡職征收時，企業(yè)選擇維持原生產(chǎn)，當(dāng)征收部門盡職征收時，企業(yè)選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新;當(dāng)企業(yè)處于創(chuàng)新成熟期，無論征收部門是否盡職，企業(yè)總會主動采取技術(shù)創(chuàng)新策略。敏感性分析結(jié)果顯示，“社保入稅”會使得處于創(chuàng)新起步期和創(chuàng)新成長期的企業(yè)從維持原生產(chǎn)方式變?yōu)檫M(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，“大規(guī)模減稅降費(fèi)”則對企業(yè)創(chuàng)新行為的選擇沒有明顯影響。

本文研究貢獻(xiàn)在于：第一，研究內(nèi)容上，現(xiàn)有文獻(xiàn)關(guān)于社保征管和企業(yè)創(chuàng)新的討論并未達(dá)成一致結(jié)論，原因在于學(xué)者并未關(guān)注企業(yè)處于不同的生命周期階段對其創(chuàng)新行為的影響差異。本文首次將演化博弈模型與企業(yè)生命周期相結(jié)合，考察了企業(yè)在不同的生命周期階段是如何針對社保征管策略而選擇創(chuàng)新策略的動態(tài)過程。同時，在敏感性仿真分析中引入“社保入稅”和“大規(guī)模減稅降費(fèi)”的場景，檢驗(yàn)當(dāng)社保征管與其他相關(guān)策略組合時，是否會更好地發(fā)揮促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新的功效。這豐富了社保征管的經(jīng)濟(jì)后果文獻(xiàn)和企業(yè)創(chuàng)新的影響因素文獻(xiàn)。第二，研究方法上，現(xiàn)有關(guān)于社保征管的研究大多采用規(guī)范研究、趨勢比較研究或多元回歸等方法[22-29]。但是，社保征管與企業(yè)創(chuàng)新之間的有限理性、影響過程的復(fù)雜性都要求更多地關(guān)注其隨時間演化而不斷學(xué)習(xí)、試錯的調(diào)整過程，這是現(xiàn)有社保征管有關(guān)靜態(tài)面板回歸研究所缺乏的。運(yùn)用演化博弈模型分階段動態(tài)分析社保征管與企業(yè)創(chuàng)新的關(guān)系，且在模型設(shè)定上，將自愿性的公眾參與行為納入同一個政企博弈中，而不是將公眾作為博弈參與方。這有助于從方法論維度補(bǔ)充現(xiàn)有文獻(xiàn)。6FE46E6C-E1D5-4398-905B-FCE0B1A504DA

二 征收部門和企業(yè)間的演化

博弈模型構(gòu)建

（一）模型說明和假設(shè)

征收部門和企業(yè)之間的關(guān)系問題是社保研究中的永恒話題。作為社會保險制度的參與雙方，征收部門和企業(yè)之間存在博弈關(guān)系。據(jù)此，提出如下假設(shè)：

假設(shè)1：征收部門與企業(yè)均為有限理性決策人

這種有限理性表現(xiàn)在以下幾個方面：一是征收部門不能完全掌握企業(yè)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況和創(chuàng)新能力等詳細(xì)信息，但又可以根據(jù)企業(yè)和財政收支的大致特征作出合理的決策。二是社保征收主體的階段變化性。社會保險費(fèi)的征收主體為社保部門與稅務(wù)部門，自1999年《暫行條例》頒布后，該二元主體的比例在不斷改變，直至2018年，我國（包括22個省，4個直轄市，5個自治區(qū)，不包括港澳臺）由稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收的省份有4個，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代征的有15個，其余12個仍由社保機(jī)構(gòu)征收。三是企業(yè)行為存在非理性。《社會保險法》規(guī)定，城鎮(zhèn)企業(yè)職工社會保險費(fèi)由用人單位和職工共同繳納，企業(yè)承擔(dān)更大比例的繳費(fèi)額，是最重要的繳費(fèi)主體。但在效用最大化之下，企業(yè)為了節(jié)約成本，存在養(yǎng)老保險征繳的逐底競爭現(xiàn)象[30]、社保逃費(fèi)行為[28]等非理性行為。，按照效用最大化原則做出決策。

假設(shè)2：為了簡化分析，假定征收部門和企業(yè)均有兩種策略。征收部門可選擇盡職征收策略和不盡職征收策略;企業(yè)可選擇維持原生產(chǎn)和進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。分別構(gòu)建如下策略空間：征收部門策略空間ST=（盡職征收，不盡職征收），企業(yè)策略空間SE=（進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，維持原生產(chǎn)）。其中，企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新概率為x，維持原生產(chǎn)概率為1-x;征收部門盡職征收概率為y，不盡職征收概率為1-y。

具體的符號說明如表1所示。

基于以上假設(shè)說明，可以寫出不同策略組合條件下，征收部門與企業(yè)之間的非對稱演化博弈收益支付矩陣，具體如表2所示。

（二）演化博弈模型的構(gòu)建

根據(jù)表2所示的博弈支付矩陣，當(dāng)企業(yè)選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新策略時，其獲得的期望收益為：

π11=y（R′-I-αQ+S）+（1-y）（R′-

I-ξαQ+βS） （1）

當(dāng)企業(yè)選擇維持原生產(chǎn)策略時，其獲得的期望收益為：

π12=y（R-αQ-F-ρ1D）+（1-y）（R-

αQ-ηF-ρ2D） （2）

因此，企業(yè)在上述兩個策略條件下的綜合期望收益為：

1=xπ11+（1-x）π12 （3）

同理，可以得到征收部門采取盡職征收策略時的期望收益為：

π21=x[αQ-1-ρ1C-S]+（1-x）[αQ-

1-ρ1C+F]? （4）

征收部門采取不盡職征收策略時的期望收益為：

π22=x[ξαQ-γ-ρ2C-ρ2L-βS]+

（1-x）[αQ-γ-ρ2C-ρ2L+ηF] （5）

綜上，征收部門在上述兩個策略下的綜合期望收益為：

2=yπ21+（1-y）π22（6）

根據(jù)演化博弈理論，可以得到企業(yè)的復(fù)制者動態(tài)方程：

L（x）=dxdt=x（1-x）（π11-π12） （7）

同理，得到征收部門的復(fù)制者動態(tài)方程：

L（y）=dydt=y（1-y）（π21-π22） （8）

由微分方程（7）和微分方程（8）可組成一個二維動力系統(tǒng)M，具體如式（9）所示：

dxdt=x（1-x）[y（S-βS+F-ηF+ξαQ-αQ+ρ1D-ρ2D）+（R′-I-ξαQ+βS）-? （R-αQ-ηF-ρ2D）]dydt=y（1-y）[x（βS-S+ηF-F+αQ-ξαQ）+（ρ1-ρ2）C-（1-γ）C+ρ2L+? （1-η）F] （9）

三 征收部門和企業(yè)間的演化均衡分析

下面通過動力系統(tǒng)M研究社保征管和企業(yè)創(chuàng)新策略選擇的動態(tài)變化過程。

為了便于分析，令

x*=（1-γ）C-（ρ1-ρ2）C-ρ2L-（1-η）F-（1-β）S+（1-ξ）αQ-（1-η）F，y*=-（R′-I-ξαQ+βS）+（R-αQ-ηF-ρ2D）（1-β）S-（1-ξ）αQ+D（ρ1-ρ2）+（1-η）F，易得系統(tǒng)M具有如下性質(zhì)。

命題1：系統(tǒng)M的平衡點(diǎn)為（0，0）、（0，1）、（1，0）、（1，1）和（x*，y*）。

證明：令L（x）=0，L（y）=0，顯然有（0，0）、（0，1）、（1，0）、（1，1）和（x*，y*）是系統(tǒng)M的平衡點(diǎn)。

根據(jù)微分動力系統(tǒng)Jacobian矩陣的局部穩(wěn)定性分析可以得出各平衡點(diǎn)的穩(wěn)定性。系統(tǒng)M的Jacobian矩陣為：

J=L（x）xL（x）yL（y）xL（y）y （10）

根據(jù)二階方程的穩(wěn)定性判別準(zhǔn)則，若某均衡點(diǎn)處Jacobian矩陣滿足以下條件：

1）L（x）x+L（y）y<0（跡條件，其值記為tr J）

2）L（x）xL（y）y-L（x）yL（y）x>0（行列式條件，其值記為det J）

則可以判定該點(diǎn)處于局部漸進(jìn)穩(wěn)定狀態(tài)，是整體的演化穩(wěn)定點(diǎn)（ESS），將5個平衡點(diǎn)代入式（10），計算各點(diǎn)處tr J和det J，得到表3。

令ΔA=（R′-I-ξαQ+βS）-（R-αQ-ηF-ρ2D），代表當(dāng)征收部門不盡職時企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新與維持原生產(chǎn)時凈收益之差;令ΔB=R′-R-I+ρ1D+S+F，代表當(dāng)征收部門盡職時企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新與維持原生產(chǎn)時凈收益之差;令ΔC=（ρ1-ρ2）C-（1-γ）C+ρ2L+（1-η）F，代表當(dāng)企業(yè)維持原生產(chǎn)時征收部門盡職征收和不盡職征收時所獲凈收益之差;令ΔD=（βS-S+αQ-ξαQ）+（ρ1-ρ2）C-（1-γ）C+ρ2L，代表當(dāng)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新時征收部門盡職征收和不盡職征收時所獲凈收益之差。演化穩(wěn)定點(diǎn)取決于以上四個等式的符號判定。根據(jù)等式所取符號的不同，可演化為12種情形，得到表4～6。6FE46E6C-E1D5-4398-905B-FCE0B1A504DA

命題2：當(dāng)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新獲取的凈收益很小時，無論征收部門對待社保費(fèi)征收是否盡職，企業(yè)都不會改變原有生產(chǎn)來進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。

證明：

情景1.ΔA<0，ΔB<0，ΔC<0，ΔD<0時，點(diǎn)（1，1）為不穩(wěn)定點(diǎn)。點(diǎn)（0，1）、（1，0）和（x*，y*）為鞍點(diǎn)，點(diǎn)（0，0）為演化穩(wěn)定點(diǎn)（ESS），即演化穩(wěn)定策略為（維持原生產(chǎn)，不盡職征收）。ESS的經(jīng)濟(jì)含義為：企業(yè)方面，無論征收部門是否盡職，當(dāng)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的凈收益總是小于維持原生產(chǎn)時，企業(yè)沒有進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的動力。從征收部門來看，無論企業(yè)采取何種策略，征收部門盡職征收的凈收益總是小于不盡職征收時，征收部門總是傾向于不盡職征收。

情景2.ΔA<0，ΔB<0，ΔC>0，ΔD>0時，點(diǎn)（1，0）為不穩(wěn)定點(diǎn)。點(diǎn)（0，0）、（1，1）和（x*，y*）為鞍點(diǎn)，點(diǎn)（0，1）為演化穩(wěn)定點(diǎn)（ESS），即演化穩(wěn)定策略為（維持原生產(chǎn)，盡職征收）。ESS的經(jīng)濟(jì)含義為：從企業(yè)方面來看，當(dāng)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的凈收益總是小于維持原生產(chǎn)，即使征收部門盡職征收，企業(yè)也沒有進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的動力。從征收部門來看，不論企業(yè)采取何種策略，征收部門總是會選擇盡職征收。

情景3.ΔA<0，ΔB<0，ΔC>0，ΔD<0時，點(diǎn)（1，1）為不穩(wěn)定點(diǎn)，點(diǎn)（0，0）、（1，0）和（x*，y*）為鞍點(diǎn)，點(diǎn)（0，1）為演化穩(wěn)定點(diǎn)（ESS），即演化穩(wěn)定策略為（維持原生產(chǎn)，盡職征收）。ESS的經(jīng)濟(jì)含義為：從企業(yè)方面來看，當(dāng)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的凈收益總是小于維持原生產(chǎn)時，即使征收部門盡職征收，企業(yè)仍更傾向于維持原生產(chǎn)方式。從征收部門來看，當(dāng)企業(yè)策略為維持原生產(chǎn)時，政府盡職征收的凈收益大于不盡職征收時，征收部門必然選擇盡職征收。

情景4.ΔA<0，ΔB<0，ΔC<0，ΔD>0時，點(diǎn)（1，0）為不穩(wěn)定點(diǎn)，點(diǎn)（0，1）、（1，1）和（x*，y*）為鞍點(diǎn)，點(diǎn)（0，0）為演化穩(wěn)定點(diǎn)（ESS），即演化穩(wěn)定策略為（維持原生產(chǎn)，不盡職征收）。ESS的經(jīng)濟(jì)含義為：從企業(yè)方面來看，無論征收部門采取何種策略，當(dāng)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新凈收益總是小于維持原生產(chǎn)時，企業(yè)更傾向于維持原生產(chǎn)方式。從征收部門來看，企業(yè)占優(yōu)策略為維持原生產(chǎn)，在此策略下征收部門盡職征收的凈收益小于不盡職征收，故征收部門傾向于選擇不盡職征收。

從情景1到情景4可推知：只要ΔA<0且ΔB<0，無論征收部門對企業(yè)社保費(fèi)的繳納是否盡職征管，企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的收益總是小于維持原生產(chǎn)的收益，沒有動力進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。這種情況多發(fā)生于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的起步期，這個時期具有基礎(chǔ)創(chuàng)新高投入、高風(fēng)險、低收益、長回收期的特征。如果此時征收部門加大對維持原生產(chǎn)企業(yè)違規(guī)繳納社保的懲罰和追繳力度，可能會導(dǎo)致企業(yè)停產(chǎn)。“社保入稅”政策改革提出后，國家稅務(wù)總局明確指出地方“不得自行組織開展清欠工作”，這體現(xiàn)了中央漸進(jìn)式、溫和性改革的思維。

命題3：當(dāng)征收部門采取不同的策略選擇，企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新與維持原生產(chǎn)的凈收益差額呈反向變動時，企業(yè)創(chuàng)新與否視征收部門策略選擇而定。

證明：

情景5.ΔA<0，ΔB>0，ΔC>0，ΔD>0時，點(diǎn)（1，0）為不穩(wěn)定點(diǎn)，點(diǎn)（0，0）、（0，1）和（x*，y*）為鞍點(diǎn)，點(diǎn)（1，1）為演化穩(wěn)定點(diǎn)（ESS），即演化穩(wěn)定策略為（進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，盡職征收）。ESS的經(jīng)濟(jì)含義為：從征收部門來看，當(dāng)盡職征收凈收益總是大于不盡職征收時，征收部門會選擇盡職征收。在征收部門盡職征收時，企業(yè)采取創(chuàng)新策略會獲得更多凈收益，故企業(yè)會選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。

情景6.ΔA<0，ΔB>0，ΔC<0，ΔD<0時，點(diǎn)（0，1）為不穩(wěn)定點(diǎn)，點(diǎn)（1，0）、（1，1）和（x*，y*）為鞍點(diǎn)，點(diǎn)（0，0）為演化穩(wěn)定點(diǎn)（ESS），即演化穩(wěn)定策略為（維持原生產(chǎn)，不盡職征收）。ESS的經(jīng)濟(jì)含義為：從征收部門來看，無論企業(yè)選擇何種策略，征收部門盡職征收的凈收益總是小于不盡職征收時的凈收益，故征收部門會選擇不盡職征收。在征收部門不盡職征收時，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新所得凈收益小于維持原生產(chǎn)，故企業(yè)傾向選擇維持原生產(chǎn)。

情景7.ΔA<0，ΔB>0，ΔC>0，ΔD<0時，點(diǎn)（0，0）、（0，1）、（1，0）和（1，1）均為鞍點(diǎn)，點(diǎn)（x*，y*）為中心點(diǎn)，無演化穩(wěn)定點(diǎn)（ESS）。這表明，從征收部門來看，當(dāng)企業(yè)維持原生產(chǎn)時，盡職征收凈收益大于不盡職征收;當(dāng)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新時，盡職征收凈收益小于不盡職征收，故征收部門的策略選擇視企業(yè)策略選擇而定。企業(yè)方面，征收部門選擇不盡職征收時，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的凈收益小于維持原生產(chǎn);而征收部門盡職征收時，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新凈收益大于維持原生產(chǎn)，故企業(yè)的策略選擇視征收部門策略選擇而定。由此，策略雙方陷入無限循環(huán)狀態(tài)。

情景8.ΔA<0，ΔB>0，ΔC<0，ΔD>0時，點(diǎn)（0，1）、（1，0）為不穩(wěn)定點(diǎn)，點(diǎn)（x*，y*）為鞍點(diǎn)，點(diǎn)（0，0）、（1，1）為演化穩(wěn)定點(diǎn)（ESS），即演化穩(wěn)定策略為（維持原生產(chǎn)，不盡職征收）或（進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，盡職征收）。ESS的經(jīng)濟(jì)含義為：從征收部門來看，當(dāng)企業(yè)維持原生產(chǎn)時，盡職征收凈收益小于不盡職征收時，政府傾向選擇不盡職征收;而當(dāng)征收部門不盡職征收時，企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的凈收益小于維持原生產(chǎn)時的凈收益，此時企業(yè)會選擇維持原生產(chǎn)，由此達(dá)到均衡點(diǎn)（0，0）。企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新時，盡職征收的凈收益大于不盡職征收，征收部門傾向選擇盡職征收;而當(dāng)征收部門盡職征收時，企業(yè)采取技術(shù)創(chuàng)新的凈收益大于維持原生產(chǎn)時的凈收益，此時企業(yè)會選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，由此達(dá)到均衡點(diǎn)（1，1）?？梢姶嬖趦蓚€ESS。

從情景5到情景8可推知：因?yàn)棣<0且ΔB>0，企業(yè)在征收部門盡職征收下進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的凈收益大于維持原生產(chǎn)的凈收益，但在征收部門不盡職征收時恰好相反。雙方既可能向“雙贏”的策略（進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，盡職征收）演化，又有可能向不利的策略（維持原生產(chǎn)，不盡職征收）演化，而最終的ESS結(jié)果主要取決于征收部門先行的策略選擇，因而征收部門正確的引導(dǎo)至關(guān)重要。這種情況多發(fā)生于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的成長期。2018年7月中共中央印發(fā)的《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》指出，各項(xiàng)社會保險費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，也明確了征收部門策略選擇的未來發(fā)展趨勢，即強(qiáng)化征管力度，從而有利于策略向“雙贏”局面演化。6FE46E6C-E1D5-4398-905B-FCE0B1A504DA

命題4：當(dāng)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新取得的凈收益足夠大時，無論征收部門是否盡職，企業(yè)都會主動采取技術(shù)創(chuàng)新策略。

證明：

情景9.ΔA>0，ΔB>0，ΔC>0，ΔD>0時，點(diǎn)（0，0）為不穩(wěn)定點(diǎn)，點(diǎn)（0，1）、（1，0）和（x*，y*）為鞍點(diǎn)，點(diǎn)（1，1）為演化穩(wěn)定點(diǎn)（ESS），即演化穩(wěn)定策略為（進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，盡職征收）。ESS的經(jīng)濟(jì)含義為：企業(yè)方面，無論征收部門采取何種策略，企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新所獲收益總是大于維持原生產(chǎn)方式所獲收益，故企業(yè)會選擇實(shí)施技術(shù)創(chuàng)新策略。從征收部門來看，無論企業(yè)采取何種策略，盡職征收的收益總是大于不盡職征收的收益，故征收部門總是傾向于盡職征收。

情景10.ΔA>0，ΔB>0，ΔC>0，ΔD<0時，點(diǎn)（0，0）為不穩(wěn)定點(diǎn)，點(diǎn)（0，1）、（1，1）和（x*，y*）為鞍點(diǎn)，點(diǎn)（1，0）為演化穩(wěn)定點(diǎn)（ESS），即演化穩(wěn)定策略為（進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，不盡職征收）。ESS的經(jīng)濟(jì)含義為：企業(yè)方面，無論征收部門選擇何種策略，企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新時凈收益總是大于維持原生產(chǎn)時的凈收益，因而傾向于選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。從征收部門來看，在企業(yè)選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新后，征收部門盡職征收所獲凈收益小于不盡職征收時的凈收益，因而傾向于選擇不盡職征收。

情景11.ΔA>0，ΔB>0，ΔC<0，ΔD>0時，點(diǎn)（0，1）為不穩(wěn)定點(diǎn)，點(diǎn)（0，0）、（1，0）和（x*，y*）為鞍點(diǎn)，點(diǎn)（1，1）為演化穩(wěn)定點(diǎn)（ESS），即演化穩(wěn)定策略為（進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，盡職征收）。ESS的經(jīng)濟(jì)含義為：企業(yè)方面，企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的凈收益總是大于維持原生產(chǎn)時的凈收益，因而會采取技術(shù)創(chuàng)新策略。從征收部門來看，當(dāng)企業(yè)維持原生產(chǎn)方式時，征收部門盡職征收的凈收益小于不盡職征收時的凈收益;但當(dāng)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新時，征收部門盡職征收的凈收益大于不盡職征收時的凈收益。鑒于企業(yè)總會選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，征收部門會選擇盡職征收。

情景12.ΔA>0，ΔB>0，ΔC<0，ΔD<0時，點(diǎn)（0，1）為不穩(wěn)定點(diǎn)，點(diǎn)（0，0）、（1，1）和（x*，y*）為鞍點(diǎn)，點(diǎn)（1，0）為演化穩(wěn)定點(diǎn)（ESS），即演化穩(wěn)定策略為（進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，不盡職征收）。ESS的經(jīng)濟(jì)含義為：企業(yè)方面，因進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的凈收益總是大于維持原生產(chǎn)方式時的凈收益，企業(yè)采取技術(shù)創(chuàng)新策略。從征收部門來看，進(jìn)行盡職征收的凈收益總是小于不盡職征收時的凈收益，故征收部門傾向選擇放松管制。

由情景9到情景12可推知：由于ΔA>0且ΔB>0，企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新取得的凈收益足夠大，無須征收部門監(jiān)督，企業(yè)便會自愿進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，這種情況多發(fā)生于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的成熟期。針對技術(shù)創(chuàng)新成熟期的企業(yè)，進(jìn)一步降低制度性交易成本更為關(guān)鍵，通過改善營商環(huán)境以助力企業(yè)創(chuàng)新。

四 實(shí)證仿真

（一）仿真數(shù)值設(shè)置

前文已對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新行為和征收部門盡職程度的博弈過程進(jìn)行了理論分析，為了驗(yàn)證理論分析的結(jié)論和更加直觀地展現(xiàn)演化路徑，采用MatLab軟件（R2019A）進(jìn)行計算機(jī)算例仿真。設(shè)定參數(shù)初始值R′=5，R=6，I=5，α=0.16，Q=10，ξ=0.6，S=2，β=0.8，F(xiàn)=3，η=0.5，ρ1=0.7，ρ2=0.2，D=3，L=3，γ=0.4，C=4。其中，公眾參與ρ1與ρ2參照駱海燕等[33]進(jìn)行設(shè)置，限于篇幅未將上述12種演化結(jié)果全部在文中列出，僅列示出三種代表性情形的演化過程，分別為：ΔA<0，ΔB<0，ΔC>0，ΔD>0;ΔA<0，ΔB>0，ΔC<0，ΔD<0;ΔA>0，ΔB>0，ΔC>0，ΔD>0。

（二）穩(wěn)定性仿真分析

依據(jù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的特點(diǎn)，將技術(shù)創(chuàng)新分為三階段[34]：創(chuàng)新起步期、成長期和成熟期，每個階段的創(chuàng)新成本、收益各有差異：（1）創(chuàng)新起步期。這一階段展現(xiàn)的是技術(shù)創(chuàng)新的基礎(chǔ)性創(chuàng)新效率?；A(chǔ)性原始創(chuàng)新需要企業(yè)投入大量的科研人員、經(jīng)費(fèi)，但初始投入的高成本性和創(chuàng)新成果的不確定性易導(dǎo)致企業(yè)創(chuàng)新所獲凈收益低于維持原生產(chǎn)時的凈收益。（2）創(chuàng)新成長期。這一時期是將起步階段創(chuàng)造出來的新技術(shù)、新工藝轉(zhuǎn)化為創(chuàng)新性產(chǎn)品的過程，主要體現(xiàn)為技術(shù)創(chuàng)新的應(yīng)用性創(chuàng)新效率。應(yīng)用性創(chuàng)新相較于基礎(chǔ)原始創(chuàng)新的難度有所減小，但創(chuàng)新獲取的凈收益仍具有很大的不確定性。（3）創(chuàng)新成熟期。企業(yè)將上一階段的新產(chǎn)品銷售出去，實(shí)現(xiàn)商業(yè)化，體現(xiàn)了技術(shù)創(chuàng)新的收益性創(chuàng)新效率。這一階段企業(yè)能夠依靠前期技術(shù)創(chuàng)新成果獲得高額的凈收益。三階段的系統(tǒng)演化情況具體如下：

1. 企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新起步期

圖1和圖2描述了各參數(shù)滿足ΔA<0，ΔB<0，ΔC>0，ΔD>0時系統(tǒng)的演化趨勢。此時，令R=7，I=6，時間段為[0，t]。分別取y的固定初始值為0.2和0.9，取x的固定初始值為0.2和0.9。鑒于系統(tǒng)演化的長期性，系統(tǒng)將在很長的時間內(nèi)保持企業(yè)維持原生產(chǎn)、征收部門選擇盡職征收的局面，與情景2得出的ESS（0，1）相一致。由圖1可以看出，處于技術(shù)創(chuàng)新起步期的企業(yè)，無論征收部門大概率選擇不盡職征收（y=0.2）還是大概率選擇盡職征收（y=0.9），在人力成本壓力處于尚可承受范圍內(nèi)時，企業(yè)都不會進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，企業(yè)行為最終會向維持原生產(chǎn)方式演化，只是當(dāng)征收部門大概率選擇盡職征收（y=0.9）時，企業(yè)向維持原生產(chǎn)方向收斂的速度會有所減慢。原因在于處于技術(shù)創(chuàng)新起步期的企業(yè)，創(chuàng)新成本過大，企業(yè)維持原生產(chǎn)的凈收益反而更高。由圖2可以看出，無論企業(yè)大概率選擇維持原生產(chǎn)（x=0.2）還是大概率選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新（x=0.9），征收部門都會選擇盡職征收。原因在于此階段的企業(yè)大多選擇維持原生產(chǎn)，那么企業(yè)被處罰、被公眾舉報的概率高。一方面，通過收取罰款可以增加征收部門收益;另一方面，公眾舉報可以節(jié)約征收成本，因而征收部門有較高的盡職激勵。如此，將陷入惡性循環(huán)，企業(yè)越不創(chuàng)新，征收部門越嚴(yán)加監(jiān)管。正確的做法應(yīng)當(dāng)是征收部門聯(lián)合政府其他機(jī)關(guān)給予創(chuàng)新起步期的企業(yè)更多創(chuàng)新補(bǔ)貼和資金支持，使企業(yè)突破惡性循環(huán)。6FE46E6C-E1D5-4398-905B-FCE0B1A504DA

2. 企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成長期

圖3和圖4描述了各參數(shù)滿足ΔA<0，ΔB>0，ΔC<0，ΔD<0時，系統(tǒng)的演化趨勢。此時，令ρ1=0.6，ρ2=0.3，γ=0.3，C=8，時間段為[0，t]。分別取y的固定初始值為0.2和0.9，取x的固定初始值為0.2和0.9。鑒于系統(tǒng)演化的長期性，系統(tǒng)將在很長的時間內(nèi)保持企業(yè)維持原生產(chǎn)、征收部門選擇不盡職征收的局面，與情景6得出的ESS（0，0）相一致。ΔB>0代表當(dāng)征收部門盡職征收時企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的凈收益大于維持原生產(chǎn)時的凈收益。因此，企業(yè)在征管部門未放松征管（y=0.9）的情形下，會出現(xiàn)暫時性技術(shù)創(chuàng)新傾向。但由于ΔC<0和ΔD<0，無論企業(yè)采取何種策略，征管部門盡職征收的凈收益總是低于不盡職征收的凈收益。最終，征管部門會傾向于不盡職征收，企業(yè)也因征收部門的不盡職征收而選擇收益更高的維持原生產(chǎn)方式的策略，但在征收部門大概率盡職征收（y=0.9）時，企業(yè)收斂至維持原生產(chǎn)的速度大大減慢了。這種演化狀態(tài)說明，處于創(chuàng)新成長期的企業(yè)，創(chuàng)新收益的不確定、成本的剛性存在，使得企業(yè)策略選擇依賴于征收部門的策略選擇。對于征收部門而言，由于企業(yè)被公眾舉報概率和被罰概率有所下降，為了節(jié)約征收成本，征收部門更愿意選擇不盡職征收的行為。

3. 企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成熟期

圖5和圖6描述了各參數(shù)滿足ΔA>0，ΔB>0，ΔC>0，ΔD>0時，系統(tǒng)的演化趨勢。此時，R′=7、R=5，時間段為[0，t]。分別取y的初始值為0.2和0.9，x的初始值為0.2和0.9。鑒于系統(tǒng)演化的長期性，系統(tǒng)將在很長的時間內(nèi)保持征收部門進(jìn)行盡職征收、企業(yè)選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新策略的局面，與情景9得出的ESS（1，1）相一致。處于創(chuàng)新成熟期的企業(yè)，技術(shù)創(chuàng)新的收斂速率非?？?，只是當(dāng)征收部門大概率選擇不盡職征收（y=0.2）時，由于征收部門放松征管，企業(yè)向進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新收斂的速度有所減緩。在企業(yè)都選擇積極創(chuàng)新的情況下，征收部門罰款收入下降，為了增加社保基金收入和避免聲譽(yù)損失，征收部門在公眾協(xié)助下更愿意選擇盡職征收。

（三）敏感性仿真分析

下文進(jìn)一步分析“社保入稅”和“大規(guī)模減稅降費(fèi)”引發(fā)的參數(shù)變化對征收部門和企業(yè)博弈系統(tǒng)均衡結(jié)果的影響。

1. “社保入稅”改革

2018年3月，中共中央印發(fā)的《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》，提出加強(qiáng)對社保費(fèi)的征管力度。2018年7月20日出臺的《國稅地稅征管體制改革方案》，明確要求自2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等各項(xiàng)社會保險費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。2020年10月30日，四川、湖南、貴州等十余省份的人社、稅務(wù)、財政、醫(yī)保部門相繼發(fā)布公告，要求自2020年11月1日起，企業(yè)職工、靈活就業(yè)人員各項(xiàng)社會保險費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。至此，我國“社保入稅”改革落下帷幕，稅務(wù)部門成為我國唯一的社保征收主體。

“社保入稅”后，參數(shù)變化如下：一是企業(yè)社保費(fèi)的繳費(fèi)基數(shù)增加。社保征收機(jī)構(gòu)從社會保險部門變更為稅務(wù)部門后，一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)將以職工的實(shí)際月收入為標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)當(dāng)繳納的社保費(fèi)，取代以往一些企業(yè)按照最低繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來繳納社保費(fèi)的情況;另一方面，使企業(yè)社保實(shí)際繳費(fèi)率上升約3%，參保概率提高約5個百分點(diǎn)[19]。二是對少繳、不繳、遲繳社保費(fèi)的企業(yè)所處罰款力度加大。社保“轉(zhuǎn)嫁”稅務(wù)后，企業(yè)欠費(fèi)逃費(fèi)的“代價”不亞于偷稅漏稅。三是征收部門和政府給予積極進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)更多的補(bǔ)貼。稅務(wù)部門征收社保有效抑制了地方政府官員出于“政治晉升”“經(jīng)濟(jì)競賽”等目的利用稅費(fèi)優(yōu)惠來招商引資，由于收入端的手段失效，地方政府往往聯(lián)合征收部門增加支出端的手段，也就是用更多補(bǔ)貼來替代稅費(fèi)優(yōu)惠[31]。四是公眾監(jiān)督舉報的積極性和維權(quán)意識提升?！吧绫Ｈ攵悺备母锸挂酝鶠榱斯?jié)省人力成本而損害員工權(quán)益的企業(yè)涉稅風(fēng)險迅速提升，企業(yè)會因此遭受嚴(yán)厲的懲治，改革對企業(yè)所形成的威懾作用激發(fā)了公眾監(jiān)督舉報的信心，因而公眾監(jiān)督舉報的概率會增大。

因此，基于上述的四大變化，令Q=20、F=4、S=3、ρ1=0.8。當(dāng)社保征收機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變后，征收社保成為稅務(wù)部門的基本職能，不論盡職與否，在“金稅三期”系統(tǒng)下，數(shù)據(jù)實(shí)時同步、系統(tǒng)自動核定使盡職征收成為必然。因此，結(jié)果不再展示征收部門的演化結(jié)果，僅呈現(xiàn)企業(yè)的演化改變情況。鑒于創(chuàng)新成熟期的企業(yè)總是會選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，僅對處于創(chuàng)新起步期和成長期的企業(yè)面臨“社保入稅”進(jìn)行敏感性仿真分析。

（1）企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新起步期

通過改變Q、F、S、ρ1的參數(shù)設(shè)置，來模擬“社保入稅”。社保入稅后，企業(yè)社保費(fèi)的繳費(fèi)基數(shù)提升，征收部門的處罰力度加大，財政補(bǔ)貼替代稅收優(yōu)惠，公眾舉報意識提升等，使得處于技術(shù)創(chuàng)新起步期的企業(yè)改變原策略，選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。圖1顯示，即使征收部門以大概率盡職征收（y=0.9），企業(yè)也不會進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。但圖7引入“社保入稅”政策改革場景后，企業(yè)的策略選擇由維持原生產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)檫M(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，只是當(dāng)征收部門大概率不盡職征收（y=0.2）時，企業(yè)向技術(shù)創(chuàng)新收斂的速度減緩，但最終仍然收斂于x=1?！吧绫Ｈ攵悺钡贡破髽I(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的主要原因是：“社保入稅”后，稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)大的威懾力和“金稅三期”系統(tǒng)的嚴(yán)厲稽查，使得人力成本剛性化，不合規(guī)繳費(fèi)的企業(yè)負(fù)擔(dān)增大，迫使企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新找到新的利潤增長點(diǎn)，否則只能在過大的成本壓力下退出市場。當(dāng)然，正處于技術(shù)創(chuàng)新起步階段的企業(yè)，需要征收部門和政府其他相關(guān)機(jī)構(gòu)必要的創(chuàng)新補(bǔ)貼和資金支持，才能使這種創(chuàng)新行為得以維系并發(fā)展至高級階段。

（2）企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成長期

“社保入稅”對于處于技術(shù)創(chuàng)新成長期的企業(yè)也具有同樣的影響?！吧绫Ｈ攵悺焙螅髽I(yè)改變原策略，選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，由圖3轉(zhuǎn)變?yōu)閳D8?！吧绫Ｈ攵悺鼻埃髽I(yè)是否創(chuàng)新視征收部門策略選擇而定，當(dāng)征收部門不盡職時，企業(yè)維持原生產(chǎn)方式，當(dāng)征收部門盡職征收時，企業(yè)選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新?！吧绫Ｈ攵悺焙螅瑹o論征收部門盡職與否的概率選擇如何，企業(yè)都選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。只是當(dāng)征收部門以大概率不盡職征收（y=0.2）時，企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新收斂的速度有所減緩，但最終還是會演化為進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新（x=1）。在這一階段，主要看企業(yè)是否能將基礎(chǔ)創(chuàng)新轉(zhuǎn)化為應(yīng)用創(chuàng)新成果。這一階段創(chuàng)新凈收益的獲取仍然存在不確定性，建議征收部門和政府其他部門給予必要的創(chuàng)新補(bǔ)貼和資金支持，助力企業(yè)創(chuàng)新。6FE46E6C-E1D5-4398-905B-FCE0B1A504DA

2. 大規(guī)模減稅降費(fèi)

“減稅負(fù)”與“促創(chuàng)新”是當(dāng)前政府亟待解決中國企業(yè)“生存之困”的重要舉措。不合理的高稅負(fù)不利于社保制度和企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展：費(fèi)率過高一方面會顯著降低企業(yè)參保概率和參保積極性[35];另一方面也會直接扭曲企業(yè)的生產(chǎn)行為，導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模小于社會最優(yōu)規(guī)模，使得企業(yè)無法正常從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，降低企業(yè)的全要素生產(chǎn)率[36]。

基于上述改革難題，2018年9月13日、21日國家稅務(wù)總局辦公廳、人力資源社會保障部辦公廳先后印發(fā)《關(guān)于穩(wěn)妥有序做好社會保險費(fèi)征管有關(guān)工作的通知》和《關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院常務(wù)會議精神切實(shí)做好穩(wěn)定社保費(fèi)征收工作的緊急通知》，明確了“確保改革任務(wù)平穩(wěn)如期落地”“確保征收政策不變”“不得自行組織開展清欠工作”等改革思路。隨后，我國陸續(xù)出臺了降低費(fèi)率的政策，截至2018年底，已陸續(xù)五次降低社保費(fèi)率。其中，養(yǎng)老保險企業(yè)繳費(fèi)比例從19%下降到16%。未來仍有下調(diào)空間。

那么，社保費(fèi)率的降低是否會使企業(yè)失去創(chuàng)新激勵？抑或是利用節(jié)省的資金進(jìn)行更廣泛的創(chuàng)新活動？在養(yǎng)老保險費(fèi)占企業(yè)所需繳納社?？傤~2/3的情形下，改變城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費(fèi)率是具有代表性的。有鑒于此，對參數(shù)α進(jìn)行調(diào)整，將α=0.16分別調(diào)低為α=0.14和α=0.12。在“社保入稅”的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析社保費(fèi)率對企業(yè)創(chuàng)新技術(shù)的影響。

（1）企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新起步期

由圖9和圖10可知，在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新起步期，“社保入稅”后若降低費(fèi)率，并不影響企業(yè)策略選擇的結(jié)果及其變化趨勢。但在不同程度的調(diào)低下，趨于技術(shù)創(chuàng)新x=1的變化速度略有不同：α=0.12和α=0.14較α=0.16時，企業(yè)收斂至x=1的速度有所減緩。這說明降低社保費(fèi)率要適度，否則企業(yè)會重新選擇維持原生產(chǎn)?？傊?，無論將城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費(fèi)率調(diào)低至14%還是12%，企業(yè)依舊選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的策略?！吧绫Ｈ攵悺币l(fā)的強(qiáng)征繳為降低社保費(fèi)率提供了可行空間，征管強(qiáng)化與降費(fèi)減負(fù)可以共同促進(jìn)企業(yè)技術(shù)升級。

（2）企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成長期

由圖11和圖12可知，與創(chuàng)新起步期相同，在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成長期，“社保入稅”后若降低費(fèi)率，并不影響企業(yè)策略選擇的結(jié)果及其變化趨勢。

五 主要研究結(jié)論和政策建議

本文利用演化博弈論模型對社保征管與企業(yè)創(chuàng)新進(jìn)行了分析，結(jié)果表明：（1）結(jié)合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新生命周期，征收部門與企業(yè)之間的策略互動最終演化為三類。當(dāng)處于創(chuàng)新起步期時，企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新獲取的凈收益很小，無論征收部門是否盡職，企業(yè)都不會改變原有生產(chǎn)來進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新;當(dāng)處于創(chuàng)新成長期時，企業(yè)創(chuàng)新與否則視征收部門策略選擇而定，即當(dāng)征收部門不盡職征收時，企業(yè)選擇維持原生產(chǎn)，當(dāng)征收部門盡職征收時，企業(yè)選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新;當(dāng)處于創(chuàng)新成熟期時，企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新取得的凈收益很大，無論征收部門是否盡職，企業(yè)都會主動采取技術(shù)創(chuàng)新策略。（2）“社保入稅”倒逼企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。對處于創(chuàng)新起步期、成長期的企業(yè)而言，“社保入稅”改革使企業(yè)由維持原生產(chǎn)方式改變?yōu)檫M(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。（3）征管強(qiáng)化與降費(fèi)減負(fù)可以平衡共進(jìn)。大規(guī)模減稅降費(fèi)調(diào)低費(fèi)率后，企業(yè)在“社保入稅”的強(qiáng)征管下還是選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，因?yàn)檎鞴軓?qiáng)化為降費(fèi)減負(fù)提供了可行空間，兩者可以平衡共進(jìn)。

據(jù)此，本文提出如下政策建議：（1）政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處技術(shù)創(chuàng)新階段的特性來制定相關(guān)扶持政策，以提高政策的精準(zhǔn)度。對于創(chuàng)新起步和成長期的企業(yè)，技術(shù)創(chuàng)新所獲凈收益有限，甚至為負(fù)，且具有較大不確定性。為增加這類企業(yè)的創(chuàng)新凈收益，建議政府給予該類企業(yè)創(chuàng)新補(bǔ)貼和資金支持，同時完善增值稅留抵退稅制度，參照高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)研發(fā)投入占比達(dá)到高新技術(shù)研發(fā)支出標(biāo)準(zhǔn)的，進(jìn)一步放寬增值稅期末留抵退稅的條件，將退稅比率提高至100%，緩解企業(yè)生產(chǎn)和研發(fā)的資金壓力。對于創(chuàng)新成熟期的企業(yè)，技術(shù)創(chuàng)新所獲凈收益可觀且較為穩(wěn)定，政府應(yīng)進(jìn)一步降低制度性交易成本。政府可以采取改善營商環(huán)境、持續(xù)提升政務(wù)服務(wù)水平、健全法治環(huán)境和強(qiáng)化知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)等措施，為這類企業(yè)的持續(xù)創(chuàng)新投入和獲取穩(wěn)定的創(chuàng)新收益提供支持。（2）“社保入稅”改革的實(shí)施應(yīng)當(dāng)循序漸進(jìn)，相應(yīng)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)實(shí)行多元化用工以適應(yīng)改革步伐。除了充分認(rèn)識“社保入稅”在倒逼企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面的作用外，也不容忽視企業(yè)的實(shí)際承受能力。社保費(fèi)移交稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的改革需要循序漸進(jìn)，避免一刀切，否則容易引發(fā)企業(yè)大規(guī)?！安脝T”或加快“機(jī)器替代勞動力”的進(jìn)程，給家庭生活、社會穩(wěn)定帶來不利影響。對于經(jīng)營狀況較好的企業(yè)，可選擇優(yōu)先將企業(yè)職工各項(xiàng)社保移交稅務(wù)機(jī)關(guān);而對于業(yè)績欠佳或者經(jīng)營不穩(wěn)定的企業(yè)，可以通過改變業(yè)務(wù)模式，將用工由雇傭關(guān)系調(diào)整為合作關(guān)系，減少社保費(fèi)繳納，降低“社保入稅”的不利影響。（3）“社保入稅”與減稅降費(fèi)應(yīng)協(xié)同發(fā)力。“社保入稅”后，繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)人數(shù)大幅增加，為降低社保費(fèi)率提供了空間。政府應(yīng)堅持“降低社保費(fèi)率，強(qiáng)化社保征管”的思路，為社保體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和企業(yè)社保負(fù)擔(dān)相對穩(wěn)定提供支撐。同時，“社保入稅”也為大規(guī)模減稅預(yù)留了空間。減稅有助于企業(yè)形成穩(wěn)定預(yù)期，從而增加研發(fā)投入、擴(kuò)大投資規(guī)模、助力經(jīng)濟(jì)增長?！吧绫Ｈ攵悺迸c減稅降費(fèi)的共同推進(jìn)為員工權(quán)益保護(hù)和企業(yè)創(chuàng)新投入提供了良好的制度環(huán)境。

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