高校資金管理現(xiàn)狀及優(yōu)化措施探究

摘 要：現(xiàn)階段，高校資金管理在資金預(yù)算管理、資金管理制度、內(nèi)部控制制度以及資金風險管控等方面還存在一些不足，優(yōu)化高校資金管理，就應(yīng)該加強資金預(yù)算管理，完善資金管理制度，改進內(nèi)部控制制度，優(yōu)化資金風險管控。

關(guān)鍵詞：高校資金 管理現(xiàn)狀 優(yōu)化措施

中圖分類號：F233? 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2022）04-075-02

一、研究背景

高校資金的主要來源渠道包括政府撥款、學雜費收入以及科研收入等。高校資金管理則是合理規(guī)劃學校內(nèi)部所有資金，并且對資金的流動全過程進行控制和監(jiān)督。高校資金管理貫穿學校所有經(jīng)營和管理過程，不僅涉及學校收入、支出以及融資狀況，也涉及資產(chǎn)管理和應(yīng)收賬款管理。一般來說，高校資金管理水平與高校的發(fā)展水平息息相關(guān)，同時對高校內(nèi)部所有經(jīng)營管理活動產(chǎn)生直接影響。因此，高校應(yīng)該切實加強資金管理，客觀分析當前資金管理的現(xiàn)狀，探索優(yōu)化資金管理的措施。

二、高校資金管理現(xiàn)狀分析

（一）資金預(yù)算管理有待加強

首先，資金預(yù)算編制有待加強。當前高校資金預(yù)算編制的主要問題在于預(yù)算編制方法的選擇不夠合理。部分高校選擇增量預(yù)算方法編制資金預(yù)算，雖然該方法能夠提升效率，但是仍然存在明顯的不足，比如，預(yù)算參考數(shù)據(jù)中涉及的歷史數(shù)據(jù)中不合理的部分可能會繼續(xù)保留，從而導(dǎo)致預(yù)算不夠嚴謹。同時，高校財務(wù)部門與其他部門或機構(gòu)之間缺乏有效溝通，對相關(guān)部門或機構(gòu)的實際情況了解不充分，從而導(dǎo)致預(yù)算編制區(qū)分度不夠。

其次，資金預(yù)算執(zhí)行有待加強。高校資金預(yù)算執(zhí)行過程中存在兩個典型的問題，一是反饋機制不健全，很多部門在預(yù)算執(zhí)行過程中未能及時將相關(guān)信息和數(shù)據(jù)進行反饋，影響了高校管理層的決策效率;二是分析機制不完善，沒有針對預(yù)算執(zhí)行情況進行系統(tǒng)分析，導(dǎo)致很多問題察覺不及時。

最后，資金預(yù)算監(jiān)督有待加強。有效的預(yù)算管理還需要借助監(jiān)督機制進行保障，但是，現(xiàn)階段有些高校構(gòu)建完善的預(yù)算監(jiān)督機制不足，使得預(yù)算編制和執(zhí)行環(huán)節(jié)暴露出很多問題。特別是預(yù)算執(zhí)行階段，部分高校對資金使用用途更改隨意，影響了資金管理的效果。同時，未明確界定資金預(yù)算監(jiān)督的內(nèi)容和范疇，導(dǎo)致資金浪費或流失的問題出現(xiàn)。

（二）資金管理制度有待完善

1.高校有關(guān)資金管理制度的規(guī)劃設(shè)計有待完善?，F(xiàn)階段很多高校針對資金管理的重心基本上都集中在資金安全方面，因此其對資金的管控有時候會顯得比較僵化。由于高校資金的類型不同，且具有不同的特征，如果對所有資金類型采用統(tǒng)一的管理制度，或者在確定資金管理制度時沒有突出其重點，那么勢必會降低資金管理的效率。部分高校雖然構(gòu)建了資金管理制度，但是其流程比較繁瑣，管控的關(guān)鍵點與風險點分析不到位，導(dǎo)致資金審批不夠及時或出現(xiàn)失誤，使得原先所規(guī)劃和設(shè)計的資金管理內(nèi)容難以發(fā)揮其效用，影響了高校資金管理的效果[1]。

2.高校資金使用率和資金管理水平有待提升。具體來說，一是高校各部門或單位之間缺乏有效的溝通，使得涉及固定資產(chǎn)的購置出現(xiàn)重復(fù)的現(xiàn)象;二是高校相關(guān)部門對自身的資產(chǎn)需求沒有科學分析和確定，存在大量購置固定資產(chǎn)的情況，尤其是涉及辦公器材方面的頻繁購買現(xiàn)象比較普遍;三是高校對資金管理方法的應(yīng)用缺乏科學判斷，往往是圍繞收支管理而展開，而對于現(xiàn)金流量以及應(yīng)收賬款等方面的管理存在不足，涉及資金預(yù)測和監(jiān)督的內(nèi)容不夠清晰，這些都會影響資金周轉(zhuǎn)的效率。另外，有些高校在推進資金管理工作時，仍然以事后管理為主導(dǎo)，沒有體現(xiàn)資金管理的全過程管理思想，使得資金使用率逐漸下降。

（三）內(nèi)部控制制度有待改進

1.高校內(nèi)部控制制度不夠完善。隨著辦學規(guī)模的逐漸擴大，高校內(nèi)部控制制度也逐漸構(gòu)建，但是其中還是暴露了一些顯著問題。雖然高校構(gòu)建了資金管理制度，但是其管理機制還有待改進，尤其是內(nèi)部控制流程以及與之匹配的其他制度都沒有相應(yīng)構(gòu)建，使得資金管理制度流于形式，隨意性比較典型，導(dǎo)致了資金使用效率的下降。同時，高校雖然進一步明確了內(nèi)部控制的范圍，但是不論是管理層還是普通教職工，他們對內(nèi)部控制制度的重視程度還有待提升，尤其是制度的執(zhí)行力偏弱，內(nèi)部控制機制還沒有完善，使得內(nèi)部控制工作效果不佳。

2.高校內(nèi)部控制制度對資金管理缺乏有效的管控。[2]雖然現(xiàn)階段很多高校已經(jīng)構(gòu)建了內(nèi)部控制制度，也相繼取得了一些成效，但是，在對資金管理管控方面，內(nèi)部控制制度的約束力還有待加強。具體來說，有些高校設(shè)置的資金管理崗位的合理性有所欠缺，尤其是關(guān)鍵崗位也未能符合不同崗位相互分離的基本原則，直接影響了資金管理的效果。另外，隨著高校規(guī)模的不斷擴大，涉及資金管理方面的工作難度也在增加，如果沒有健全的內(nèi)部控制制度進行管控，那么學校內(nèi)部有可能會引發(fā)腐敗行為或法律風險，不利于高校的健康發(fā)展。

（四）資金風險管控有待優(yōu)化

首先，高校資金管理風險普遍存在的?，F(xiàn)階段，很多高校內(nèi)部資金管理風險還是普遍存在的，且難以從根本上進行解決。具體表現(xiàn)在：一是高校風險防范機制有待改進。高校內(nèi)部風險管控制度缺乏對資金管理的有效約束。二是高校資金結(jié)算和支付方式有待改進。很多高校仍然采用傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付的方式，容易引發(fā)資金風險。三是高校缺乏有效的資金管理監(jiān)督，尤其是內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能未能有效得以體現(xiàn)。

其次，高校缺乏有效資金風險評估機制。[3]從當前來看，部分高校常規(guī)經(jīng)營管理活動中，所涉及的風險防范和管控缺乏有效的風險評估機制。例如，資金在存儲和劃撥過程中可能產(chǎn)生的風險，電子發(fā)票存在的重復(fù)報銷方面的風險，資金管理人員所衍生出來的道德風險等。這些都充分表明高校需要構(gòu)建有效的資金風險評估機制。

三、高校資金管理優(yōu)化措施

（一）加強資金預(yù)算管理

首先，高校預(yù)算編制要體現(xiàn)科學性和合理性。在實際工作中，高校應(yīng)該以全面預(yù)算管理為導(dǎo)向，對學校的各項資金進行統(tǒng)籌，高校各部門或單位在編制預(yù)算時，應(yīng)該與其他相關(guān)業(yè)務(wù)部門進行溝通，結(jié)合本部門當前的需求以及歷史資金流轉(zhuǎn)情況，以節(jié)儉原則為依據(jù)，對本部門所需預(yù)算進行測算并進行編制，有效體現(xiàn)預(yù)算編制的科學性和合理性。同時，高校還應(yīng)該盡量避免預(yù)算調(diào)整的情況出現(xiàn)，盡量確保預(yù)算管理的規(guī)范性。[4]

其次，高校應(yīng)提高預(yù)算的執(zhí)行力度。具體來說，高校各部門應(yīng)該嚴格執(zhí)行預(yù)算并及時進行報銷處理，確保資金使用和入賬情況的可靠性。高校還應(yīng)該構(gòu)建信息管理系統(tǒng)，將各部門的資金使用進度、狀況等信息進行共享，提高資金使用的合理性，保障資金使用效率。高校還應(yīng)該保障財政專項資金的使用效果，不僅要嚴格執(zhí)行預(yù)算，還應(yīng)該有效避免超預(yù)算、無預(yù)算等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。

最后，高校應(yīng)完善預(yù)算監(jiān)督機制。針對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，高校要進一步優(yōu)化決算程序，應(yīng)該發(fā)揮審計部門的作用，對資金使用情況進行全面分析，從中找到不足以及背后的原因，以期為后一期間內(nèi)的預(yù)算管理工作提供借鑒。

（二）完善資金管理制度

1.高校應(yīng)合理設(shè)計資金管理制度的具體內(nèi)容。完善資金管理制度，高校應(yīng)該強化資金管理意識，針對資金管理制度中的具體內(nèi)容要進行合理的規(guī)劃和設(shè)計。一是要劃分高校資金類型及特點，將資金管理制度的框架設(shè)計出來。二是要以高校的發(fā)展目標和常規(guī)經(jīng)營管理事項為參考，科學制定資金管理制度的內(nèi)容。三是要理清資金管理全過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)，并且找到其中的風險點，進而圍繞這些內(nèi)容對資金管理制度進行優(yōu)化和改進，以此提升資金管理制度的執(zhí)行力度。如果在資金管理全過程中存在單個事項涉及多個不同管理制度的情況時，高校財務(wù)部門應(yīng)該針對資金管理制度進行定期的篩查和分析，進而確定并保留其中能夠起到實際作用的制度，并將其他制度進行廢除。

2.高校要提升資金使用率和資金管理水平。[5]高校要推行資金集中管理機制，要對資金管理工作進行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)并集中進行管理。對于高校來說，其內(nèi)部財務(wù)收支活動往往是由財務(wù)部門統(tǒng)一負責，也有可能是政府對應(yīng)的資金撥付部門對高校財務(wù)部門的監(jiān)督和審核。對于發(fā)展迅速且規(guī)模較大的高校而言，應(yīng)該嘗試構(gòu)建資金結(jié)算中心，對資金進行統(tǒng)一調(diào)配，統(tǒng)籌管理高校內(nèi)部所有資金，并將這些資金與適合的項目業(yè)務(wù)進行對接。另外，高校財務(wù)部門對資金進行管理時，還應(yīng)該將事前規(guī)劃、事中控制以及事后分析三個環(huán)節(jié)有機融合起來，要對資金的使用過程進行全面把控。結(jié)合高校資金占用管理的實際情況來看，高校在制定決策計劃時，應(yīng)該以財務(wù)部門所反饋的資產(chǎn)以及應(yīng)收賬款信息為依據(jù)，并且需要財務(wù)部門與其他相關(guān)部門進行有效的溝通，在賬款回收方面提高效率，及時對校內(nèi)資產(chǎn)進行核對，避免資產(chǎn)重復(fù)購置以及資金浪費現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）改進內(nèi)部控制制度

高校內(nèi)部控制制度所涵蓋的范圍較廣，推進資金管理工作，實際上應(yīng)該積極發(fā)揮內(nèi)部控制制度的積極作用，因此，高校應(yīng)該改進內(nèi)部控制制度，以此對資金管理風險進行有效防控，提高資金管理效率。根據(jù)現(xiàn)行的國家政策和政府制度的要求，高校應(yīng)該改進內(nèi)部控制制度，以此提高資金管理工作的規(guī)范性和科學性。改進內(nèi)部控制制度，對于高校而言，應(yīng)該積極發(fā)揮內(nèi)部審計部門的作用。內(nèi)部審計部門能夠有效監(jiān)督高校內(nèi)部各項工作和業(yè)務(wù)，并且能夠體現(xiàn)財務(wù)管理的監(jiān)督和管理職能，同時，內(nèi)部審計部門還可以提高高校資金使用的合理性和合法性，能夠通過內(nèi)部審計改進財務(wù)收支狀況。因此，改進內(nèi)部控制制度，就應(yīng)該充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的功能，對高校資金管理進行規(guī)范，提高對資金使用的監(jiān)督力度。如果高校所涉及的業(yè)務(wù)工作較多，那么內(nèi)部審計部門則可以委托外部機構(gòu)對高校資金管理情況進行審核，并且及時向校領(lǐng)導(dǎo)反饋意見和整改建議。另外，高校還可以結(jié)合教職工代表大會所起到的監(jiān)督作用優(yōu)化內(nèi)部控制工作，充分發(fā)揮教職工代表大會在高校資金管理方面的監(jiān)督作用。

（四）優(yōu)化資金風險管控

首先，高校應(yīng)合理控制資金管理風險。優(yōu)化資金風險管控，高校應(yīng)該要對風險管理制度進行完善，對風險預(yù)警和評估機制進行優(yōu)化。具體來說，一是要提高全體教職工的風險管理意識，特別是財務(wù)管理人員，應(yīng)該積極發(fā)揮其在資金管理風險防范和控制方面的作用。二是要對風險管理制度進行改進，要結(jié)合資金管理的風險點制定相應(yīng)的風險管控措施。三是要構(gòu)建信息管理系統(tǒng)并且科學制定風險預(yù)警標準，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)對可能出現(xiàn)的風險進行分析和對比，以便及時對風險進行識別并制定有效管控措施。

其次，高校應(yīng)建立資金風險評估機制。[6]具體來說，構(gòu)建資金風險評估機制，一是要針對高校各項業(yè)務(wù)的風險點進行系統(tǒng)評估并制定匹配的策略;二是要嚴格推進資金管理辦法的執(zhí)行過程，對于涉及大額資金流向、支付以及提取相關(guān)問題，要有效規(guī)避其劃撥風險;三是要嚴格規(guī)范內(nèi)部政策文件中的報銷制度，對于實際工作中所涉及的報銷票據(jù)，要結(jié)合規(guī)章制度進行嚴格審核，避免超范圍報銷的風險出現(xiàn)。當然，高校構(gòu)建資金風險評估機制，是進一步保障資金管理風險防控的效果，因此，高校還應(yīng)該對現(xiàn)行的風險評估系統(tǒng)或者方法進行優(yōu)化，充分結(jié)合高校當前的資金管理現(xiàn)狀，避免“水土不服”現(xiàn)象的出現(xiàn)。

四、結(jié)論

隨著教育體制改革的不斷深化，高校資金管理在高校發(fā)展中的作用更加重要。當前形勢下，高校應(yīng)該科學構(gòu)建資金管理體系，從預(yù)算管理制度入手，選擇適合的預(yù)算編制方法，優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行效果，加強預(yù)算監(jiān)督力度;完善資金管理制度，提高資金使用效率;及時改進內(nèi)部控制制度，保障資金管理工作的有效執(zhí)行;優(yōu)化風險管控體系，降低資金使用風險，以此全面提升高校資金管理水平。

參考文獻：

[1] 何艷兵.新政府會計制度下省屬高校資金管理研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2021（11）：68-69.

[2] 劉舸.關(guān)于高校資金管理的探討[J].財會學習，2021（13）：138-140.

[3] 劉倩.民辦高校資金管理的現(xiàn)狀與對策研究[J].商訊，2021（12）：151-152.

[4] 薛俊芳.高校資金管理問題研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2021（06）：3-4.

[5] 楊曉麗.高校資金管理的困境與對策研究[J].納稅，2021，15（07）：175-176.

[6] 張玉梅.高校財務(wù)資金管理存在的問題及對策[J].中國產(chǎn)經(jīng)，2021（04）：179-180.

（作者單位：四川外國語大學 重慶 400031）

[作者簡介：羅璐璐（1980—），女，漢族，四川富順人，中級經(jīng)濟師，四川外國語大學職員，大學本科，學士學位，研究方向：高校政府采購及財稅管理。]

（責編：若佳）