摘要：在現(xiàn)代化社會(huì)發(fā)展背景下，很多區(qū)域受到貧困因素的限制，非常不利于部分低收入群體生活水平的提升，也影響了社會(huì)總體福利的普及?；诖耍瑖壹訌?qiáng)了對(duì)脫貧攻堅(jiān)工作的重視，尤其加大了對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的關(guān)注，出臺(tái)了相關(guān)優(yōu)惠政策指引性文件，對(duì)其采取了相應(yīng)的財(cái)稅優(yōu)惠政策，為其大力發(fā)展提供強(qiáng)化的財(cái)稅支持。隨著我國脫貧攻堅(jiān)工作的逐漸完成，進(jìn)入了2021-2025的五年鞏固期，如何利用財(cái)稅政策的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)脫貧攻堅(jiān)成果的有效性鞏固和延續(xù)，是當(dāng)前脫貧工作的核心問題。本文主要對(duì)財(cái)稅政策在脫貧攻堅(jiān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的效用以及在五年鞏固期的開展策略進(jìn)行探究，旨在進(jìn)一步提高國家財(cái)政精準(zhǔn)扶貧工作的高效性開展，加強(qiáng)脫貧攻堅(jiān)成果的有效性鞏固。

關(guān)鍵詞：脫貧攻堅(jiān);產(chǎn)業(yè)發(fā)展;財(cái)稅政策

貧苦，在世界范圍內(nèi)都很難得到徹底性解決，加強(qiáng)對(duì)貧困問題的關(guān)注，尋求緩解貧困的解決之道是當(dāng)下社會(huì)主義社會(huì)建設(shè)與發(fā)展的關(guān)鍵性課題。稅收在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有關(guān)鍵性的杠桿作用，通過減稅降費(fèi)的路徑對(duì)部分區(qū)域以及相關(guān)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行精準(zhǔn)扶貧，可以有效發(fā)揮財(cái)稅政策的經(jīng)濟(jì)推動(dòng)作用，不僅可以拓展精準(zhǔn)扶貧的資源來源和渠道，而且還可以為相關(guān)產(chǎn)業(yè)的高效發(fā)展提供后盾支持，也可以通過財(cái)政優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收的再分配，減少貧富差距，并把財(cái)稅資金積極引入到貧困區(qū)域，為其經(jīng)濟(jì)發(fā)展輸入資金支持，有效發(fā)揮財(cái)稅政策的服務(wù)功能，并減少產(chǎn)業(yè)經(jīng)營發(fā)展成本，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)、就業(yè)、創(chuàng)業(yè)等的精準(zhǔn)扶貧，為脫貧攻堅(jiān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展創(chuàng)建新的路徑。在2021-2025的五年鞏固期，要對(duì)脫貧攻堅(jiān)

工作特點(diǎn)進(jìn)行分析，并提出針對(duì)性的財(cái)稅政策，保障脫貧攻堅(jiān)成果的有效性鞏固。

1 財(cái)稅政策在脫貧攻堅(jiān)產(chǎn)業(yè)發(fā)揮中的作用

當(dāng)前階段，我國主要是通過按勞分配，多種分配方式共存的分配制度進(jìn)行分配，貢獻(xiàn)越多，分配越多，這種分配方式雖然提升了整體社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率，但是也在一定程度上損害了社會(huì)公平性，不利于社會(huì)福利水平的提高?；诖?，需要通過財(cái)稅政策對(duì)稅收進(jìn)行再分配，以便對(duì)初次分配進(jìn)行有效性調(diào)節(jié)，減少社會(huì)上的貧富差距。[1]一般情況下，可以需要稅收優(yōu)惠、轉(zhuǎn)移支付等方式實(shí)現(xiàn)國民收入的再分配，增加貧困區(qū)域的平均收入水平，促進(jìn)社會(huì)主義社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性發(fā)展。對(duì)國民收入分配進(jìn)行有效性調(diào)節(jié)是公共財(cái)政的關(guān)鍵性服務(wù)內(nèi)容之一，主要是利用優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)等方式，對(duì)初次分配中的不公平現(xiàn)象進(jìn)行調(diào)整，加大對(duì)貧困產(chǎn)業(yè)的扶持力度，改變貧困區(qū)域的收入水平，在具體實(shí)施中，一方面是通過加大教育、社會(huì)保障、公共衛(wèi)生事業(yè)等的財(cái)政支出，也解決貧困居民上學(xué)、看病、養(yǎng)老等問題的困難;同時(shí)也需要通過基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)村產(chǎn)業(yè)等的財(cái)稅扶持，提高貧困區(qū)域居民的收入，有效緩解貧困困局。財(cái)稅政策在脫貧攻堅(jiān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中主要是利用改變稅種結(jié)構(gòu)、優(yōu)化稅收政策等方式實(shí)現(xiàn)。

2 現(xiàn)階段脫貧攻堅(jiān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中財(cái)稅政策問題分析

社會(huì)發(fā)展新時(shí)期，財(cái)稅政策在脫貧攻堅(jiān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中發(fā)揮了極大的引導(dǎo)、鼓勵(lì)和激勵(lì)效用，但是在實(shí)際運(yùn)行過程中往往還存在一定的問題，對(duì)具體的脫貧攻堅(jiān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶來了一定的難度。

2.1 相關(guān)財(cái)稅政策的實(shí)施效果不理想

在實(shí)際的運(yùn)行過程中，部分稅收征管難以對(duì)脫貧攻堅(jiān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展通過正確的引導(dǎo)和指引，尤其是現(xiàn)階段很多相關(guān)政府部門之間難以進(jìn)行有效的信息管理，如信息溝通、整合、共享等方面還存在很大的缺陷問題，難以為財(cái)稅部門的正常工作運(yùn)行提供完善的信息支持和參考。而且財(cái)稅部門在對(duì)信息技術(shù)、人工智能技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等進(jìn)行財(cái)稅分析的能力還不足，難以為精準(zhǔn)脫貧工作的開展提供完善的稅收數(shù)據(jù)信息。[2]此外，缺乏全方位的宣傳教育，很多貧困區(qū)域的信息獲得渠道較少，政府部門對(duì)脫離攻堅(jiān)財(cái)稅政策宣傳力度和范圍嚴(yán)重不足，致使很多貧困區(qū)域的居民對(duì)財(cái)稅優(yōu)惠政策不了解，缺乏參與積極性，限制了稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施效果;部分貧困區(qū)域的產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境較為復(fù)雜，社會(huì)保障力度嚴(yán)重不足，難以開展有效的精準(zhǔn)扶貧工作，限制了財(cái)稅優(yōu)惠政策的有效性開展。

2.2 缺乏完善的稅制體系建設(shè)

在市場(chǎng)價(jià)經(jīng)濟(jì)體制改革背景下，稅制改革也逐漸深入，并把原來的營業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀悾@種現(xiàn)象對(duì)地方財(cái)力帶來了一定的壓力，財(cái)政收支缺口逐漸增加，財(cái)政扶貧資金更是難以籌集;地方財(cái)政缺乏完善的稅制體系，難以對(duì)財(cái)稅政策進(jìn)行統(tǒng)一性、集中化管理，而且具有一定的隨意性，難以對(duì)脫貧攻堅(jiān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供針對(duì)性的財(cái)稅政策扶持;而且財(cái)稅政策對(duì)脫貧攻堅(jiān)產(chǎn)業(yè)的支持往往較為分散，門檻較高，提出了更多的限制性條件，難以對(duì)真正需要財(cái)政優(yōu)惠政策的產(chǎn)業(yè)提供支持，惠及范圍較少，不能真正發(fā)揮財(cái)稅優(yōu)惠政策的功能效用，難以開展有效性的精準(zhǔn)扶貧。[3]

2.3 缺乏豐富的精準(zhǔn)扶貧資金來源

當(dāng)前階段，在我國的脫貧攻堅(jiān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中，其主要的資金來源往往是依靠國家財(cái)政撥款、地方政府的財(cái)政收入等，較為單一，往往導(dǎo)致扶貧資金與實(shí)際需求嚴(yán)重不符，再加上在財(cái)政扶貧資金撥付過程中，因?yàn)楣芾聿簧?，往往引起極大的資金流失等問題，真正應(yīng)用到扶貧攻堅(jiān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的資金較少。[4]這種情況下，需要結(jié)合實(shí)際需求，逐漸拓展扶貧資金來源，如鼓勵(lì)社會(huì)資本的加入等，然而當(dāng)前我國投融資體制漏洞較大，難以開展有效性的體制改革，不能對(duì)社會(huì)資本的引入起到良好的引導(dǎo)作用，對(duì)精準(zhǔn)扶貧政策的落實(shí)與實(shí)施帶來了極大的限制因素。同時(shí)在貧困區(qū)域缺乏較強(qiáng)的金融體系，金融機(jī)構(gòu)自身能力不足，難以撐到較大的金融風(fēng)險(xiǎn)，限制了貧困區(qū)域相關(guān)產(chǎn)業(yè)的信貸額度以及規(guī)模，同時(shí)加大了融資成本，不利于脫貧攻堅(jiān)產(chǎn)業(yè)的順利發(fā)展。

2.4 其他方面

（1）缺乏完善的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，現(xiàn)階段隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的逐漸發(fā)展，國家對(duì)逐漸加強(qiáng)了對(duì)扶貧工作的重視，并加大了扶貧資金支出力度，然而這些資金往往被用于生產(chǎn)建設(shè)、政府消費(fèi)中，對(duì)真正的科技、教育、就業(yè)等方面的落實(shí)數(shù)額較少，難以吸引更多的高素質(zhì)人才到貧困區(qū)域就業(yè)創(chuàng)業(yè)，也不能對(duì)貧困區(qū)域的投資條件、科技發(fā)展等進(jìn)行有效性優(yōu)化，這種現(xiàn)象對(duì)精準(zhǔn)扶貧工作的開展帶來了極大的限制性因素，難以確保脫貧攻堅(jiān)產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展;（2）缺乏完善的支付轉(zhuǎn)移制度，現(xiàn)階段我國在脫貧攻堅(jiān)工作中取得了一定的成就，但是需要加強(qiáng)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模，確保民生工程以及設(shè)備保障體系在貧困區(qū)域的有效性建設(shè)，同時(shí)要注重加強(qiáng)貧困區(qū)域特色產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，構(gòu)建可持續(xù)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展生態(tài)環(huán)境，防止發(fā)生返貧問題，加強(qiáng)轉(zhuǎn)移支付資金的財(cái)政監(jiān)督制度建設(shè)，提高扶貧資金的使用效率。[5]

3 財(cái)稅政策在脫貧攻堅(jiān)鞏固期的優(yōu)化應(yīng)用

財(cái)稅政策在脫貧攻堅(jiān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的有效性應(yīng)用，可以為貧困區(qū)域引入更多的社會(huì)資金、現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)、高素質(zhì)人才等資源，為相關(guān)產(chǎn)業(yè)的高速發(fā)展通過豐厚的資金支持，增加貧困居民收入，助力脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的順利完成。[6]在未來五年的鞏固期，要繼續(xù)發(fā)揮財(cái)稅政策的優(yōu)勢(shì)作用，推動(dòng)脫貧攻堅(jiān)成果的有效性延續(xù)和發(fā)展。

3.1 創(chuàng)新脫貧攻堅(jiān)稅收政策思維

在現(xiàn)代化社會(huì)發(fā)展背景下，要對(duì)脫貧攻堅(jiān)工作進(jìn)行合理優(yōu)化，采取新型的思維對(duì)稅收政策進(jìn)行創(chuàng)新，突出人民的中心地位，提高各類資源的利用效率。要以人民為中心，加強(qiáng)理論研究，為脫貧攻堅(jiān)財(cái)稅政策的有效性制定提供理論支持。例如，可以對(duì)貧困區(qū)域的人才提供個(gè)稅優(yōu)惠政策，同時(shí)也可以對(duì)貧困區(qū)域企業(yè)引進(jìn)人才所產(chǎn)生的人力資本支出提供一定的所得稅加計(jì)扣除;為扶貧工作人員的薪資免征個(gè)人所得稅;對(duì)于企業(yè)捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除等;要對(duì)相關(guān)的稅收政策進(jìn)行有效性優(yōu)化與改革，使其更加能夠吸引高素質(zhì)人才到貧困區(qū)域參加工作與服務(wù)，并創(chuàng)建良好的稅收政策思維，吸引更多的人到貧困區(qū)域的產(chǎn)業(yè)、企業(yè)參加工作，為脫貧攻堅(jiān)產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供人才支持。[7]

3.2 完善脫貧攻堅(jiān)財(cái)稅政策的頂層設(shè)計(jì)

完善地方財(cái)政制度體系，為脫貧攻堅(jiān)工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)，積極推進(jìn)地方稅收制度改革，構(gòu)建更加完善的財(cái)稅政策體系，要結(jié)合實(shí)際需求，完善房地產(chǎn)稅收立法，同時(shí)加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅、資源稅等的規(guī)范性實(shí)施，加強(qiáng)地方稅的管理水平，構(gòu)建長效的稅收管理機(jī)制，可以形成一定的稅收積累，為脫貧攻堅(jiān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供更加多的財(cái)政資金支持，推動(dòng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的高效率發(fā)展，保障精準(zhǔn)扶貧的有效性落實(shí)與發(fā)展;針對(duì)當(dāng)前階段地方脫貧攻堅(jiān)財(cái)稅政策較為分散的現(xiàn)象，要結(jié)合實(shí)際需求，對(duì)其進(jìn)行有效性調(diào)整，不合理的稅收政策進(jìn)行廢止，并對(duì)現(xiàn)行的稅收政策進(jìn)行適當(dāng)?shù)耐晟疲瑫r(shí)結(jié)合當(dāng)?shù)氐木唧w經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，適當(dāng)?shù)膶⑵湄?cái)稅優(yōu)惠政策的享受門檻降低，可以讓更多的貧困區(qū)域和產(chǎn)業(yè)享受到財(cái)稅優(yōu)惠政策的福利，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)稅法、規(guī)章制度的確立，為脫貧攻堅(jiān)財(cái)稅政策的實(shí)施提供規(guī)范性的政策性支持;做好頂層設(shè)計(jì)，要對(duì)縱向以及橫向產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需求進(jìn)行綜合性分析，并制定有效性的稅收指導(dǎo)性文件和政策，積極鼓勵(lì)社會(huì)資金參與到脫貧攻堅(jiān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中，為其提供相應(yīng)的財(cái)稅政策優(yōu)惠，完善脫貧攻堅(jiān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的環(huán)境建設(shè)。[8]

3.3 保障相關(guān)稅收政策的有效性落實(shí)

脫貧攻堅(jiān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展不是一蹴而就的，而是需要幾代人的共同努力才能完成，而且其中涉及到很大復(fù)雜性的因素，因此要制定科學(xué)有效的稅收機(jī)制，保障脫貧攻堅(jiān)各項(xiàng)工作的有效性落實(shí)與執(zhí)行。要積極推動(dòng)放管服改革的深化開展，提高稅收部門的征管能力，并同時(shí)構(gòu)建完善的信息共享機(jī)制，加強(qiáng)稅務(wù)、工商、銀行等部門的信息共享，以便對(duì)財(cái)稅信息進(jìn)行全面性整合，為脫貧攻堅(jiān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供更加詳細(xì)性的財(cái)稅信息，深度開挖財(cái)稅數(shù)據(jù)的內(nèi)在價(jià)值作用，為扶貧攻堅(jiān)工作的有效性開展提供依據(jù);要加強(qiáng)宣傳力度，讓貧困區(qū)域的居民對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行充分了解和理解，以便對(duì)脫貧攻堅(jiān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供更多的支持，相關(guān)部門可以把稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，使其以百姓更加喜聞樂見的形式進(jìn)行體現(xiàn)，如宣傳圖案、漫畫、流程圖等方式，強(qiáng)化其普及和宣傳效果;要結(jié)合新時(shí)期脫貧攻堅(jiān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需求，對(duì)稅收政策進(jìn)行優(yōu)化與創(chuàng)新，使其更加符合新時(shí)期市場(chǎng)發(fā)展需求，例如可以利用減免稅收的方式吸引社會(huì)資金參與到精準(zhǔn)扶貧工作中，并構(gòu)建多渠道的溝通機(jī)制和聯(lián)動(dòng)合作渠道，實(shí)現(xiàn)全方位的精準(zhǔn)扶貧產(chǎn)業(yè)發(fā)展，保障稅收優(yōu)惠政策在脫貧攻堅(jiān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的參與度。[9]

3.4 其他方面

要加強(qiáng)對(duì)扶貧資金預(yù)算的有效性監(jiān)管，提高資金利用率，監(jiān)理完善的預(yù)算績效管理體制，明確財(cái)政預(yù)算績效管理目標(biāo)，確保扶貧資金能夠真正落實(shí)到相關(guān)個(gè)人身上;要對(duì)大型扶貧預(yù)算的撥付進(jìn)行科學(xué)合理的審批程序，對(duì)財(cái)政預(yù)算績效實(shí)施有效性考核;引進(jìn)合理的競爭機(jī)制，保障公共資源的精準(zhǔn)分配，真正推動(dòng)貧困區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵性產(chǎn)業(yè)的大力發(fā)展;要積極拓展精準(zhǔn)扶貧資金來源，在財(cái)政扶貧資金的支持下，積極吸引商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)等加大對(duì)貧困區(qū)域新興產(chǎn)業(yè)的扶持力度;完善信貸投資機(jī)制，結(jié)合精準(zhǔn)扶貧需求，制定相適應(yīng)的小額貸款政策;推動(dòng)國家財(cái)政投融資體制的創(chuàng)新與優(yōu)化，使其能夠允許更多扶貧資金參與進(jìn)來，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金與社會(huì)資本的融合參與模式;完善財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，加大扶貧資源如資金、人才等在貧困區(qū)域教育、公共基礎(chǔ)設(shè)施等方面的傾斜，加大對(duì)農(nóng)機(jī)升級(jí)、生物育種等新型行業(yè)的科研投入，對(duì)電商產(chǎn)業(yè)進(jìn)行一定的稅收優(yōu)惠以及財(cái)政補(bǔ)貼，引進(jìn)信息化技術(shù)手段，完善農(nóng)產(chǎn)品網(wǎng)購平臺(tái);健全財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，制定完善的財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金體系，加大資金轉(zhuǎn)移支付資金向貧困區(qū)域的傾斜;要加大對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)管力度，提高資金使用率。

4 結(jié)語

綜上所述，在社會(huì)發(fā)展背景下，國家更是進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)脫貧攻堅(jiān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重視，在未來五年的鞏固期，需要對(duì)脫貧攻堅(jiān)成果進(jìn)行分析，并加大力度推動(dòng)財(cái)稅政策積極參與脫貧攻堅(jiān)產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，為其提供一定的稅收優(yōu)惠政策等，為脫貧攻堅(jiān)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供堅(jiān)實(shí)的后盾支持。

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作者簡介：馬秀娟，（1978.10.10），女，河南澠池人，漢，本科，中級(jí)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)師，主要從事財(cái)稅方向研究。