新經(jīng)濟(jì)常態(tài)背景下城投公司內(nèi)部控制的有效途徑

藏晶晶

摘要：城投公司在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)背景下實(shí)現(xiàn)了飛速發(fā)展，多個(gè)方面都完成了既定的目標(biāo)并獲得了不錯(cuò)的效益，極大推動(dòng)了所在城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與完善。作為城市建設(shè)投資公司重要管理手段的內(nèi)部控制，一方面，影響著城投公司內(nèi)部管理秩序，另一方面，也影響著城投公司本身經(jīng)濟(jì)效益水平。盡管當(dāng)前城投公司在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)背景下獲得全面發(fā)展，但同時(shí)也面臨全新的內(nèi)部控制問(wèn)題，為了讓內(nèi)部控制管理模式更具科學(xué)性，跟上城投公司前進(jìn)的步伐，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制已經(jīng)成為城投公司順利發(fā)展的重要條件。

關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟(jì)常態(tài);城投公司;內(nèi)部控制;問(wèn)題與策略

城市化建設(shè)步伐在新經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動(dòng)作用下不斷加快，日新月異的中小城市建設(shè)在快速發(fā)展同時(shí)也暴露了一些問(wèn)題和不足，主要是缺乏城市基礎(chǔ)設(shè)備和公共設(shè)施，而相關(guān)設(shè)施的完善必須建立在城市建設(shè)規(guī)范化、科學(xué)化發(fā)展基礎(chǔ)上。相比計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，當(dāng)前城市投資建設(shè)公司發(fā)展模式最大的不同在于可以直接面向市場(chǎng)融資，有效解決了我國(guó)大部分城市建設(shè)資金短缺的問(wèn)題，促進(jìn)了城市基礎(chǔ)設(shè)施完善。但我國(guó)城市建設(shè)投資公司由于成立時(shí)間不長(zhǎng)，不具備充足實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，若一味地追求發(fā)展速度，會(huì)在前進(jìn)過(guò)程中遇到阻礙，最大的問(wèn)題就是公司內(nèi)部控制情況不佳，內(nèi)部控制管理不到位，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)導(dǎo)致公司負(fù)債不斷增多。要想有效解決城市建設(shè)投資公司發(fā)展所面臨的各種問(wèn)題，一定要從內(nèi)部管理入手，為公司運(yùn)營(yíng)打好基礎(chǔ)，還需要完善相關(guān)法律法規(guī)，助力城投公司提升內(nèi)部管理水平。

一、提高城投公司內(nèi)部控制的重要意義

（一）符合新經(jīng)濟(jì)常態(tài)背景下現(xiàn)代公司管理制度要求

城市建設(shè)投資公司在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平全面提升的過(guò)程中面臨著越來(lái)越多的挑戰(zhàn)，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)給城投公司帶來(lái)壓力，只有制定可行的內(nèi)控策略并有效落實(shí)才能將壓力化解，從而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地。

（二）確保城市建設(shè)投資公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

提高城投公司內(nèi)部控制力度是確保公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的有效途徑。據(jù)此前相關(guān)研究分析可知，有些工作人員為了追求更多的利益而采用違規(guī)手段來(lái)完成工作任務(wù)，這給城投公司正常運(yùn)行埋下了極大的隱患。要通過(guò)強(qiáng)化城投公司內(nèi)部控制力度來(lái)杜絕違規(guī)行為的出現(xiàn)，從根本上提升公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，奠定城投公司健康發(fā)展的基礎(chǔ)。

（三）增強(qiáng)城投公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力與經(jīng)營(yíng)能力

各大企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中只有通過(guò)不斷提升競(jìng)爭(zhēng)力才能實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，城投公司也不例外。我國(guó)各大企業(yè)在改革開放以來(lái)迎來(lái)了全新的發(fā)展契機(jī)，也面臨巨大的挑戰(zhàn)，所以必須通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制來(lái)推動(dòng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提升，這不僅有利于企業(yè)財(cái)務(wù)科學(xué)管理，保證工作安排有序進(jìn)行，還能提升公司經(jīng)營(yíng)能力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、目前我國(guó)城投公司內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題

（一）城投公司內(nèi)部控制管理意識(shí)淡薄

城投公司內(nèi)部管理普遍存在的問(wèn)題是內(nèi)部控制管理意識(shí)淡薄，特別是公司管理層對(duì)相關(guān)項(xiàng)目財(cái)務(wù)情況和工程建設(shè)進(jìn)程的重視度不夠，或者城投公司內(nèi)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的人員向上級(jí)反饋的問(wèn)題得不到領(lǐng)導(dǎo)層重視，甚至對(duì)這些問(wèn)題給出了不正確的處理意見(jiàn)，擱置了有關(guān)城投建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)效信息，未意識(shí)到城投公司內(nèi)部控制管理問(wèn)題的重要性。另外有些城投公司本身的內(nèi)部控制管理制度不健全，存在漏洞，加之有些城投公司領(lǐng)導(dǎo)層容易對(duì)內(nèi)部控制管理事項(xiàng)產(chǎn)生抗拒、抵觸的心理，進(jìn)一步加深了內(nèi)部控制管理工作開展的難度。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境影響了管理的有效性

城投公司開展內(nèi)部控制管理工作的前提是基于國(guó)家法律法規(guī)與企業(yè)章程來(lái)構(gòu)建合理的公司治理結(jié)構(gòu)，在議事規(guī)則進(jìn)一步明確后形成包含監(jiān)督、決策、執(zhí)行在內(nèi)的職責(zé)權(quán)限制衡機(jī)制，進(jìn)而讓決策更具科學(xué)性，提升執(zhí)行監(jiān)督的有效性。通常情況下，國(guó)有城投公司容易在市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)決策環(huán)節(jié)受到政府部門干擾，由股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等機(jī)構(gòu)組成的內(nèi)部控制環(huán)境難以建立客觀、公正、規(guī)范的公司議事規(guī)則與治理結(jié)構(gòu)，即便擁有對(duì)應(yīng)的管理制度也難以執(zhí)行到位，沒(méi)有切實(shí)形成科學(xué)有效的制衡機(jī)制與公平的職責(zé)分工。

（三）城投公司內(nèi)部控制工作執(zhí)行力有待提升

城投公司大多數(shù)內(nèi)部控制管理工作都會(huì)和常規(guī)業(yè)務(wù)相關(guān)因素產(chǎn)生矛盾與沖突，內(nèi)控管理工作的執(zhí)行力度在這些沖突因素的影響下無(wú)法達(dá)到既定目標(biāo)，內(nèi)部控制管理措施沒(méi)有落實(shí)到位就意味著城投公司原本的內(nèi)部控制目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，更無(wú)法有效防范建設(shè)項(xiàng)目中的安全隱患。加之城投公司自身風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系有待進(jìn)一步完善，那么處在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)背景下城投公司發(fā)展就將面臨更多的安全隱患。

（四）城投公司內(nèi)部控制管理流程待完善

就現(xiàn)階段城投公司發(fā)展情況來(lái)說(shuō)，決策部門未全面掌握公司內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況、融資進(jìn)度及在建工程情況，存在崗位設(shè)置、制度流程和職責(zé)分配等方面的問(wèn)題，是城投公司內(nèi)部控制流程不完善導(dǎo)致的，擁有科學(xué)的內(nèi)部控制流程是開展后續(xù)工作的前提條件。

（五）城投公司內(nèi)部工作人員綜合素質(zhì)有待提升

當(dāng)前各地城投公司內(nèi)部工作人員在專業(yè)能力及職業(yè)素養(yǎng)水平上呈現(xiàn)出參差不齊的現(xiàn)象，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制管理工作的人員也存在思想道德或工作能力上的欠缺和不足，作為執(zhí)行內(nèi)控管理措施的主體，這種情況必然會(huì)影響內(nèi)控管理手段實(shí)施的有效性，進(jìn)而最終的管理效果，要高度重視工作人員綜合素質(zhì)提升。

三、優(yōu)化城投公司內(nèi)部控制管理工作的有效策略

（一）從思想層面強(qiáng)化內(nèi)部控制管理意識(shí)

如上文所述，某些城投公司領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)公司內(nèi)部控制管理工作的重視度不夠，甚至還會(huì)產(chǎn)生抗拒、抵觸的心理。城投公司要從思想層面上提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制管理重要性的認(rèn)識(shí)，從城投公司生存發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益層面出發(fā)，深化領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部管控工作價(jià)值的認(rèn)識(shí)。以強(qiáng)化城投公司領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部控制管理意識(shí)為基礎(chǔ)，通過(guò)相關(guān)培訓(xùn)與宣傳活動(dòng)，促進(jìn)工作人員積極參與并配合內(nèi)部控制管理，為城投公司健康發(fā)展?fàn)I造嚴(yán)格、規(guī)范的內(nèi)部控制管理氛圍。與此同時(shí)，在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)背景下要持續(xù)更新知識(shí)理論，促使公司領(lǐng)導(dǎo)層和內(nèi)部控制管理人員全面投入創(chuàng)新發(fā)展。

（二）優(yōu)化城投公司內(nèi)部控制管理環(huán)境

首先，明確城投公司與當(dāng)?shù)卣块T對(duì)應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)，避免城投公司內(nèi)部控制管理工作受到相關(guān)因素干擾，在優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上構(gòu)建規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度，在市場(chǎng)主導(dǎo)作用下進(jìn)一步完善城投公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。其次，基于責(zé)任邊界的明確劃分，調(diào)整城投公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)政企分離落實(shí)到位。再次，優(yōu)化董事會(huì)結(jié)構(gòu)，在城投公司內(nèi)部構(gòu)建多部門相互制衡的機(jī)制，最大化避免以權(quán)謀私、違規(guī)亂紀(jì)，保護(hù)公司資金安全。最后，堅(jiān)持完善城投公司內(nèi)部審計(jì)制度，以確保審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性，還要在審計(jì)環(huán)節(jié)中配備高質(zhì)量的人力資源，一旦有重大人員變動(dòng)情況出現(xiàn)就要即刻上報(bào)董事會(huì)。此外，還有一個(gè)容易被忽略的重點(diǎn)，就是優(yōu)化工作人員獎(jiǎng)懲機(jī)制，比如考核對(duì)象為管理層時(shí)，要傾向于考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展的持續(xù)性、質(zhì)量和社會(huì)效益等。同時(shí)要通過(guò)崗位職責(zé)的明確劃分，有針對(duì)性地強(qiáng)化員工業(yè)務(wù)能力與職業(yè)素質(zhì)，以健全員工培訓(xùn)體系來(lái)增強(qiáng)員工危機(jī)感和責(zé)任感。

（三）進(jìn)一步健全城投公司內(nèi)部控制管理體系

現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)控制的兩個(gè)基礎(chǔ)目標(biāo)是確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)性及資金本身的安全性，要切實(shí)降低公司負(fù)債，謀求發(fā)展，城投公司必須健全內(nèi)部財(cái)務(wù)體系。具體來(lái)說(shuō)要從兩個(gè)方面入手：一方面，立足于公司現(xiàn)狀和發(fā)展需求，在公司內(nèi)部制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，既要嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，還要在內(nèi)容上保持與政策方向的一致性;另一方面，將既定的財(cái)務(wù)管理制度落實(shí)到位。對(duì)每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)預(yù)算，嚴(yán)格把關(guān)招投標(biāo)工作，在核對(duì)公司資金的同時(shí)認(rèn)真盤點(diǎn)現(xiàn)有的實(shí)物資產(chǎn)，不管是領(lǐng)取還是出庫(kù)都要做好詳細(xì)記錄，最好能確保每個(gè)項(xiàng)目都按照同樣的標(biāo)準(zhǔn)開展。事前詢價(jià)是采購(gòu)工作的必要環(huán)節(jié)，后續(xù)再進(jìn)行審批、合同細(xì)則的審核、最終付款等，在公司內(nèi)部杜絕會(huì)計(jì)和出納共同違規(guī)的情況出現(xiàn)。

（四）以突出主業(yè)為目的提升投資管理水平與核心競(jìng)爭(zhēng)力

城投公司往往被視為政府的融資平臺(tái)，以融資的方式建設(shè)城市基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)備，從剝離政府融資功能后正式進(jìn)入轉(zhuǎn)型期。具體的轉(zhuǎn)型環(huán)節(jié)有三個(gè)重點(diǎn)：一是要圍繞自身發(fā)展規(guī)劃與戰(zhàn)略明確投資方向，在避免盲目投資的基礎(chǔ)上保護(hù)主業(yè)優(yōu)勢(shì)，致力于強(qiáng)化主業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。通常情況下，每個(gè)公司一項(xiàng)主業(yè)的占比要高于30%，主業(yè)最多為3項(xiàng)，這樣才能在保證主業(yè)發(fā)展的情況下避免企業(yè)管理資金和資源被過(guò)度分散，導(dǎo)致降低競(jìng)爭(zhēng)力。二是要圍繞客觀的籌資可能性與企業(yè)當(dāng)下的資金情況綜合考慮并作出投資決策，此前要開展深入的市場(chǎng)調(diào)研，根據(jù)調(diào)研結(jié)果制訂投資方案并完成可行性分析，進(jìn)一步確定合理的投資目標(biāo)、方式、規(guī)模、資金需求、風(fēng)險(xiǎn)和收益等，在規(guī)定的權(quán)限與既定程序中審批投資項(xiàng)目，不可一味地追求擴(kuò)張規(guī)模，否則很容易引發(fā)財(cái)控風(fēng)險(xiǎn)。三是企業(yè)要構(gòu)建科學(xué)的投資項(xiàng)目跟蹤管理制度，對(duì)投資項(xiàng)目收益情況進(jìn)行定期分析，動(dòng)態(tài)化關(guān)注投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)、分析并處理相關(guān)問(wèn)題。

（五）構(gòu)建內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系與內(nèi)控審批制度

一方面，致力于完善城投公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估體系。就城投公司內(nèi)部控制工作而言，優(yōu)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估體系是必要的。城投公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估系統(tǒng)具備多項(xiàng)強(qiáng)大功能，要盡可能將其作用發(fā)揮出來(lái)，全面綜合地評(píng)估每一項(xiàng)業(yè)務(wù)、每一個(gè)環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，深入評(píng)估結(jié)果后客觀地提出應(yīng)對(duì)策略，及時(shí)應(yīng)對(duì)突發(fā)性問(wèn)題，避免城投公司內(nèi)部控制工作出現(xiàn)漏洞。另一方面，致力于構(gòu)建城投公司內(nèi)部控制審批制度。城投公司要立足于現(xiàn)實(shí)情況，按照既定的發(fā)展方向建立內(nèi)部控制審批制度，賦予每位員工應(yīng)有的權(quán)利，提升員工參與并配合內(nèi)部控制管理工作的積極性，當(dāng)公司內(nèi)部員工都投入系統(tǒng)化、程序化工作時(shí)，能更加順暢地進(jìn)行內(nèi)部控制的監(jiān)督審核工作。

（六）提升城投公司財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理工作是城投公司內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵與核心，高素質(zhì)專業(yè)化的財(cái)務(wù)人員在很大程度上降低發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性在現(xiàn)代化風(fēng)險(xiǎn)管理背景下面臨著更高的要求與挑戰(zhàn)，基于企業(yè)內(nèi)部管理制度的考慮，有必要針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員制訂培訓(xùn)計(jì)劃，培養(yǎng)出兼具管理能力和強(qiáng)大業(yè)務(wù)能力的復(fù)合型財(cái)務(wù)人員，為企業(yè)管理層的決策提供真實(shí)、有效的數(shù)據(jù)參考，及時(shí)準(zhǔn)確地將企業(yè)資金管理情況上報(bào)給公司管理者，從而做出正確的經(jīng)營(yíng)決策。最后，企業(yè)還要高度重視會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理能力和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的提升，緊跟時(shí)代發(fā)展步伐是有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。

（七）優(yōu)化城投公司內(nèi)部控制管理監(jiān)督體系

城投公司要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系，在一定范圍內(nèi)簡(jiǎn)化人員結(jié)構(gòu)，在多方人員共同組成監(jiān)督隊(duì)伍的同時(shí)盡可能與公司內(nèi)部員工職責(zé)分離，避免后期出現(xiàn)主觀性的合謀行為。監(jiān)督體制的優(yōu)化要以強(qiáng)化獨(dú)立性為主要目的，讓監(jiān)督權(quán)利和義務(wù)得到進(jìn)一步的明確。監(jiān)督方式的制訂要充分考慮當(dāng)下實(shí)際情況，關(guān)鍵在于判斷是否具有可行性。監(jiān)督隊(duì)伍人員組成包括國(guó)家機(jī)關(guān)、政府部門、公司職員、債券公司法人及相關(guān)金融機(jī)構(gòu)等。值得注意的是在審計(jì)環(huán)節(jié)要做到內(nèi)外部審計(jì)高度融合，同時(shí)做好全程性跟蹤審計(jì)。普通工程的內(nèi)部審計(jì)完成后，可交由審計(jì)公司處理后續(xù)審計(jì)內(nèi)容，重點(diǎn)項(xiàng)目可以移交政府部門的審計(jì)單位負(fù)責(zé)。

（八）加強(qiáng)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)職能部門間的交流合作關(guān)系

城投公司的業(yè)務(wù)開展涉及資金配置、融資渠道、工程建設(shè)和經(jīng)營(yíng)板塊等內(nèi)容，每個(gè)領(lǐng)域的內(nèi)容都有業(yè)務(wù)量大、投資金額高、范圍廣的特點(diǎn)。對(duì)于這些領(lǐng)域中的潛在性風(fēng)險(xiǎn)，公司可以在內(nèi)部成立審計(jì)委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)和投資決策委員會(huì)等，助力內(nèi)部控制工作質(zhì)量的提升和完善。要更好地促進(jìn)城投公司發(fā)展，成立的各個(gè)委員會(huì)不能陷入跟風(fēng)虛設(shè)或應(yīng)付檢查的形式主義中，一定要加強(qiáng)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)職能部門之間的交流合作關(guān)系，以問(wèn)題為導(dǎo)向進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，及時(shí)將內(nèi)部控制管理中的問(wèn)題上報(bào)給公司領(lǐng)導(dǎo)層，推動(dòng)公司走上良性、健康的發(fā)展道路。

（九）建立城投公司內(nèi)部控制管理問(wèn)責(zé)制度

問(wèn)責(zé)制度是一種有效性高和應(yīng)用最為普遍的內(nèi)控管理方式。實(shí)行城投公司內(nèi)部控制管理問(wèn)責(zé)制度，首先，要確保問(wèn)責(zé)制度的科學(xué)性與合理性，這樣才能在實(shí)際應(yīng)用中充分發(fā)揮其作用，將考核評(píng)價(jià)體制與問(wèn)責(zé)制度緊密連接在一起，實(shí)行問(wèn)責(zé)制度時(shí)要嚴(yán)格考核評(píng)價(jià)相關(guān)人員，將現(xiàn)存的問(wèn)題責(zé)任落實(shí)到人。其次，構(gòu)建問(wèn)責(zé)制度后的執(zhí)行工作，制度執(zhí)行到位與否很大程度上影響其作用的發(fā)揮，以及該制度對(duì)內(nèi)部控制有效性的體現(xiàn)。城投公司內(nèi)部控制有效性與以下方面有緊密關(guān)系：一是在優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)上順利實(shí)施是內(nèi)控工作基礎(chǔ);二是致力于健全財(cái)務(wù)體系與風(fēng)險(xiǎn)管理制度是最大化避免運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要保障;三是問(wèn)責(zé)制度與監(jiān)督體系一同反映了其他相關(guān)措施的執(zhí)行情況，也能推動(dòng)相關(guān)措施落實(shí)，從而徹底杜絕違法違規(guī)行為。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，城投公司不斷改進(jìn)和強(qiáng)化內(nèi)部控制工作從側(cè)面反映出當(dāng)下社會(huì)發(fā)展對(duì)城投公司越來(lái)越高的要求。構(gòu)建并持續(xù)完善企業(yè)內(nèi)部控制管理，不論是國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、政策制度的執(zhí)行，還是會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整、有效的保證及會(huì)計(jì)行為的規(guī)范，都是必要保障。公司內(nèi)部控制體系離不開可靠的制度保障，因此城投公司一定要關(guān)注內(nèi)部管理體系的完善，基于公司發(fā)展實(shí)際情況落實(shí)相關(guān)政策。

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（作者單位：烏魯木齊銀行股份有限公司）