張曉

摘要：企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督管理活動(dòng)是否能夠順利進(jìn)行直接關(guān)系著企業(yè)的資金安全以及資金使用的效率，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。為了加快企業(yè)現(xiàn)代化改革進(jìn)程，推動(dòng)企業(yè)快速穩(wěn)定的發(fā)展，必須要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建立健全，明確內(nèi)部控制監(jiān)督管理的要點(diǎn)和難點(diǎn)，并采取有效措施優(yōu)化管理流程，提高管理效率，充分發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的作用和價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。文章主要針對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)狀和不足進(jìn)行探究，指出相應(yīng)的完善措施和解決策略，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)會(huì);內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制;現(xiàn)狀;完善措施

一、前言

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制是企業(yè)管理重要內(nèi)容之一，對(duì)企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性和持續(xù)性有著不可或缺的作用。因此，需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的認(rèn)識(shí)，明確內(nèi)部控制監(jiān)督管理活動(dòng)的方法以及流程，采取科學(xué)的手段規(guī)避內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的安全性和可靠性，強(qiáng)有力地管控資金流向，保證企業(yè)能有健康的現(xiàn)金流，資金也可以得到充分的利用，形成穩(wěn)定的良性循環(huán)和財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制。

二、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制建設(shè)的意義和原則

（一）企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制建設(shè)的意義

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的深入人心，很多企業(yè)已經(jīng)開始廣泛引入并應(yīng)用各種各樣的技術(shù)手段優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)制，提高內(nèi)部管理效率，從而能夠有效提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使得企業(yè)可以獲得良好的發(fā)展先機(jī)，從而能夠在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下獲得更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制能夠從源頭上幫助企業(yè)杜絕資金使用的風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用的效率，充分發(fā)揮資金的價(jià)值，從而為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益，使得企業(yè)抵御市場(chǎng)波動(dòng)的沖擊。

其次，內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建立健全對(duì)于企業(yè)管理質(zhì)量的有效提升也有著十分重要的作用。作為企業(yè)管理活動(dòng)的重要組成部分，財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制在企業(yè)運(yùn)行中所起到的價(jià)值也越來(lái)越大。通過(guò)行之有效的內(nèi)部監(jiān)督管理制度的推行，可以幫助企業(yè)維護(hù)資產(chǎn)的安全，提高企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性和安全性，強(qiáng)制性地規(guī)范資金的使用，做好財(cái)務(wù)預(yù)算控制、使用控制以及決算控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)行的全流程管理，使得財(cái)務(wù)每一筆的去向都能夠得到系統(tǒng)的追溯，減少由于內(nèi)部工作人員以權(quán)謀私所造成的企業(yè)財(cái)務(wù)流失，形成穩(wěn)定而嚴(yán)密的良性財(cái)務(wù)管理循環(huán)。

另外，財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的落實(shí)還可以幫助企業(yè)構(gòu)建資產(chǎn)完整安全使用鏈條，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，幫助決策者利用收集到的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作出正確決策，使企業(yè)能夠始終保持正確的發(fā)展方向。同時(shí)，內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的應(yīng)用還可以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的全面提升奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)要想獲得長(zhǎng)足的發(fā)展并順利實(shí)現(xiàn)既定的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，必須要做好監(jiān)督控制管理工作，結(jié)合財(cái)務(wù)部門的運(yùn)營(yíng)要求和工作目標(biāo)收集控制制度運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題和不足，從而可以針對(duì)企業(yè)實(shí)施方案實(shí)施目標(biāo)以及實(shí)施流程進(jìn)行系統(tǒng)的調(diào)整、優(yōu)化和升級(jí)，保證財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)性、合理性和有效性，從而可以為企業(yè)提供準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)管理檔案，保證財(cái)務(wù)管理工作能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用和價(jià)值，提高企業(yè)的發(fā)展成效，有效規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期間的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)依據(jù)

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)和發(fā)展的過(guò)程中，必須要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，依托于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向，合理開展監(jiān)督機(jī)制的建立健全。首先，必須要考慮財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的影響，立足于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際。通過(guò)系統(tǒng)完善的監(jiān)督機(jī)制保障企業(yè)的成本效益，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入。但在考慮企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也必須要保證企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，為企業(yè)建立良好的信譽(yù)度。從某種意義上來(lái)說(shuō)，企業(yè)信譽(yù)本身也具有一定的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，良好的企業(yè)信譽(yù)可以幫助企業(yè)吸引更多的客戶，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。所以企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和決策者要綜合考慮產(chǎn)品質(zhì)量以及經(jīng)濟(jì)效益，在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級(jí)優(yōu)化的同時(shí)合理控制成本，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，不能本末倒置，過(guò)度逐利。

其次，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的建立還需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展為基礎(chǔ)，要有科學(xué)性、專業(yè)性、系統(tǒng)性和未來(lái)性，制定出操作性強(qiáng)、實(shí)用價(jià)值高、實(shí)踐性強(qiáng)的、系統(tǒng)化的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，并匹配一系列的發(fā)展策略和方針政策，加強(qiáng)各部門之間的交流溝通以及協(xié)調(diào)合作，從而可以在企業(yè)內(nèi)部形成完善的監(jiān)督約束系統(tǒng)，對(duì)每一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理行為進(jìn)行約束和監(jiān)督，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，隨著經(jīng)濟(jì)時(shí)代的全面到來(lái)，計(jì)算機(jī)平臺(tái)在企業(yè)管理中的應(yīng)用越來(lái)越普遍，能夠有效提升企業(yè)管理效率和管理質(zhì)量，減少由于人為因素所造成的管理問(wèn)題。在建立企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的過(guò)程中，要做好企業(yè)部門之間的溝通交流，通過(guò)開展各種各樣的交流會(huì)、研討會(huì)，提高信息交流的質(zhì)量和交流的效率。利用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)使得不同部門之間的成員開展交流，打破了原有交流形式時(shí)間和空間的束縛，提高交流的效率和交流的速度，從而使各部門之間的業(yè)務(wù)能夠統(tǒng)一到一起實(shí)現(xiàn)資源的合理分配，提高資源的利用率。同時(shí)需要結(jié)合市場(chǎng)波動(dòng)和市場(chǎng)行情適當(dāng)?shù)恼{(diào)整財(cái)務(wù)管理方法與條款，根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境的信息內(nèi)容制定可靠的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)，保證目標(biāo)制定的科學(xué)性，防止目標(biāo)制定流于形式。依據(jù)準(zhǔn)確科學(xué)的市場(chǎng)信息內(nèi)容制定出合理的經(jīng)濟(jì)政策，并做好相關(guān)審計(jì)人員工作職能的安排以及工作任務(wù)的分派，提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)道德素養(yǎng)，使財(cái)務(wù)管理工作和監(jiān)督工作能夠持續(xù)穩(wěn)定地推進(jìn)。

三、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制現(xiàn)狀

（一）缺乏完善系統(tǒng)的財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制

從當(dāng)前絕大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作實(shí)際開展情況來(lái)看，很多企業(yè)的負(fù)責(zé)人并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作的意義和價(jià)值，認(rèn)為財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的作用并不大，導(dǎo)致財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的建立缺乏基礎(chǔ)的文化環(huán)境。其次，有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但制度建立的過(guò)程缺乏市場(chǎng)依據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立嚴(yán)重脫離于市場(chǎng)環(huán)境，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展，不能發(fā)揮出財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的作用和優(yōu)勢(shì)，無(wú)法為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供財(cái)務(wù)方面的保障。另外，還有的企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控制度時(shí)缺少相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)源不可靠、不專業(yè)，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)活動(dòng)開展內(nèi)控制度的完善。甚至有的企業(yè)只是照抄其他企業(yè)的內(nèi)控制度，這種照搬式的制度往往并不符合企業(yè)本身的發(fā)展要求，導(dǎo)致很多企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控制度流于形式，甚至?xí)绊懫髽I(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。有的企業(yè)過(guò)度重視財(cái)會(huì)控制形式上的內(nèi)容，而忽略了其是否真正能夠落地缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)管理的流程沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)的審核，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)管理細(xì)節(jié)也不能進(jìn)行全方位的審查，導(dǎo)致資金流動(dòng)方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債率和短期負(fù)債比方面缺乏動(dòng)態(tài)化的監(jiān)控管理依據(jù)，影響企業(yè)財(cái)務(wù)的正常管理，也不利于企業(yè)資金的正常流動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏系統(tǒng)可靠的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)要想獲得持續(xù)長(zhǎng)久的發(fā)展，離不開各種各樣的監(jiān)督管理系統(tǒng)，只有在可靠的監(jiān)督機(jī)制約束和規(guī)范下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)才能朝向既定的目標(biāo)來(lái)開展，但目前很多企業(yè)并沒(méi)有建立起內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，缺乏完善的機(jī)構(gòu)和團(tuán)隊(duì)開展監(jiān)督管理工作。還有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督控制制度只是約束員工行為的制度，并不會(huì)約束自己的行為。導(dǎo)致一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)方面存在較大的自由度，掌握一定的權(quán)力，這也會(huì)造成財(cái)務(wù)決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)，這樣的體制也往往會(huì)滋生貪污腐敗和資金濫用的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的正常發(fā)展，也影響企業(yè)的口碑與名譽(yù)。另外，由于監(jiān)督管理機(jī)制的缺位，導(dǎo)致很多領(lǐng)導(dǎo)存在的不正當(dāng)行為以及不規(guī)范操作并不能夠得到有效制止和控制，領(lǐng)導(dǎo)過(guò)度干涉財(cái)會(huì)工作也會(huì)導(dǎo)致虛假的會(huì)計(jì)信息的設(shè)計(jì)和制造，影響企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。

（三）缺乏專業(yè)高水平的財(cái)務(wù)人員

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制的施行離不開財(cái)務(wù)人員的參與，作為關(guān)鍵的制度的踐行者，財(cái)會(huì)人員必須要具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)的理論知識(shí)，才能夠有效開展財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的實(shí)踐。而且企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作往往會(huì)涉及各種各樣的工作環(huán)節(jié)，與很多部門的工作都有密切聯(lián)系，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員能夠結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況以及未來(lái)發(fā)展的方向，合理地開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析工作，這對(duì)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力有著極高的要求。但從實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)企業(yè)絕大多數(shù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員缺乏足夠的經(jīng)驗(yàn)和理論知識(shí)支撐，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平參差不齊，從業(yè)人員素質(zhì)有高有低，造成很多企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理缺乏必要的人才支持，影響財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。其次，有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員缺乏足夠的職業(yè)道德感和責(zé)任感，在開展工作時(shí)存在不按照規(guī)章制度進(jìn)行監(jiān)督管理以及工作態(tài)度不端正的問(wèn)題，影響財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制作用的發(fā)揮，影響財(cái)會(huì)內(nèi)部工作的順利進(jìn)行。另外，由于專業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的缺乏，也造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在較大偏差，財(cái)會(huì)管理活動(dòng)往往滯后于企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，相應(yīng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性和真實(shí)性也無(wú)法得到保障，影響財(cái)務(wù)管理的功能和價(jià)值。

（四）企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部和外部審計(jì)監(jiān)督存在缺陷

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督管理活動(dòng)主要包括對(duì)內(nèi)審計(jì)監(jiān)督和對(duì)外審計(jì)監(jiān)督兩部分內(nèi)容。對(duì)內(nèi)審計(jì)監(jiān)督主要是針對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)行為的監(jiān)控，對(duì)整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和核心競(jìng)爭(zhēng)力。目前很多大的企業(yè)已經(jīng)建立起規(guī)范的財(cái)會(huì)控制體系，相應(yīng)的審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)也比較高，能夠滿足當(dāng)前企業(yè)工作的需求，起到了整個(gè)行業(yè)的帶頭作用。但很多中小型的企業(yè)由于缺乏足夠的財(cái)力和物力支撐財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)職能缺失，內(nèi)部財(cái)會(huì)管理活動(dòng)趨于形式化，無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。這部分企業(yè)往往結(jié)構(gòu)建設(shè)也不夠健全，企業(yè)規(guī)模也相對(duì)較小。此外，政府部門在企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督管理中也普遍存在失職的現(xiàn)象，缺乏有效的源自政府部門的外部監(jiān)督，無(wú)法對(duì)企業(yè)各種不規(guī)范、不真實(shí)的財(cái)會(huì)管理工作提供約束和指導(dǎo)，整個(gè)市場(chǎng)缺乏公平公正的檢查和監(jiān)督，滋生了違法犯罪的土壤?？茖W(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展使得很多企業(yè)逐漸引入了網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)開展內(nèi)部財(cái)政管理活動(dòng)，但由于網(wǎng)絡(luò)信息容易遭到泄露，所以網(wǎng)絡(luò)安全事故也會(huì)影響企業(yè)財(cái)會(huì)信息安全，嚴(yán)重影響企業(yè)未來(lái)的發(fā)展和決策。

（五）內(nèi)控監(jiān)督存在很多風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立必須要基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際和企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行，結(jié)合企業(yè)的未來(lái)發(fā)展計(jì)劃制定出行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系以及財(cái)務(wù)管理體系，可以有效解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性和安全性。但在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是不可避免的，財(cái)務(wù)活動(dòng)本身就具有風(fēng)險(xiǎn)性的特征，這些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題會(huì)干擾企業(yè)制定正確的目標(biāo)，影響企業(yè)資金的使用，而且還會(huì)造成企業(yè)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和股東的財(cái)富。所以，必須要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)效性的分析，明確企業(yè)不同發(fā)展階段面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并從主要風(fēng)險(xiǎn)著手建立起整體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，要組織專門的團(tuán)隊(duì)和人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律進(jìn)行研究，盡可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。但從當(dāng)前財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)情況來(lái)看，并沒(méi)有針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身進(jìn)行一系列的處理和防范，風(fēng)險(xiǎn)控制方面缺乏足夠的理論知識(shí)和處理團(tuán)隊(duì)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，影響企業(yè)資金的科學(xué)使用。

（六）企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制相關(guān)技術(shù)比較落后

時(shí)代的發(fā)展推動(dòng)了技術(shù)的變革，技術(shù)的變革也是時(shí)代發(fā)展的必然現(xiàn)象，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，必須要加強(qiáng)對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的重視。通過(guò)一系列政策的落實(shí)鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新推動(dòng)內(nèi)部控制工作質(zhì)量的有序提升。在財(cái)會(huì)內(nèi)部控制活動(dòng)中，很多企業(yè)財(cái)會(huì)工作人員并沒(méi)有隨著時(shí)代的發(fā)展而不斷豐富和完善自身的知識(shí)體系，未能與企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)需求有效融合起來(lái)，難以充分挖掘出企業(yè)財(cái)會(huì)信息的深入內(nèi)涵，相應(yīng)的各種現(xiàn)代化的管理技術(shù)和管理手段應(yīng)用效率低下，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制仍然延續(xù)著以往的工作技術(shù)和工作流程，相對(duì)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)情況來(lái)說(shuō)已經(jīng)比較落后，難以發(fā)揮出先進(jìn)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，導(dǎo)致財(cái)會(huì)內(nèi)控質(zhì)量遲遲得不到有效提升。

四、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的完善措施

（一）制定系統(tǒng)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度

在企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)和完善的過(guò)程中，需要基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的要求和未來(lái)發(fā)展的方向科學(xué)有序進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度的優(yōu)化和完善，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要科學(xué)開展財(cái)務(wù)管理制度的架構(gòu)，明確財(cái)務(wù)管理的方向、財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)以及財(cái)務(wù)管理的方式和預(yù)期結(jié)果等，制定系統(tǒng)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理流程和財(cái)務(wù)管理方案。通過(guò)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度為各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理行為提供制度依據(jù)，相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度包括一系列的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度、財(cái)務(wù)反饋制度以及獎(jiǎng)懲制度等。只有制定可操作性強(qiáng)、合理科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，才能更好規(guī)范各種財(cái)務(wù)管理行為，提高財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量。在行之有效的財(cái)務(wù)管理制度的約束下，可以保證各個(gè)財(cái)務(wù)工作人員能夠嚴(yán)格按照流程和標(biāo)準(zhǔn)開展財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)管理的有效性、科學(xué)性和系統(tǒng)性，保證資金的安全性，提高資金流動(dòng)的可行性和資金使用的規(guī)范性，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，利用財(cái)務(wù)管理制度開展各項(xiàng)工作可以為企業(yè)發(fā)展提供專業(yè)的數(shù)據(jù)指導(dǎo)，也可以為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供一系列的財(cái)務(wù)檔案，幫助企業(yè)決策者進(jìn)行正確決策。在制定財(cái)務(wù)管理制度期間，企業(yè)必須要立足新會(huì)計(jì)制度和相關(guān)行業(yè)規(guī)范，建立起更加科學(xué)、先進(jìn)和系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理制度，可以吸收相關(guān)發(fā)達(dá)國(guó)家和先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，將之與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)充分融合，創(chuàng)造出符合企業(yè)發(fā)展要求的專業(yè)可靠的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。并在實(shí)際工作過(guò)程中動(dòng)態(tài)調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，使企業(yè)管理制度能夠與企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)緊密聯(lián)系到一起，避免企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的脫節(jié)，使企業(yè)管理制度更好契合新會(huì)計(jì)制度的運(yùn)行，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督管理工作的重視

企業(yè)負(fù)責(zé)人首先需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督管理工作的認(rèn)識(shí)，明確財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督管理的意義和價(jià)值，并從自身做起，在企業(yè)內(nèi)部開展合理科學(xué)的內(nèi)控監(jiān)督管理活動(dòng)，充分發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督管理的約束作用。其次，需要持續(xù)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員尤其是管理人員相關(guān)思想建設(shè)，提高企業(yè)管理者對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的重視，并能夠通過(guò)實(shí)際行動(dòng)落實(shí)內(nèi)控制度。另外，還需要持續(xù)提高財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)，宣傳和培訓(xùn)財(cái)會(huì)管理工作的要點(diǎn)和重點(diǎn)，明確財(cái)會(huì)管理的流程，樹立起嚴(yán)格的財(cái)會(huì)監(jiān)督意識(shí)，提高財(cái)會(huì)工作效率，發(fā)揮財(cái)會(huì)工作的價(jià)值。

（三）優(yōu)化企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制技術(shù)

信息技術(shù)的飛速發(fā)展使各行各業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理形式都發(fā)生了顯著的變化，有效提升了各個(gè)行業(yè)的生產(chǎn)效率和生產(chǎn)質(zhì)量。在企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制中應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以幫助企業(yè)更加快速和準(zhǔn)確收集各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理信息，縮短財(cái)務(wù)管理流程，提高資金流通的效率和質(zhì)量，也可以利用計(jì)算機(jī)的預(yù)測(cè)和分析功能，對(duì)市場(chǎng)上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)科學(xué)的研究，為企業(yè)決策者提供重要的數(shù)據(jù)參考。將大數(shù)據(jù)管理技術(shù)運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，并建立與之對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理信息庫(kù)，這樣相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作人員以及其他部門的人員可以利用財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的申報(bào)、收集、處理、審批以及分析等相關(guān)工作，極大地提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)使用的效率，提高財(cái)務(wù)處理質(zhì)量。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)還可以有效減輕財(cái)務(wù)管理工作人員的工作質(zhì)量，將重復(fù)性的財(cái)務(wù)工作直接交由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行處理，不僅能夠減輕財(cái)會(huì)人員的工作壓力，使其有更多的精力和時(shí)間投入到更為重要的制度架構(gòu)和制度監(jiān)督方面，同時(shí)也能夠減少由于人為因素所造成的失誤和問(wèn)題，提高數(shù)據(jù)處理的有效性、科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

另外，構(gòu)建完善的信息化財(cái)務(wù)信息傳遞平臺(tái)，還可以降低信息傳輸?shù)臅r(shí)間，保障財(cái)務(wù)信息傳達(dá)的時(shí)效性。進(jìn)行信息平臺(tái)構(gòu)建的過(guò)程中必須要重視信息安全，做好相關(guān)信息的備份處理。由專業(yè)人士進(jìn)行數(shù)據(jù)信息存儲(chǔ)庫(kù)的搭建，開展財(cái)務(wù)信息的分級(jí)管理，根據(jù)財(cái)務(wù)信息重要程度不同將之分為相應(yīng)的密級(jí)，并做好財(cái)務(wù)信息的安全管理，避免由于信息丟失問(wèn)題而造成企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還可以結(jié)合不同工作人員的工作職能設(shè)定相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息獲取權(quán)限，掌握不同權(quán)限的工作人員能夠獲得不同等級(jí)的財(cái)務(wù)信息，從而有效保護(hù)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息，提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，減少資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的管理和控制

企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作效率和工作質(zhì)量直接關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的安全性和可靠性，各單位相關(guān)部門必須要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員的管理力度，加強(qiáng)對(duì)資金支出、資金流入和資金使用的監(jiān)督管理與控制，制定系統(tǒng)完善的管理措施，明確財(cái)務(wù)管理約束條件。結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理要求制定有效的財(cái)務(wù)人員考核標(biāo)準(zhǔn)和考核制度，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核，清除不符合崗位要求的財(cái)務(wù)人員，考核通過(guò)的財(cái)會(huì)人員才能夠步入工作崗位開展工作。同時(shí)，還需要制定出完善的作風(fēng)標(biāo)準(zhǔn)和紀(jì)律要求，全面提升財(cái)務(wù)管理工作人員的綜合素養(yǎng)尤其是道德素養(yǎng)。企業(yè)要嚴(yán)格把關(guān)好財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，要求進(jìn)入財(cái)務(wù)工作崗位的人員必須要具有相應(yīng)的資格證書，定期開展考評(píng)測(cè)試，提高財(cái)務(wù)工作人員的工作積極性。另外，還可以采取定期輪崗制的方式降低財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，使得業(yè)務(wù)管理和監(jiān)督工作能夠更加標(biāo)準(zhǔn)化與系統(tǒng)化。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理部門人員需要定期清查賬目，及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬目中存在的問(wèn)題并追溯相應(yīng)賬目的去向和來(lái)源，做好資金賬目的管控，有效杜絕企業(yè)內(nèi)部的違法犯罪行為，了解壞賬損失問(wèn)題，并在后續(xù)采取有效措施規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）提高財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的專業(yè)素養(yǎng)

現(xiàn)代企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)通常會(huì)歸之為人的競(jìng)爭(zhēng)，人力資源作為新時(shí)代企業(yè)最為重要的資源，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和決策有著至關(guān)重要的影響。在企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建立和落實(shí)的過(guò)程中，離不開專業(yè)人員的支持和參與。但當(dāng)前企業(yè)財(cái)會(huì)人員普遍綜合素養(yǎng)不足，影響內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制運(yùn)行的效率和質(zhì)量。因此，企業(yè)要結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的要求建立起系統(tǒng)可靠的人才培養(yǎng)機(jī)制和人才引入機(jī)制，根據(jù)崗位要求對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行可靠專業(yè)的培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，使其能夠應(yīng)用豐富的理論知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)，有序開展財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督活動(dòng)，提高企業(yè)資金使用的安全性和可靠性。企業(yè)需要定期組織培訓(xùn)活動(dòng)研討會(huì)和講座，進(jìn)一步豐富財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)知識(shí)，使其更好適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境，推動(dòng)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的發(fā)展和進(jìn)步。另外，企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人才的引入，通過(guò)高薪資、高福利和高待遇的方式吸引更高水平的人才參與到企業(yè)建設(shè)中來(lái)，以豐富和優(yōu)化企業(yè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作注入新的生命力。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)管理體系的重要組成部分，對(duì)于推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著十分重要的作用。從當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制運(yùn)行情況來(lái)看，仍然存在很多問(wèn)題和不足，影響內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制作用的發(fā)揮。因此，企業(yè)需要持續(xù)建立健全內(nèi)控監(jiān)督管理系統(tǒng)，提高財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)和綜合素養(yǎng)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視和正確認(rèn)識(shí)，為企業(yè)行業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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（作者單位：國(guó)網(wǎng)山東省電力公司桓臺(tái)縣供電公司）