張慧

摘 要：本文首先分析了過去審計發(fā)現(xiàn)問題整改模式存在的問題，其次詳細(xì)闡述了以協(xié)同監(jiān)督推進(jìn)審計發(fā)現(xiàn)問題整改的工作思路和運行方式，最后分析了協(xié)同監(jiān)督巡查推進(jìn)審計發(fā)現(xiàn)問題整改的三點優(yōu)勢，以期為相關(guān)研究提供一定的借鑒與參考。

關(guān)鍵字：協(xié)同監(jiān)督;審計;整改問題

1 引言

黨的十九大要求要對審計管理體制進(jìn)行改革，把審計監(jiān)督放入黨與國家監(jiān)督體系的關(guān)鍵構(gòu)成部分中，清楚要求對國有企業(yè)、領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)職責(zé)狀況進(jìn)行審計監(jiān)督全面覆蓋，很多國有企業(yè)受到中央巡視、政府督察以及社會輿論關(guān)注會成為經(jīng)常狀態(tài)。從當(dāng)前對國有企業(yè)的外部巡查和審計檢查結(jié)果來看，在落實上級部門決策安排、貫徹執(zhí)行中央八項規(guī)定精神、管控重點行業(yè)以及防范重大風(fēng)險等多個方面仍然有著一定的問題，建設(shè)法制企業(yè)責(zé)任重大。審計的三個主要任務(wù)分別是揭示、整改以及預(yù)防。目前的不足之處是整改，應(yīng)當(dāng)下功夫完善不足。早在2018年審計署11號令便規(guī)定，審計部門在內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)并且已改正的問題將不在審計報告中體現(xiàn)，這表明外部審計正慢慢倚靠內(nèi)部審計的力量與結(jié)果。這就要求內(nèi)部審計不僅要高度關(guān)注且加強審計監(jiān)督，也要以零容忍的態(tài)度將發(fā)現(xiàn)的問題整改到位。揭示問題與整改問題必須雙管齊下，內(nèi)部審計才具有重要意義，才可以確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2 過去整改模式存在的問題

2.1 整改責(zé)任部門交叉

一方面是職能部門和業(yè)務(wù)部門交叉。例如某個培訓(xùn)班經(jīng)費收入和支出有問題，而業(yè)務(wù)部門可能沒有辦法獨自完成問題的整改，還應(yīng)當(dāng)滿足財務(wù)核算辦法的有關(guān)要求，并且由財務(wù)部門最后進(jìn)行賬務(wù)處理，有的時候還需要財務(wù)部門向上級領(lǐng)導(dǎo)請示或者是外部主管部門審核通過以后才能結(jié)束整改。另一方面是業(yè)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的交叉。審計發(fā)現(xiàn)的問題可能會與兩個甚至是兩個以上的業(yè)務(wù)部門相關(guān)，例如跨部門調(diào)撥轉(zhuǎn)移資產(chǎn)等。像這類問題如若沒有牽頭進(jìn)行協(xié)調(diào)的人，推進(jìn)問題整改便會變得十分困難，審計一般不具有充足的資源去一個一個問題協(xié)調(diào)推進(jìn)。

2.2 問題整改推進(jìn)力度較弱

一般而言，審計部門和單位的其它部門是一個級別的，而且在實際業(yè)務(wù)中并不具有管理控制關(guān)系，這就使得審計部門在推動一部分復(fù)雜棘手問題整改的時候力度較弱。第一，審計部門對問題的有關(guān)狀況沒有足夠的了解，例如問題產(chǎn)生的原因、涉及范圍、主要責(zé)任人、重點環(huán)節(jié)等。第二，因缺少直接管理關(guān)系，有關(guān)工作人員在溝通交流的過程中存在較大的難度，整改要求的權(quán)威性會極大地降低，致使審計部門推動問題整改的難度加大。

3 以協(xié)同監(jiān)督推進(jìn)審計發(fā)現(xiàn)問題整改

3.1 協(xié)同監(jiān)督推進(jìn)問題整改思路

內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)加大和其它部門之間的協(xié)調(diào)配合和合作力度，從以審計部門獨自開展監(jiān)督為主逐步向著注重及推動職能部門充分發(fā)揮管理與監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變。協(xié)同監(jiān)督的主體是組織職能管理部門，將內(nèi)部力量進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)和有效整合，加強各個職能部門的責(zé)任，通過橫縱聯(lián)動，對組織運行過程中的符合法律規(guī)定的問題進(jìn)行監(jiān)督。如若發(fā)現(xiàn)職能范圍之內(nèi)的問題，及時牽頭抓總將問題整改落實，更好地將職能部門的監(jiān)督協(xié)調(diào)作用充分地發(fā)揮出來，為組織依法管理企業(yè)能力的提高獻(xiàn)出一份力。

3.2 協(xié)同監(jiān)督推進(jìn)問題整改運行方式

在協(xié)同監(jiān)督推進(jìn)問題整改模式之下，如若審計檢查發(fā)現(xiàn)問題之后，就一部分跨部門交叉、業(yè)務(wù)部門推動整改存在一定難度的問題而言，在監(jiān)管部門的統(tǒng)籌安排之下舉辦各職能部門協(xié)同監(jiān)督會推動問題的整改。審計部門仔細(xì)對問題進(jìn)行定性和類型劃分，依照職能分工把問題分別安排給各個職能管理部門。就有職能交叉的問題而言，敲定一個負(fù)責(zé)整改的牽頭部門，其它部門依據(jù)牽頭部門的有關(guān)要求進(jìn)行配合完成好整改工作。審計部門依照實際需要安排整改、明確分工，對整改進(jìn)行督促與協(xié)調(diào)，將整個整改狀況進(jìn)行匯總。由各個職能部門綜合協(xié)調(diào)推動各自分管領(lǐng)域內(nèi)問題的整改，深入挖掘問題的根源，將整改責(zé)任分解落實，編制整改方案，匯總整改信息資料，制成整改報告，承擔(dān)起整改的主要責(zé)任。在這一過程中，由對應(yīng)的職能部門和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通交流而不是審計部門，對問題進(jìn)行妥善地處理，有效地提高問題整改的推進(jìn)力度。

例如，依據(jù)法律規(guī)定治理企業(yè)檢查的時候發(fā)現(xiàn)集體企業(yè)財務(wù)管理存在一些問題，依照傳統(tǒng)的整改模式，會把整改的責(zé)任部門確立為協(xié)調(diào)集體企業(yè)管理的后勤保障部門。而在協(xié)同監(jiān)督推進(jìn)問題整改的新模式之下，問題整改牽頭部門便應(yīng)當(dāng)是單位的財務(wù)部門，由該部門總體協(xié)調(diào)推動集體企業(yè)財務(wù)管理問題整改到位，并且向?qū)徲嫴块T進(jìn)行報告。

4 優(yōu)勢分析

4.1 發(fā)揮監(jiān)察與審計問題整改合力

監(jiān)察工作和審計工作有著密不可分的關(guān)系，可是二者的工作重點和效力有一定的不同之處。前者側(cè)重點在行政管理方面，但是后者側(cè)重點則在業(yè)務(wù)運行管理方面。運用協(xié)同監(jiān)督的方式，可以把審計過程中及時發(fā)現(xiàn)的問題用監(jiān)察的力量推動整改，尤其是一部分整改推進(jìn)難度較大的問題。

4.2 明確問題整改主體責(zé)任

在協(xié)同監(jiān)督推進(jìn)問題整改的新模式之下，任何一個問題的整改責(zé)任部門都是一個并且只有一個職能管理部門，整改的主體責(zé)任清楚，推動力度較大，能夠很好地解決跨部門交叉問題。例如，明確整改責(zé)任可以與上級主管部門進(jìn)行更好地接洽。公司審計部門開展依法治企綜合檢查工作以后，會將問題分解到各個職能部門，這些部門將下發(fā)問題和整改要求給各個二級職能部門，其在整改結(jié)束之后再匯報給上級部門整改的狀況以及上交整改印證資料。依照公司的整改方式，運用協(xié)同監(jiān)督方式滿足公司的工作要求，整改效果也更加契合內(nèi)部各個職能部門管理要求。

4.3 推動問題整改力度增強

第一，將各個職能部門的牽頭抓總作用充分地調(diào)動起來。運用協(xié)同監(jiān)督推進(jìn)問題整改模式，可以把各個職能部門的牽頭協(xié)調(diào)作用有效地發(fā)揮出來，人力資源更加豐富，推動整改問題力度更強。第二，對應(yīng)的職能部門提出的整改要求更具有針對性。審計部門依照職責(zé)分工把審計發(fā)現(xiàn)的問題合理地安排給各個職能部門，因日常工作中對該類業(yè)務(wù)直接管控，各個職能部門非常清楚問題的來源，可以十分明確地確定整改責(zé)任部門、計劃、對策和未來的整改效果，極大地提升問題的整改質(zhì)量。

5 結(jié)語

（1）審計發(fā)現(xiàn)問題整改推動力前移。根據(jù)審計部門的整體工作思路，將職能部門監(jiān)督合力有效發(fā)揮，審計部門開展好問題整改整體追蹤督察問責(zé)工作，各種問題整改工作協(xié)調(diào)推進(jìn)動力向前移動到相對應(yīng)的職能部門。協(xié)同監(jiān)督模式既要監(jiān)督以前發(fā)生問題的整改狀況，也要提升對類似問題的日常管理力度。

（2）有效落實整改舉措，建立完善長效機制。相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)構(gòu)建起協(xié)同監(jiān)督促進(jìn)審計發(fā)現(xiàn)問題整改的長效機制，固定時間舉辦協(xié)同監(jiān)督會議，對各個職能部門的監(jiān)督責(zé)任進(jìn)行明晰，確定問題的類型劃分標(biāo)準(zhǔn)。

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