新稅法下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的策略分析

徐巧鳳

摘要：現(xiàn)如今，在國家發(fā)展的過程中，企業(yè)開始重視稅務(wù)籌劃的開展，尤其是在國家出臺新稅法的背景下，促使企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的重要性進(jìn)一步提升。但是在企業(yè)發(fā)展的過程中，受到多種因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作依然存在忽視會計成員稅務(wù)籌劃的意識和專業(yè)水平有限以及稅務(wù)籌劃體系不完善，且缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理體系等問題，導(dǎo)致企業(yè)會計未發(fā)揮在稅務(wù)籌劃中的作用。本文以新稅法下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的策略分析為例，探討企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性，分析新稅法下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃所存在的問題，制定新稅法下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的策略，以此提高企業(yè)會計的稅務(wù)籌劃能力，以更好地保障企業(yè)的發(fā)展，協(xié)助企業(yè)降低涉稅風(fēng)險，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供保證作用。希望本文的分析，可以為同行工作者提供借鑒經(jīng)驗(yàn)。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;企業(yè)會計;新稅法;策略分析

眾所周知，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，依靠的就是會計稅務(wù)籌劃工作的結(jié)果，以此保障企業(yè)合法經(jīng)營。同時在提升企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益的過程中，更是需要稅務(wù)籌劃的支持。因此，企業(yè)為了保障自身的發(fā)展，就要重視會計稅務(wù)籌劃的重要性。但是在企業(yè)發(fā)展的過程中，卻存在忽視企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的意識、會計人員能力有限、稅務(wù)籌劃體系不完善，以及缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理體系等問題，嚴(yán)重影響企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的效果。所以，國家開始出臺新稅法的相關(guān)政策，對傳統(tǒng)稅法中的不完善之處進(jìn)行彌補(bǔ)和完善，以此為企業(yè)會計稅務(wù)籌劃質(zhì)量和水平的提升奠定基礎(chǔ)。在這種情況的影響下，就要分析新稅法下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的策略，首先，研究企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的重要性;其次，研究新稅法下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃過程中存在的問題;最后，分析新稅法下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的策略。通過這樣的方式，既可以落實(shí)新稅法的要求，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的水平和質(zhì)量，還可以提高企業(yè)財務(wù)管理的水平，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理水平，提高企業(yè)應(yīng)對和規(guī)避涉稅風(fēng)險的能力，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的重要性

稅務(wù)籌劃是我國從西方發(fā)達(dá)國家引進(jìn)的，為我國企業(yè)的發(fā)展提供助力。在稅務(wù)籌劃的影響下，可以對企業(yè)的投資和經(jīng)營等多個方面提供助力，尤其是在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，對于其中的稅務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行整體的管理和監(jiān)督，以此保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在新時期國家出臺新稅法的影響下，促使企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的重要性進(jìn)一步提升，具體表現(xiàn)在以下幾方面：①可以促使企業(yè)的經(jīng)營管理水平得到顯著提高。因?yàn)樵谄髽I(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，稅務(wù)籌劃擁有專業(yè)性較強(qiáng)的特點(diǎn)，其工作的最終結(jié)果直接影響企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展。同時在稅務(wù)籌劃影響下，促使企業(yè)可以保障稅務(wù)籌劃工作的開展可以滿足企業(yè)發(fā)展的需求，并且還可以為企業(yè)內(nèi)部管理制度的優(yōu)化以及完善提供助力，最終實(shí)現(xiàn)提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的目的。通過這樣的方式，為企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ);②可以幫助企業(yè)降低稅務(wù)額度。眾所周知，在企業(yè)發(fā)展的過程中，在稅務(wù)籌劃工作開展的過程中，憑借自身的專業(yè)核算以及賬務(wù)處理等能力，為企業(yè)降低稅務(wù)額度提供極大的助力。雖然現(xiàn)如今在國家的發(fā)展過程中，要求企業(yè)重視稅務(wù)籌劃工作的開展，但是因?yàn)閲沂褂玫亩惙ㄊ莻鹘y(tǒng)的稅法，難以滿足企業(yè)現(xiàn)如今的發(fā)展需求。所以，國家在發(fā)展的過程中，結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，制定相應(yīng)的新稅法，但是在新稅法實(shí)施的過程中，受到諸多因素的影響，難以在企業(yè)發(fā)展的過程中發(fā)揮作用。因此，在就要使用稅務(wù)籌劃的方式，為企業(yè)提供專業(yè)人士的指導(dǎo)，保障企業(yè)納稅行為處于合法的狀態(tài)，進(jìn)而保障企業(yè)的經(jīng)營處于合理合法的狀態(tài)。通過這樣的方式，促使企業(yè)經(jīng)營的稅收規(guī)避效果得到保障，既可以保障企業(yè)的合法經(jīng)營，還可以減少企業(yè)經(jīng)營成本，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，可以更好地保障企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展;③在國家發(fā)展的過程中，企業(yè)重視稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行，可以促使企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃水平提高。因?yàn)樵谄髽I(yè)發(fā)展的過程中，需要承擔(dān)自身的納稅義務(wù)，以此保障自身的經(jīng)營管理處于合理合法的狀態(tài)。但是因?yàn)樨攧?wù)工作人員受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，促使其在工作的時候，把自身的工作重點(diǎn)放在記賬以及賬務(wù)處理的過程中。在這種情況的影響下，也就導(dǎo)致財務(wù)會計的諸多職能難以發(fā)揮，更是難以保障稅務(wù)籌劃工作開展的效果。但是隨著新時期和新稅法的影響下，促使企業(yè)在發(fā)展的過程中，開始重視稅務(wù)籌劃的作用，要求財務(wù)人員要參與其中，保障稅務(wù)籌劃的效果，以此合理規(guī)劃企業(yè)的納稅計劃。通過這樣的方式，既可以提高財務(wù)人員的工作水平，還可以提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平，以此實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益的目的，有助于新稅法政策要求的落實(shí)，保障企業(yè)的正

常發(fā)展[1]。

二、新稅法下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃所存在的問題

（一）缺少稅務(wù)籌劃意識

無論什么工作的開展，都需要相應(yīng)意識的支持，同樣在稅務(wù)籌劃工作開展的過程中，也是需要稅務(wù)籌劃意識的影響，以此保障稅務(wù)籌劃的效果可以符合企業(yè)發(fā)展的需求。但是通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在我國大部分企業(yè)發(fā)展的過程中，雖然存在稅務(wù)籌劃的工作，但是在開展過程中，卻是呈現(xiàn)“徒有虛表”的狀態(tài)，并沒有在企業(yè)發(fā)展的過程中落實(shí)。而在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，之所以出現(xiàn)上述問題，歸根結(jié)底還是財務(wù)工作人員缺少稅務(wù)籌劃的意識。雖然在實(shí)際的財務(wù)工作開展過程中，財務(wù)工作人員具備納稅的觀念，但是在面對新稅法的時候，還是存在諸多的不足，影響新稅法的應(yīng)用效果。在這種情況的影響下，也就導(dǎo)致財務(wù)工作人員在工作的過程中，會出現(xiàn)僥幸心理，進(jìn)而會存在偷稅逃稅的不良思想誤區(qū)，并不能充分理解籌劃以及偷逃稅的概念。在這種稅務(wù)籌劃思想觀念缺失的影響下，對企業(yè)的正常發(fā)展產(chǎn)生影響，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作難以發(fā)揮自身的作用。在這種現(xiàn)象的長久影響下，也就導(dǎo)致企業(yè)難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場，最終導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)違法行為，受到國家的處罰，致使企業(yè)的健康發(fā)展受到影響[2]。

（二）財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)有待提高

現(xiàn)如今，隨著國家發(fā)展速度的加快，促使國家重視稅法的修訂和完善，以此保障新稅法可以滿足國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，更好地對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的行為進(jìn)行規(guī)范。但是在企業(yè)實(shí)際發(fā)展的過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員都是由財務(wù)工作人員兼任的。這也就導(dǎo)致工作人員的素質(zhì)難以適應(yīng)國家發(fā)展的需求。財務(wù)工作人員雖然知道相應(yīng)的稅務(wù)知識，但是對于專業(yè)的稅務(wù)籌劃知識，還是存在一定的不足，進(jìn)而也就難以完全的了解新稅法的要求，并沒有充分利用其中的優(yōu)惠政策，影響新稅法作用的發(fā)揮，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)整體的稅務(wù)籌劃工作水平處于低下的狀態(tài)。同時因?yàn)槎悇?wù)籌劃擁有專業(yè)性較強(qiáng)的特點(diǎn)，要求稅務(wù)籌劃的工作人員不但要掌握稅法的知識，而且還要具備其他方面的相關(guān)知識，并且在工作的過程中，要不斷地進(jìn)行學(xué)習(xí)，以此保障自身的知識儲備和專業(yè)能力可以適應(yīng)新稅法的要求，進(jìn)而保障企業(yè)稅務(wù)籌劃的科學(xué)合理性。但是在企業(yè)實(shí)際的稅務(wù)籌劃過程中，其中的工作人員并沒有做到上述的要求，導(dǎo)致財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)呈現(xiàn)較低的狀態(tài)，難以滿足新稅法的要求，也就使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平受

到限制。

（三）缺乏健全的稅務(wù)籌劃體系

研究發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時候，依然存在稅務(wù)籌劃體系缺失的問題。而出現(xiàn)這個問題的主要原因是企業(yè)沒有把稅務(wù)籌劃工作放在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施的同等高度，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展以及管理的過程中，缺少稅務(wù)籌劃的影響，進(jìn)而也就導(dǎo)致企業(yè)在未來的發(fā)展過程中，會出現(xiàn)盲目開展稅務(wù)籌劃工作的現(xiàn)象，缺乏合理的工作目標(biāo)的支持，進(jìn)而影響企業(yè)稅務(wù)籌劃的水平。在這種情況的影響下，就要制定完善的稅務(wù)籌劃工作體系。但是通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)在發(fā)展的過程中，其中大部分的企業(yè)都是沒有完善的稅務(wù)籌劃工作體系的。在這種情況的影響下，也就導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作效果難以達(dá)到預(yù)期的設(shè)想，不能為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供助力。

（四）稅務(wù)籌劃監(jiān)督管理機(jī)制不完善

在企業(yè)發(fā)展過程中開展稅務(wù)籌劃的工作，需要相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制的支持，對其中工作人員的方式和行為進(jìn)行規(guī)范，以此保障稅務(wù)籌劃的效果。在企業(yè)實(shí)際的發(fā)展過程中，雖然存在一定的監(jiān)督管理機(jī)制，但是其中監(jiān)督和管理的方面并不全面，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的工作人員在工作的時候依然缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)以及規(guī)范。在這種情況的影響下，也就導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃工作在開展的時候，并沒有進(jìn)行合理的規(guī)劃以及設(shè)計，影響企業(yè)后續(xù)的納稅工作，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)較高的稅負(fù)而使經(jīng)濟(jì)利潤受到影響。同時在稅務(wù)籌劃監(jiān)督管理機(jī)制不完善的背景下，也就導(dǎo)致企業(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃難以充分應(yīng)用稅務(wù)籌劃的效果，降低企業(yè)未來發(fā)展的速度。在這種情況的影響下，也就導(dǎo)致新稅務(wù)下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的效果受到嚴(yán)重的影響，阻礙企業(yè)的發(fā)展，影響國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的進(jìn)一步

提升[3]。

三、新稅法下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的策略分析

（一）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的重視程度

要想保障新稅法下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的效果，要求企業(yè)在發(fā)展的過程中，要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的重視程度。因?yàn)樵谛露惙ǔ雠_和應(yīng)用的影響下，企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身的經(jīng)營方向和融資方式的不同，采用的納稅方式也是不同。所以，為了保障企業(yè)的合理合法發(fā)展，就要結(jié)合企業(yè)實(shí)際的發(fā)展情況，進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)籌劃。而在開展這項工作的過程中，要想保障其規(guī)劃的效果，就要加大對稅務(wù)籌劃的重視程度，進(jìn)而就要求企業(yè)在發(fā)展的過程中，要加大對稅務(wù)籌劃的管理力度。同時在這個過程中，根據(jù)自身的經(jīng)營范圍和融資方式等選擇科學(xué)合理的納稅籌劃方式。并且在進(jìn)行納稅和開展稅務(wù)籌劃工作的時候，還要對納稅的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行充分的了解。通過這樣的方式，加強(qiáng)企業(yè)對稅務(wù)籌劃的重視程度，進(jìn)而保障稅務(wù)籌劃結(jié)果的科學(xué)合理性，以此為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

（二）完善企業(yè)會計稅務(wù)籌劃體系

為了保障企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作的開展效果，就要完善企業(yè)會計稅務(wù)籌劃體系。在這個過程中，就要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實(shí)際情況，促使會計工作和稅務(wù)工作進(jìn)行有效整合，并且制定相應(yīng)的制度，對企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行起到規(guī)范的作用。因此，就要做到以下幾方面的內(nèi)容：①加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃的重視程度，針對稅務(wù)籌劃中存在的問題采取相應(yīng)的措施，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部管理流程，建立良好的企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境以及氛圍;②重視稅務(wù)籌劃工作開展的需求，成立相應(yīng)的部門，配置相應(yīng)的工作人員，實(shí)現(xiàn)專人專職的原則，以此保障企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展的效果;③要對稅務(wù)籌劃的工作內(nèi)容進(jìn)行完善。因?yàn)樵谄髽I(yè)發(fā)展的過程中，不光是企業(yè)的經(jīng)營活動活中涉及稅務(wù)方面的問題，企業(yè)在發(fā)展過程中的諸多方面都會涉及稅務(wù)方面的問題。因此，就要從籌資和投資以及銷售，還有生產(chǎn)等多個方面開展稅務(wù)籌劃的工作。首先，在融資活動進(jìn)行的過程中，因?yàn)槠髽I(yè)自身的融資方式存在較大的差異，所以導(dǎo)致企業(yè)的納稅方式和金額也是不同的。就以其中最為常見的貸款為例。在進(jìn)行這種方式融資的時候，可以把貸款的利息進(jìn)行稅前扣除，同時在這個過程中，還要重視籌資的稅務(wù)壓力問題，盡最大可能享受新稅法的優(yōu)惠政策，以此減少企業(yè)發(fā)展過程中的稅收壓力。其次，在投資的過程中，也要重視稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行，因?yàn)樵趪野l(fā)展的過程中，為充分調(diào)動民間資本，會采用相應(yīng)的稅率優(yōu)惠方式，鼓勵民間投資的進(jìn)行。在這種情況下，就會采用降低稅率的方式進(jìn)行吸引，甚至部分地區(qū)還會出現(xiàn)免稅的現(xiàn)象，對該地區(qū)中的企業(yè)稅務(wù)工作造成影響，因此在企業(yè)發(fā)展的過程中，要重視稅惠政策的應(yīng)用和實(shí)行。最后，在銷售方面，要以銷售商品的實(shí)際情況選擇科學(xué)合理的優(yōu)惠政策，以此保障企業(yè)的納稅行為處于科學(xué)合理的狀態(tài)。通過上述的分析，促使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作體系得以建立，并且對于企業(yè)的正常發(fā)展起到助力，以此保障企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（三）重視對財務(wù)人員專業(yè)技能培養(yǎng)

為了更好地保障企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的效果，就要重視對財務(wù)人員專業(yè)技能的培養(yǎng)。因此，就要從以下幾方面入手[4]：第一，培訓(xùn)自身的財務(wù)人員。要求會計人員在進(jìn)行工作的時候，不但要掌握基本的會計核算和財務(wù)處理的能力，還要具備相應(yīng)的稅務(wù)籌劃能力，同時要對國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)市場的變化進(jìn)行了解，以此保障自身的財務(wù)工作可以符合經(jīng)濟(jì)市場的需求，在這個過程中，要對財務(wù)工作人員進(jìn)行教育和培訓(xùn)，主要是對新稅法的內(nèi)容和新規(guī)等進(jìn)行培訓(xùn)和教育，促使財務(wù)人員可以正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃的重要性。同時在培訓(xùn)的過程中，可以對財務(wù)人員的稅務(wù)籌劃能力進(jìn)行重點(diǎn)培養(yǎng)，以此可以更好地保障稅務(wù)籌劃的作用。第二，進(jìn)行人才引入，也就是通過招聘的方式，吸引更多的專業(yè)人才。在招聘的過程中，可以在人才市場進(jìn)行招聘，還可以采用校園招聘的方式，加大校企合作的力度，為企業(yè)稅務(wù)籌劃培養(yǎng)專業(yè)的人才。通過這樣的方式，可以更好地保障企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)等得到顯著提高，可以更好地開展稅務(wù)籌劃的工作，以此為企業(yè)的發(fā)展奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）健全稅務(wù)籌劃監(jiān)督管理機(jī)制

在新稅法的影響下，要想促使企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的效果得到保障，就要健全稅務(wù)籌劃監(jiān)督管理的機(jī)制，這是保障稅務(wù)籌劃工作開展的重要方式，直接影響稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量和結(jié)果，進(jìn)而對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤產(chǎn)生影響。因此，在企業(yè)發(fā)展的工程中，就要做到以下幾方面措施：首先，重視稅務(wù)籌劃管理工作的進(jìn)行，建設(shè)專門的稅務(wù)籌劃監(jiān)督管理的部門，對會計稅務(wù)籌劃的工作步驟和內(nèi)容進(jìn)行管理;其次，制定相應(yīng)的監(jiān)督管理制度，根據(jù)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展過程中存在的問題，制定相應(yīng)的管理制度，這樣既可以解決問題對稅務(wù)籌劃工作結(jié)果的影響，還可以對稅務(wù)籌劃工作的開展起到監(jiān)督和管理作用。最后，健全稅務(wù)籌劃監(jiān)督管理的工作內(nèi)容，站在財務(wù)工作和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展多個方面的角度，豐富監(jiān)督管理內(nèi)容，以此提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的水平。通過這樣的方式，實(shí)現(xiàn)健全稅務(wù)籌劃監(jiān)督管理機(jī)制的目的，可以更好地保障稅務(wù)籌劃工作開展的效果。同時在這個過程中，促使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作可以與政府部門進(jìn)行聯(lián)系，促使企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作的合理性和合法性等得到顯著提高，以此保障企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展[5]。

四、結(jié)束語

綜上所述，通過本文的分析，促使企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的重要性和作用得以體現(xiàn)，可以更好地保障企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制力度，減少經(jīng)營風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險的影響，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。因此，在新時期國家發(fā)展的過程中，就要對新稅法下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的策略進(jìn)行分析，研究企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性，同時發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計稅務(wù)籌劃存在的問題，主要表現(xiàn)為重視程度較低和人員素質(zhì)有限以及體系不完善以及缺少管理和監(jiān)督的機(jī)制等問題，根據(jù)問題分析的結(jié)果，制定相應(yīng)的加強(qiáng)措施，提高企業(yè)重視會計稅務(wù)籌劃的意識，完善稅務(wù)籌劃的體現(xiàn)，培養(yǎng)工作人員的工作素質(zhì)，加強(qiáng)管理和監(jiān)督的機(jī)制。通過這樣的方式，促使會計稅務(wù)籌劃的作用可以充分作用在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，減少企業(yè)風(fēng)險的出現(xiàn)，以此為企業(yè)的正常發(fā)展保駕護(hù)航，進(jìn)而為國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升奠定基礎(chǔ)。

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