許鴻雁 辜志強(qiáng)

無錫科技職業(yè)學(xué)院 江蘇 無錫；陸軍勤務(wù)學(xué)院 重慶

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特征和作用

1.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特征

第一，審計(jì)目的是較為獨(dú)特的。高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最主要的目標(biāo)是對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)層是否勤政、是否遵紀(jì)守法進(jìn)行監(jiān)察。

第二，審計(jì)對(duì)象是特殊的。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象具有受托責(zé)任關(guān)系，人格化特征較為鮮明。高校責(zé)任審計(jì)包含的范圍和內(nèi)容是由高校領(lǐng)導(dǎo)層任職階段所進(jìn)行的工作所決定的。在審計(jì)的過程中需要將人和相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行聯(lián)系。

第三，審計(jì)時(shí)間較為特殊。高校在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)時(shí)間會(huì)受領(lǐng)導(dǎo)層工作時(shí)間的影響。

第四，審計(jì)結(jié)果處理較為獨(dú)特。高校在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)處理的內(nèi)容較為復(fù)雜，并且比較嚴(yán)謹(jǐn)，在結(jié)束審計(jì)工作以后，不但要從客觀角度分析被審計(jì)人員情況，還需要借助于審計(jì)報(bào)告來進(jìn)行展現(xiàn)，并將審計(jì)結(jié)果上報(bào)給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。

2.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用

第一，高校進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作可以對(duì)于高校領(lǐng)導(dǎo)層所開展的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行整體分析審計(jì)、評(píng)價(jià)、監(jiān)督等，既能夠展現(xiàn)出財(cái)務(wù)的收入和支出情況，還能夠體現(xiàn)出部門的經(jīng)濟(jì)收益，對(duì)于財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及管理制度等進(jìn)行數(shù)據(jù)核對(duì)，確保高校所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是符合法律法規(guī)的、科學(xué)的。這能夠提高對(duì)于高校領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)督管理水平，為評(píng)價(jià)和聘請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)干部開展工作提供參考，使高校領(lǐng)導(dǎo)層更加清正廉潔，對(duì)于工作認(rèn)真負(fù)責(zé)。

第二，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既需要審核事情也需要審核人，并且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)負(fù)責(zé)人任職時(shí)間通常都比較久，可以較為有效地杜絕高校貪污腐敗情況的出現(xiàn)，使高校領(lǐng)導(dǎo)層自我約束，對(duì)于工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，為高校反腐倡廉工作的開展提供支持。

二、對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新要求

1.依法依規(guī)開展工作

要加大力度引導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)工作的開展，使審計(jì)監(jiān)督充分發(fā)揮作用，并在干部選拔、考核中合理運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，降低內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)概率。高校應(yīng)加大力度學(xué)習(xí)相關(guān)政策，高效進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)開展審計(jì)監(jiān)督，對(duì)于審計(jì)工作機(jī)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)充、健全，使審計(jì)工作更加優(yōu)質(zhì)地開展，展現(xiàn)出新時(shí)代高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)價(jià)值。

2.達(dá)成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的目標(biāo)

中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》和《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》）都要去達(dá)成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋這一目標(biāo)。另外，著重提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不但要在領(lǐng)導(dǎo)任職期開展，審計(jì)部門應(yīng)合理地制定審計(jì)規(guī)劃，確保領(lǐng)導(dǎo)干部可以在審計(jì)監(jiān)督下開展工作。

3.確保黨政同責(zé)

隨著全面從嚴(yán)治黨的進(jìn)一步落實(shí)，高校對(duì)于黨委領(lǐng)導(dǎo)作用的重視程度不斷提升，大部分學(xué)校的事項(xiàng)需要在黨政會(huì)議上進(jìn)行決策。在這個(gè)過程中，黨委不僅僅是監(jiān)督人員，更是參與者。因此，要注重黨政一把手經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展，在降低人力資源和物力消耗的同時(shí)，使審計(jì)覆蓋面更加廣泛，達(dá)成全面覆蓋這一目標(biāo)。

4.推動(dòng)審計(jì)信息化的發(fā)展

隨著信息技術(shù)水平的提升，推動(dòng)審計(jì)信息化發(fā)展已經(jīng)成為時(shí)代發(fā)展的必然。高校應(yīng)該認(rèn)識(shí)到自身的責(zé)任，考慮自身現(xiàn)實(shí)需求，加大力度構(gòu)建審計(jì)信息化平臺(tái)，改善審計(jì)工作水平，使審計(jì)工作更加科學(xué)、合理，為審計(jì)全覆蓋提供技術(shù)作為保障。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

1.不重視領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況

《規(guī)定》明確規(guī)定了黨政部門、事業(yè)單位等領(lǐng)導(dǎo)干部需要承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。高等院校領(lǐng)導(dǎo)層需要承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任有：聽從上級(jí)和學(xué)校黨委所進(jìn)行的決策，在決策指引下開展工作；促進(jìn)本部門的科學(xué)合理發(fā)展；做好重大事項(xiàng)決策，并將其落實(shí)到位；堅(jiān)持廉政。部分審計(jì)工作人員在開展工作時(shí)將財(cái)政收支作為關(guān)注重點(diǎn)，并沒有考慮到領(lǐng)導(dǎo)層是否嚴(yán)格按照要求履行自身的責(zé)任和義務(wù)，這就導(dǎo)致在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，缺乏整體性，無法客觀地展現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的價(jià)值。

2.審計(jì)所運(yùn)用的方式較為固定

在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，部分審計(jì)工作人員將財(cái)務(wù)資料作為唯一關(guān)注要點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核查，并沒有分析領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，并沒有進(jìn)行會(huì)議記載。無法通過和紀(jì)檢監(jiān)察、巡視部門的交流，及時(shí)找出其中存在的問題，進(jìn)行談話溝通的效率較低，難以明確導(dǎo)致復(fù)雜經(jīng)濟(jì)問題出現(xiàn)的深層原因。

3.沒有深層次分析審計(jì)結(jié)果

在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，部分審計(jì)人員僅對(duì)資金應(yīng)用情況進(jìn)行分析，探究了資金的應(yīng)用是否恰當(dāng)，并不關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)決策的落實(shí)情況，導(dǎo)致所制定的審計(jì)報(bào)告僅僅只反映客觀事實(shí)，并沒有進(jìn)行深層次地分析，無法發(fā)掘體制、機(jī)制存在的問題，難以為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和職能部門決策工作的開展提供支持。

4.無法將審計(jì)意見落實(shí)到位

部分審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)層雖然意識(shí)到了審計(jì)報(bào)告的重要性，但是并不重視整改工作的開展。作為主要負(fù)責(zé)人，并沒有積極主動(dòng)地進(jìn)行整改，甚至沒有將整改工作和決策相結(jié)合，所構(gòu)建的整改工作體系、整改方案并不科學(xué)，無法按時(shí)完成整改工作，甚至是弄虛作假逃避問題。

5.沒有合理地運(yùn)用審計(jì)報(bào)告

根據(jù)相關(guān)規(guī)定分析發(fā)現(xiàn)，要制作經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況報(bào)表、將責(zé)任落實(shí)到位、要求人員進(jìn)行整改、將責(zé)任公示等內(nèi)容相關(guān)制度，并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果和整改情況作為干部考核、獎(jiǎng)懲的主要參考，存儲(chǔ)到干部檔案之中。但是，從當(dāng)前情況分析發(fā)現(xiàn)，部分職能部門并不是非常關(guān)注審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告形同虛設(shè)，沒有合理地運(yùn)用設(shè)計(jì)結(jié)果。部分被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)也并不是非常關(guān)注審計(jì)報(bào)告，沒有及時(shí)追責(zé)并進(jìn)行懲處。

6.審計(jì)人員的專業(yè)水平較低

從當(dāng)前的情況分析發(fā)現(xiàn)，高校在開展審計(jì)工作時(shí)存在人員不足及人員的專業(yè)性較低等問題。高校在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)不但要花費(fèi)較長(zhǎng)的時(shí)間，要求也比較高，因此，高校想要提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量，就必須要投入較多的人力資源作為保障。但從現(xiàn)實(shí)情況分析發(fā)現(xiàn)，高?？捎玫膶徲?jì)工作人員數(shù)量比較少，很難在及時(shí)完成經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的同時(shí)保障審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)工作人員的專業(yè)水平比較低，雖然近些年來高校對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重視程度有所提升，提升了人員招聘門檻，但是由于高校經(jīng)濟(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)的變化，對(duì)于審計(jì)工作人員也有了更高的要求。

四、提升高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果措施

1.達(dá)成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全面覆蓋

全覆蓋、無死角是新時(shí)期對(duì)審計(jì)工作提出的新標(biāo)準(zhǔn)。高校在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，需要將不同人員責(zé)任落實(shí)到位，并將任中審計(jì)和離任審計(jì)相聯(lián)系。在這個(gè)過程中，還可以通過干部審計(jì)監(jiān)督，科學(xué)地分配審計(jì)人員數(shù)量，制訂適宜的審計(jì)規(guī)劃，達(dá)成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全面覆蓋這一目標(biāo)。

2.合理應(yīng)用信息化技術(shù)構(gòu)建平臺(tái)

推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)工作信息化發(fā)展，能夠較為有效地增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督水平，對(duì)于內(nèi)部教育體系進(jìn)行補(bǔ)充、完善，改善當(dāng)前審計(jì)任務(wù)繁重，工作人員數(shù)量較少的局面?？梢酝ㄟ^現(xiàn)實(shí)審計(jì)需要，研發(fā)適宜的審計(jì)管理系統(tǒng)，在線開展操作，實(shí)時(shí)分析相關(guān)數(shù)據(jù)，為決策工作的開展提供支持。內(nèi)部審計(jì)工作人員需要認(rèn)識(shí)到自身需要負(fù)責(zé)的內(nèi)容，合理地對(duì)資料進(jìn)行整合與應(yīng)用，并將資料上傳到平臺(tái)之中，滿足相關(guān)人員查詢、制作報(bào)表、數(shù)據(jù)管理的需求。這從某種角度來說，可以幫助內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用信息化技術(shù)找出存在漏洞，有助于分析評(píng)價(jià)的能力提升。

3.明確工作人員職責(zé)

為了使高校領(lǐng)導(dǎo)層更好地為高校發(fā)展提供服務(wù)，推動(dòng)高校改革，需要從現(xiàn)實(shí)出發(fā)制定適宜的經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知方式，在領(lǐng)導(dǎo)層換屆、輪崗時(shí)，制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任人前告知制度，確保其能夠了解需要承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行工作，提升工作的規(guī)范程度。

4.撰寫高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告

審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告非常關(guān)鍵的內(nèi)容，和其他審計(jì)類型存在一定的差異。審計(jì)評(píng)價(jià)需要根據(jù)我國(guó)所出臺(tái)的《關(guān)于進(jìn)一步激勵(lì)廣大干部新時(shí)代新?lián)?dāng)新作為的意見》進(jìn)行操作，堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是。如領(lǐng)導(dǎo)干部在任職過程中存在問題，需要考慮到問題出現(xiàn)的原因、經(jīng)歷等，合理地對(duì)其進(jìn)行懲處。

5.合理運(yùn)用審計(jì)結(jié)果

第一，打造適宜的審計(jì)整改工作機(jī)制。想要改善審計(jì)中存在的不足，就必須進(jìn)行整改。領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)積極聽取并應(yīng)用相關(guān)審計(jì)意見，使審計(jì)工作更加高效地開展，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)結(jié)束整改。并將整改情況上報(bào)給審計(jì)部門，由審計(jì)部門進(jìn)行驗(yàn)收。如果整改仍然不符合要求，需要由審計(jì)部門進(jìn)行督促繼續(xù)開展整改工作。對(duì)于不愿意開展整改工作、虛假進(jìn)行整改的，可以交由監(jiān)督巡查部門進(jìn)行處理。第二，要構(gòu)建審計(jì)結(jié)果應(yīng)用機(jī)制。加強(qiáng)審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察、巡視、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等部門的溝通交流，構(gòu)建一體化問責(zé)機(jī)制，達(dá)成信息資源共享目標(biāo)，聯(lián)合聯(lián)動(dòng)，充分展現(xiàn)出各個(gè)部門的作用。

6.增強(qiáng)審計(jì)人員各方面能力

想要提升新時(shí)期高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的效果，就必須對(duì)人才予以充分重視。審計(jì)部門要認(rèn)識(shí)到自身的重要性，堅(jiān)持審計(jì)精神，規(guī)范地進(jìn)行操作。在進(jìn)行人才培養(yǎng)工作時(shí)，應(yīng)該加大力度開展內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)，并考慮到審計(jì)人員的現(xiàn)實(shí)需要，有針對(duì)性地對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，確保審計(jì)工作人員可以通過培訓(xùn)提升自身各方面的能力。在這個(gè)過程中，還應(yīng)該和其他高校進(jìn)行溝通、交流，為審計(jì)人員提供較多學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，確保審計(jì)工作人員可以具有較強(qiáng)的專業(yè)素養(yǎng)，對(duì)于工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，營(yíng)造整體實(shí)力較強(qiáng)的審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)。

7.加大力度進(jìn)行宣傳

第一，應(yīng)加大力度開展學(xué)校內(nèi)部審計(jì)及相關(guān)政策的宣傳工作，借助于宣傳和培訓(xùn)，使被審計(jì)者更新自身的看法和觀點(diǎn)，對(duì)于審計(jì)的關(guān)鍵性形成正確認(rèn)識(shí)，積極主動(dòng)地配合審計(jì)工作開展，改善抵觸審計(jì)工作這一情況，營(yíng)造適宜的審計(jì)氛圍。第二，應(yīng)該充分展現(xiàn)出聯(lián)席會(huì)議機(jī)制的價(jià)值。由聯(lián)席會(huì)議來加強(qiáng)紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、財(cái)務(wù)各個(gè)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，達(dá)成各司其職、主動(dòng)負(fù)責(zé)的局面，使審計(jì)工作更加高效地開展。

8.構(gòu)建完善的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系

第一，要選擇適宜的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方式。在尚未開展工作之前，對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。并構(gòu)建行之有效的審計(jì)工作方案，明確審計(jì)分工及不同員工需要承擔(dān)的責(zé)任。在這個(gè)過程中，還應(yīng)該注重資料的搜集、運(yùn)用，通過搜集、查閱會(huì)議紀(jì)要、分析會(huì)計(jì)決策等方式，了解領(lǐng)導(dǎo)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)決策，找出重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，并有針對(duì)性地制定措施進(jìn)行調(diào)整。第二，應(yīng)做好高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)管理工作。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中較為關(guān)鍵的是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如果在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)所進(jìn)行的管理工作存在問題，無法在第一時(shí)間得到妥善處理，審計(jì)人員很難從全面的角度搜集相關(guān)信息。高校應(yīng)該將管理作為審計(jì)關(guān)鍵，減少審計(jì)過程中出現(xiàn)分析概率，并有針對(duì)性地整改出現(xiàn)的問題，使審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)更加真實(shí)、客觀。第三，需要打造行之有效的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。高校不同負(fù)責(zé)人的責(zé)任和義務(wù)是不同的。因此需要從部門現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，構(gòu)建適宜的評(píng)價(jià)指標(biāo)，從而提升審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性，使其包含更加全面的內(nèi)容。在開展分項(xiàng)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，還需要對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行整體評(píng)價(jià)。

五、總結(jié)

在新時(shí)代，審計(jì)體制改革及高校改革工作進(jìn)一步開展，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有了新的要求。高校責(zé)任審計(jì)工作人員在開展工作時(shí)，必須與時(shí)俱進(jìn)，明確自身的責(zé)任和義務(wù)，提升高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)水平，充分展現(xiàn)出高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用，為高校的現(xiàn)代化發(fā)展提供有利條件。