馬曉林 鞍鋼集團(tuán)礦業(yè)弓長嶺有限公司財(cái)務(wù)組

一、前言

在國有企業(yè)深化改革及大數(shù)據(jù)信息化不斷發(fā)展的今天，國有企業(yè)在同行競爭、內(nèi)部管理等方面面臨極大的挑戰(zhàn)，特別是在節(jié)約成本支出、提高資金使用效率、提升整體管理水平方面，對(duì)國有企業(yè)提出了新的要求。很多國有企業(yè)在強(qiáng)化預(yù)算管理的同時(shí)，能夠?qū)⒋髷?shù)據(jù)、云計(jì)算等信息化技術(shù)與內(nèi)部管理工作相結(jié)合，通過對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行收集與整理，為預(yù)算編制、執(zhí)行與考核等方面提供了準(zhǔn)確的參考依據(jù)，同時(shí)，也為國有企業(yè)管理層進(jìn)行相關(guān)決策提供保障。

二、信息化時(shí)代背景下，國有企業(yè)強(qiáng)化全面預(yù)算管理工作的重要意義

(一)為國有企業(yè)管理層決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)

國有企業(yè)管理層在投資項(xiàng)目、產(chǎn)品或服務(wù)定價(jià)前，必須要對(duì)項(xiàng)目盈利情況進(jìn)行預(yù)測，財(cái)務(wù)人員通過大數(shù)據(jù)可以對(duì)某投資項(xiàng)目、產(chǎn)品生產(chǎn)成本進(jìn)行數(shù)據(jù)收集、分析，通過最終分析、預(yù)測，可以為國有企業(yè)管理層提供投資項(xiàng)目、產(chǎn)品生成成本預(yù)算方案，不僅可以保證投資決策的正確性，也可使產(chǎn)品或服務(wù)定價(jià)更加合理，保證國有企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

(二)實(shí)現(xiàn)了國有企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)信息化管理目標(biāo)

大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，國有企業(yè)通過建立起數(shù)據(jù)中心，可將收集到的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分級(jí)、多維分類與保存，這些數(shù)據(jù)將為財(cái)務(wù)人員編制預(yù)算、績效考核等工作提供幫助，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化管理奠定基礎(chǔ)。

(三)增加了預(yù)算分析準(zhǔn)確性

在傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式下，國有企業(yè)財(cái)務(wù)人員只根據(jù)以往年度決策數(shù)據(jù)作為編制下一年度預(yù)算指標(biāo)及分析預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)。而在大數(shù)據(jù)信息化時(shí)代背景下，財(cái)務(wù)人員可使用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)技術(shù)在網(wǎng)絡(luò)上及時(shí)了解各項(xiàng)政策、原材料、人工等成本變化因素及市場風(fēng)險(xiǎn)，并通過與同行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、對(duì)比，可為管理層尋找成本差距、降低成本提供參考依據(jù)。

(四)不斷地提高了國有企業(yè)資金的使用效率

國有企業(yè)通過強(qiáng)化預(yù)算編制與執(zhí)行，可以有效地對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金進(jìn)行管控，特別是對(duì)資金流情況進(jìn)行監(jiān)督，使業(yè)務(wù)部門、下屬單位掌握的資金能夠發(fā)揮應(yīng)有的效益，確保國有企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常開展。同時(shí)，在各部門按照預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行后，財(cái)務(wù)或內(nèi)審人員對(duì)各業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，考核過程中不僅能夠發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門資金使用中存在的浪費(fèi)現(xiàn)象與根源，還會(huì)尋找出堵塞漏洞、完善制度與降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法，使國有企業(yè)資金可以安全與高效地使用。綜上，國有企業(yè)通過預(yù)算管理工作的開展，可以對(duì)處在企業(yè)不同生產(chǎn)經(jīng)營流程所涉及的資金進(jìn)行有效的監(jiān)控，并通過分析與考核來使有限的資金發(fā)揮更大的價(jià)值及提高資金使用效率。

三、在信息化時(shí)代背景下，國有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的不足

(一)國有企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理制度力度不夠

在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展及管理會(huì)計(jì)強(qiáng)化應(yīng)用的今天，很多企業(yè)為了提高內(nèi)部管理效率選擇在內(nèi)部強(qiáng)化全面預(yù)算管理，并且為預(yù)算管理的開展制定了詳細(xì)且可行的工作方案。而在實(shí)際預(yù)算管理工作開展過程中，也有一部分國有企業(yè)在制定全面預(yù)算管理制度時(shí)沒有考慮到企業(yè)自身經(jīng)營特點(diǎn)與實(shí)際需求，這樣將使預(yù)算方案與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營脫節(jié)，無法真正發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的作用。此外，由于部分國有企業(yè)管理者對(duì)全面預(yù)算管理工作的漠視，各業(yè)務(wù)部門沒有真正按照預(yù)算指標(biāo)規(guī)定辦理資金支付，仍存在超預(yù)算列支、超范圍列支、隨意調(diào)整預(yù)算指標(biāo)等問題，造成國有企業(yè)制定的全面預(yù)算管理制度成了擺設(shè)。

(二)國有企業(yè)全面預(yù)算管理制度不夠完善

首先，在全面預(yù)算制度中，由于方案基本由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)編制，財(cái)務(wù)人員將主要精力放在會(huì)計(jì)核算工作中，平時(shí)不注重與業(yè)務(wù)部門工作人員進(jìn)行溝通，這樣使國有企業(yè)編制出來的預(yù)算制度常常會(huì)出現(xiàn)脫離實(shí)際的問題，沒有能夠發(fā)揮全面預(yù)算制度的監(jiān)控作用。其次，一些國有企業(yè)在編制的全面預(yù)算制度體系中，并沒有將考核與職責(zé)劃分等內(nèi)容納入其中，這樣將使得業(yè)務(wù)部門工作人員在執(zhí)行預(yù)算制度時(shí)無法迅速了解職責(zé)與義務(wù)，也沒有能夠促使工作人員去認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算管理制度，因此無法對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行整理回顧，也不能夠通過合理的獎(jiǎng)懲方法來激勵(lì)業(yè)務(wù)部門及員工積極配合和參與到全面預(yù)算管理工作中來。最后，多數(shù)國有企業(yè)在全面預(yù)算管理制度中缺少了必要的監(jiān)督機(jī)制，只是單純地強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制與執(zhí)行，沒有在制度中明確監(jiān)督部門的權(quán)力、業(yè)務(wù)部門在配合監(jiān)督工作中的義務(wù)與流程等內(nèi)容，沒有真正發(fā)揮監(jiān)督工作的約束作用，也無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門在執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)中及預(yù)算制度設(shè)計(jì)方面的漏洞與差錯(cuò)。

(三)國有企業(yè)預(yù)算編制流程不規(guī)范

預(yù)算指標(biāo)的編制不是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的專屬職責(zé)，它需要各個(gè)業(yè)務(wù)部門在預(yù)算編制時(shí)能夠真正參與到其中，從國有企業(yè)整體利益角度去編制預(yù)算指標(biāo)與工作方案，不應(yīng)只關(guān)注本業(yè)務(wù)部門利益，而忽視國有企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)與利益。在這樣的大背景下，使得國有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中將產(chǎn)生走過場的問題，大大降低了全面預(yù)算管理工作的作用。例如，國有企業(yè)在制定完預(yù)算指標(biāo)后，企業(yè)內(nèi)部各部門各崗位對(duì)預(yù)算目標(biāo)的層層分解并不到位，未能夠形成全員覆蓋的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。并且在預(yù)算執(zhí)行的過程中企業(yè)不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差，即使發(fā)現(xiàn)偏差，往往也是事后調(diào)節(jié)預(yù)算方案，導(dǎo)致預(yù)算剛性不足。

四、信息化時(shí)代背景下，國有企業(yè)強(qiáng)化全面預(yù)算管理工作的具體措施

(一)將信息化系統(tǒng)與全面預(yù)算管理相結(jié)合

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，國有企業(yè)應(yīng)樹立起管理會(huì)計(jì)、預(yù)算管理與信息化理念，將國有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與信息化融合，通過信息化技術(shù)手段來強(qiáng)化全面預(yù)算管理工作。首先，國有企業(yè)可將全面預(yù)算管理與ERP 系統(tǒng)融合，通過互聯(lián)網(wǎng)及共享平臺(tái)及時(shí)收集到業(yè)務(wù)部門相關(guān)數(shù)據(jù)，這樣可以使財(cái)務(wù)人員在獲得的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，根據(jù)外界各種因素來編制出科學(xué)、可行的預(yù)算指標(biāo)。其次，在ERP 系統(tǒng)平臺(tái)的建設(shè)過程中，還要將預(yù)算管理與各個(gè)業(yè)務(wù)流程相結(jié)合，并將內(nèi)部控制手段與信息化流程相結(jié)合，以此來規(guī)范、監(jiān)控業(yè)務(wù)部門預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況。最后，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)將獨(dú)立使用的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)或數(shù)據(jù)庫與ERP 系統(tǒng)平臺(tái)進(jìn)行共享，實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)有機(jī)結(jié)合及標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。

(二)為國有企業(yè)全面預(yù)算管理配備合格人才

首先，全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施需要業(yè)務(wù)部門工作人員對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等流程有一定的了解。國有企業(yè)應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部廣泛宣傳全面預(yù)算管理工作的意義，使業(yè)務(wù)部門工作人員樹立起正確的全面預(yù)算管理觀念。同時(shí)，通過建立制度使業(yè)務(wù)部門工作人員了解其在全面預(yù)算管理工作的具體職責(zé)與義務(wù)。其次，國有企業(yè)財(cái)務(wù)人員在預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作中承擔(dān)著重要的角色，需要國有企業(yè)配備具有綜合業(yè)務(wù)能力的人才。因此，國有企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)，應(yīng)將財(cái)經(jīng)專業(yè)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)放在首位，并強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)人員對(duì)信息化技能的應(yīng)用。再次，國有企業(yè)應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)人員參與全面預(yù)算管理相關(guān)理論知識(shí)的培訓(xùn)活動(dòng)，為財(cái)務(wù)人員晉升、學(xué)習(xí)提供良好的環(huán)境，避免財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)流失。最后，在組織機(jī)構(gòu)方面，國有企業(yè)應(yīng)成立全面預(yù)算管理委員會(huì)，由業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任成員，以此來督促業(yè)務(wù)部門參與、配合財(cái)務(wù)人員開展全面預(yù)算管理工作。同時(shí)，由專職的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)或財(cái)務(wù)部門成為全面預(yù)算管理的組織核心，來主導(dǎo)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作。并根據(jù)預(yù)算實(shí)際情況，分別設(shè)置預(yù)算管理、審計(jì)、考核等專職人員，使其與各責(zé)任中心的基層預(yù)算人員進(jìn)行對(duì)接，共同構(gòu)成多層次職能預(yù)算網(wǎng)絡(luò)。

(三)國有企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化全面預(yù)算管理考核

首先，國有企業(yè)應(yīng)強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理考核工作，在制定考核方案時(shí)應(yīng)考慮企業(yè)實(shí)際情況，并將考核目標(biāo)層層分解至不同業(yè)務(wù)部門、不同崗位工作人員，特別是應(yīng)將工時(shí)、定額、業(yè)務(wù)量等內(nèi)容作為考核方向，要避免因采取單一考核指標(biāo)而造成考核工作存在片面性。其次，為了確保考核工作能夠真正發(fā)揮作用，國有企業(yè)應(yīng)將考核結(jié)果與職工績效工資、晉升條件相掛鉤，這樣能夠促使業(yè)務(wù)部門中層領(lǐng)導(dǎo)及工作人員真正執(zhí)行預(yù)算管理制度。最后，為了確保全面預(yù)算管理考核數(shù)據(jù)處理效率的提升，全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系可引入信息化數(shù)據(jù)處理軟件，擴(kuò)大考核范圍進(jìn)行多維度、全方位的考量評(píng)測，提高考核結(jié)果的全面性和科學(xué)性，并利用考核機(jī)制助推相應(yīng)軟件和模型的深度使用，調(diào)動(dòng)職工參與的積極性。

(四)提高國有企業(yè)信息化數(shù)據(jù)安全性

在大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代背景下，雖然信息化技術(shù)提升了全面預(yù)算管理工作的效率，但由于面臨著來自黑客、病毒的攻擊，將使國有企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)極易被篡改或丟失，嚴(yán)重地危害著國有資產(chǎn)的安全。首先，國有企業(yè)內(nèi)部應(yīng)樹立網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)，可聘請(qǐng)專業(yè)信息化公司配合國有企業(yè)負(fù)責(zé)信息化安全工作，保障國有企業(yè)全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)安全。其次，國有企業(yè)信息中心人員應(yīng)積極為信息化系統(tǒng)安裝網(wǎng)絡(luò)防護(hù)軟件，使用軟件及時(shí)對(duì)黑客與病毒攻擊進(jìn)行有效防護(hù)，并通過定期對(duì)全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)進(jìn)行備份避免電腦系統(tǒng)或硬件損壞時(shí)造成數(shù)據(jù)丟失。再次，具備條件的國有企業(yè)也可通過使用虛擬網(wǎng)絡(luò)及數(shù)據(jù)加密等手段來提升預(yù)算數(shù)據(jù)安全性。最后，國有企業(yè)還應(yīng)通過內(nèi)部控制、信息化流程明確每位工作人員登錄的權(quán)限范圍，避免因權(quán)限設(shè)置不清而出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失問題。

(五)整合國有企業(yè)信息化平臺(tái)

在國有企業(yè)內(nèi)部，各業(yè)務(wù)部門分別使用著不同的業(yè)務(wù)軟件，不同軟件分別由不同的軟件公司開發(fā)，軟件生成的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分別使用不同的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，財(cái)務(wù)人員在收集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)將會(huì)遇到商品對(duì)接、數(shù)據(jù)格式與類型轉(zhuǎn)換方面的困難。因此，國有企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一管理企業(yè)發(fā)展中的資產(chǎn)信息、經(jīng)濟(jì)運(yùn)營數(shù)據(jù)、人力資源信息、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，用一體化的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的協(xié)同管理，提高企業(yè)全面預(yù)算管理信息化水平，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。首先，管理層應(yīng)督促業(yè)務(wù)部門積極給予財(cái)務(wù)部門開展全面預(yù)算信息化管理必要的支持，特別是應(yīng)將業(yè)務(wù)部門管理系統(tǒng)端口向財(cái)務(wù)部門開放，使財(cái)務(wù)部門可以通過ERP等財(cái)務(wù)綜合平臺(tái)及時(shí)收集到業(yè)務(wù)部門相關(guān)數(shù)據(jù)，為全面預(yù)算管理工作提供支持。再次，國有企業(yè)應(yīng)創(chuàng)新全面預(yù)算管理方式，應(yīng)將物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、財(cái)務(wù)機(jī)器人及5G 網(wǎng)絡(luò)等信息化手段與全面預(yù)算管理結(jié)合起來，真正發(fā)揮信息化優(yōu)勢，不斷地提升國有企業(yè)內(nèi)部管理效率與水平，使國有企業(yè)由原來傳統(tǒng)粗放式的預(yù)算管理模式向著精細(xì)化、信息化目標(biāo)轉(zhuǎn)型。

(六)優(yōu)化國有企業(yè)全面預(yù)算編制流程

1.將預(yù)算編制與戰(zhàn)略目標(biāo)融合

國有企業(yè)在編制預(yù)算目標(biāo)前，應(yīng)由財(cái)務(wù)人員利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)對(duì)影響企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)因素進(jìn)行分析，并結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，使預(yù)算管理目標(biāo)可以通過層層分解，將企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)以指標(biāo)的形式滲入到企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營流程當(dāng)中，為實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)貢獻(xiàn)力量。

2.優(yōu)化預(yù)算編制流程

全面預(yù)算的流程應(yīng)涉及到預(yù)算方案的編制與審批、預(yù)算項(xiàng)目的具體執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行效果的考核與分析等。因此，國有企業(yè)應(yīng)借助大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)，將此與預(yù)算流程相結(jié)合，減少不必要的預(yù)算流程，將企業(yè)的預(yù)算流程從串行改成并行，提高企業(yè)預(yù)算流程的運(yùn)行效率。并通過模塊化管理，將企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)化、合理化、具體化、科學(xué)化，保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略能分割成多個(gè)小戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到企業(yè)內(nèi)各部門的發(fā)展運(yùn)營中。

3.實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)業(yè)財(cái)融合目標(biāo)

國有企業(yè)應(yīng)積極地實(shí)施業(yè)財(cái)融合模式，督促財(cái)務(wù)人員深入生產(chǎn)車間一線去了解流程、預(yù)算執(zhí)行意見與建議，為預(yù)算編制、考核工作提供更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。

五、結(jié)語

綜上所述，隨著國有企業(yè)深化改革及大數(shù)據(jù)信息時(shí)代的到來，國有企業(yè)在面對(duì)市場競爭壓力的同時(shí)，也要對(duì)原有內(nèi)部管理模式進(jìn)行有效的創(chuàng)新，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等信息化手段的優(yōu)勢，將信息化與全面預(yù)算管理、業(yè)財(cái)融合、內(nèi)部控制等工作相結(jié)合，在規(guī)范國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、會(huì)計(jì)核算、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)精細(xì)化管理目標(biāo)，使國有企業(yè)能夠在競爭激烈的市場中取得發(fā)展，發(fā)揮國家經(jīng)濟(jì)支柱的作用并承擔(dān)社會(huì)公益職責(zé)?！?/p>