陳麗燕

摘要：近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，各大企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中迎來(lái)了快速發(fā)展機(jī)會(huì)，加強(qiáng)內(nèi)部控制成了企業(yè)發(fā)展中最重要的部分之一。但同發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制中對(duì)業(yè)財(cái)融合理論的研究與實(shí)踐的探索能力不足，內(nèi)部控制體系在建設(shè)的過(guò)程中存在諸多問(wèn)題，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，嚴(yán)重制約了企業(yè)的轉(zhuǎn)型和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，在業(yè)財(cái)融合基礎(chǔ)下加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)展中的內(nèi)部控制成為企業(yè)發(fā)展中首先面臨的問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)業(yè)財(cái)融合管理模式的研究與應(yīng)用，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)勢(shì)得到充分地發(fā)揮。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合；信息化時(shí)代； 內(nèi)部控制；質(zhì)量；市場(chǎng)環(huán)境；問(wèn)題探析

“業(yè)財(cái)融合”，即是將企業(yè)的業(yè)務(wù)工作和財(cái)務(wù)工作互相融合，進(jìn)一步形成合力，助力提質(zhì)增效。信息化的不斷發(fā)展使業(yè)財(cái)融合管理模式成為企業(yè)在實(shí)踐管理中重要的組成部分之一，在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，業(yè)財(cái)融合能促進(jìn)內(nèi)部控制制度更好地發(fā)揮作用，內(nèi)部控制體系的建立和完善也為企業(yè)業(yè)財(cái)融合管理模式在企業(yè)生產(chǎn)實(shí)踐過(guò)程中的作用能更好地得到發(fā)揮。企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中為確保企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展而進(jìn)行的企業(yè)內(nèi)部的自主管理，有助于企業(yè)自身在發(fā)展的過(guò)程中能充分得到內(nèi)部健全制度體系的保障，內(nèi)部控制管理模式在企業(yè)的發(fā)展中具有基礎(chǔ)性的保障作用。在企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)業(yè)財(cái)融合管理模式，逐漸交融的趨勢(shì)之下，企業(yè)內(nèi)部控制的局限性也越來(lái)越突出，在業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量也應(yīng)有進(jìn)一步的提升，才能使企業(yè)具有更加健康、穩(wěn)定以及持續(xù)發(fā)展的可能。本文針對(duì)基于企業(yè)業(yè)財(cái)融合下內(nèi)部控制的質(zhì)量問(wèn)題進(jìn)行分析探討，具體內(nèi)容如下。

一、業(yè)財(cái)融合與內(nèi)部控制

（一）業(yè)財(cái)融合

大數(shù)據(jù)時(shí)代，智能財(cái)務(wù)的推行使業(yè)財(cái)融合成為大勢(shì)所趨。一直以來(lái)，企業(yè)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)都是獨(dú)立分開(kāi)的，但是隨著信息技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的不斷應(yīng)用，財(cái)務(wù)的職能不再是記賬、報(bào)銷、成本結(jié)算等這些事后核算，而是要將財(cái)務(wù)職能往前推進(jìn)，進(jìn)行事中甚至是事前控制。業(yè)財(cái)融合是近年來(lái)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型的方向，由傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算向致力于業(yè)務(wù)發(fā)展的轉(zhuǎn)變。業(yè)務(wù)部門(mén)，是要帶領(lǐng)企業(yè)高質(zhì)高效地達(dá)成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，將其價(jià)值最大化。這個(gè)目標(biāo)是企業(yè)的自主性目標(biāo)，是自己給自己的壓力。它所實(shí)現(xiàn)的措施都是積極性的措施，是為了實(shí)現(xiàn)要帶領(lǐng)企業(yè)有效率地達(dá)成企業(yè)的價(jià)值最大化。會(huì)計(jì)核算是企業(yè)發(fā)展中的基礎(chǔ)保障，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算下，財(cái)務(wù)人員對(duì)公司業(yè)務(wù)知識(shí)事后核算，也就是說(shuō)在企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)完成后，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)交予財(cái)務(wù)人員，由財(cái)務(wù)人員核算出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如收入、成本、利潤(rùn)等基本信息，這屬于典型的事后核算。業(yè)財(cái)融合則是要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理要嵌入業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的有機(jī)融合，通過(guò)融合的方式為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造價(jià)值。業(yè)財(cái)融合是企業(yè)治理發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，在信息化時(shí)代，企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合能夠進(jìn)一步改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中能更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和財(cái)務(wù)的核算，實(shí)現(xiàn)資源利用的最大化，為企業(yè)的發(fā)展贏得更多的利潤(rùn)。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展中最重要的組成部分，是企業(yè)發(fā)展中的基礎(chǔ)保障，所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，業(yè)務(wù)部門(mén)在企業(yè)的發(fā)展中具有保障企業(yè)健康發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的作用，內(nèi)部控制則是在正常運(yùn)作的基礎(chǔ)上加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)展中內(nèi)部各部門(mén)任務(wù)實(shí)施以及管理中行為的規(guī)范和監(jiān)督。內(nèi)部控制是通過(guò)內(nèi)部管理的形式加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展中各流程以及管理活動(dòng)的規(guī)范性，加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于提升管理層對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)估的能力，建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境；明確如何結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)、建立適合企業(yè)自身情況的內(nèi)部控制系統(tǒng)；通過(guò)企業(yè)運(yùn)作中的典型實(shí)例幫助學(xué)員明確主要業(yè)務(wù)活動(dòng)中的控制要點(diǎn)、控制標(biāo)準(zhǔn)和控制方法。

（三）業(yè)財(cái)融合基礎(chǔ)下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

信息化時(shí)代，業(yè)財(cái)融合成為企業(yè)發(fā)展中至關(guān)重要的一部分，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合使財(cái)務(wù)管理工作不再局限于對(duì)業(yè)務(wù)后的管理和核算，能讓財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容深入到企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)發(fā)展中各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督管理，在業(yè)務(wù)管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中能及時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)展中存在的問(wèn)題，降低企業(yè)發(fā)展中的損失，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。在業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)上加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制能提高企業(yè)管理的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值。業(yè)財(cái)融合是在市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展中對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行調(diào)整的措施，將財(cái)務(wù)部門(mén)同業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行融合，在進(jìn)行管理的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)向業(yè)務(wù)部門(mén)靠近，業(yè)務(wù)部門(mén)向財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行融合。業(yè)財(cái)融合是一個(gè)雙向的過(guò)程，在進(jìn)行業(yè)財(cái)融合的過(guò)程中需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)以及業(yè)務(wù)部門(mén)的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)動(dòng)和重組，在業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)上加強(qiáng)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展中最重要的組成部分之一，在企業(yè)的發(fā)展中具有十分重要的意義。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的開(kāi)展是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，財(cái)務(wù)管理工作的核心則是實(shí)現(xiàn)價(jià)值管理，因此在管理的過(guò)程中內(nèi)部控制應(yīng)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的管理監(jiān)督。此外，在業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)上加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有助于保障企業(yè)發(fā)展中各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展。內(nèi)部控制活動(dòng)涉及企業(yè)發(fā)展中的各個(gè)環(huán)節(jié)，具有基礎(chǔ)性作用，同時(shí)內(nèi)部控制的質(zhì)量關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的方向，同企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略具有一致性，因此內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)于企業(yè)發(fā)展的好壞具有關(guān)鍵性的作用。在相關(guān)政策的支持下，我國(guó)建筑行業(yè)的業(yè)財(cái)融合工作得到了正式啟動(dòng)，在發(fā)展的過(guò)程中以“業(yè)財(cái)融合”為實(shí)施路徑，緊密配合、并肩作戰(zhàn)，不斷推進(jìn)流程優(yōu)化、建立標(biāo)準(zhǔn)制度。建筑行業(yè)的業(yè)財(cái)融合體現(xiàn)了同內(nèi)部控制進(jìn)行相互促進(jìn)的作用，在進(jìn)行改革的過(guò)程中，首先以項(xiàng)目制方式，在主要成本費(fèi)用上全面開(kāi)展業(yè)財(cái)融合，其次構(gòu)建覆蓋各層級(jí)的財(cái)務(wù)聯(lián)系人制度，再次形成業(yè)財(cái)常態(tài)化工作機(jī)制。各分公司與公共財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)抓落實(shí)、抓成效，在進(jìn)行管理的過(guò)程中加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制，以此推進(jìn)融合工作、提升人員能力、完善系統(tǒng)與數(shù)據(jù)。在經(jīng)過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制的聯(lián)合推動(dòng)下，我國(guó)部分建筑行業(yè)完成了業(yè)財(cái)融合的轉(zhuǎn)型，在發(fā)展的過(guò)程中提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，優(yōu)化資源配置，依托這些優(yōu)化項(xiàng)目，形成一套可復(fù)制可推廣的模式，在發(fā)展的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)了持續(xù)、長(zhǎng)期地做好業(yè)財(cái)融合工作的保障。

二、業(yè)財(cái)融合下的內(nèi)部控制質(zhì)量存在的問(wèn)題

業(yè)財(cái)融合是企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)，將財(cái)務(wù)部門(mén)同業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行融合，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，但在業(yè)財(cái)融合的現(xiàn)狀下，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量存在一系列的問(wèn)題，其中包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的漏洞，以及在進(jìn)行融合過(guò)程中財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)工作目標(biāo)的不統(tǒng)一，以及在發(fā)展過(guò)程中各部門(mén)缺乏有效的信息溝通等問(wèn)題。

（一）內(nèi)控環(huán)境失效，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制存在漏洞

內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展中最重要的管理模式之一，內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等工作，其中內(nèi)部環(huán)境是指在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、企業(yè)文化等內(nèi)容。在業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)上，企業(yè)的內(nèi)部控制存在內(nèi)部環(huán)境失效的問(wèn)題，各部門(mén)之間存在信息不對(duì)等的情況，業(yè)財(cái)融合工作開(kāi)展的過(guò)程中各組織部門(mén)責(zé)權(quán)分配不明晰，存在管理的漏洞，同時(shí)雖然部分企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中設(shè)立了審計(jì)部門(mén)，但在實(shí)際的工作中，審計(jì)部門(mén)工作的獨(dú)立性不足，在進(jìn)行審計(jì)管理工作容易受到管理層的影響，影響審計(jì)的結(jié)果，使審計(jì)的結(jié)果不具有客觀性和準(zhǔn)確性。在企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中，未能建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，在進(jìn)行管理的過(guò)程中，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，導(dǎo)致各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)在開(kāi)展的過(guò)程中不能及時(shí)應(yīng)對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量存在問(wèn)題，影響企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程。

（二）財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間存在的矛盾

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)是企業(yè)發(fā)展中最重要的組成部分之一，在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中具有基礎(chǔ)性的地位。財(cái)務(wù)部門(mén)是企業(yè)管理機(jī)構(gòu)中一個(gè)專業(yè)的管理單位，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)以及核算工作負(fù)責(zé)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的主要工作包括保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的各項(xiàng)資金、參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和決策、合理分配企業(yè)的貨幣收入、監(jiān)督檢查企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況等。通過(guò)這些職能的執(zhí)行，能夠充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展，正確處理企業(yè)與各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系以及提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等方面的積極作用。業(yè)務(wù)部門(mén)是企業(yè)發(fā)展中各項(xiàng)實(shí)踐經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的承擔(dān)者，因此又被稱為實(shí)作部門(mén)或直線部門(mén)。在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間存在工作目標(biāo)不統(tǒng)一的矛盾，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)在發(fā)展的過(guò)程中主要的職責(zé)包括會(huì)計(jì)核算、資金管理、成本控制以及內(nèi)部控制等內(nèi)容，在管理的過(guò)程中資金是財(cái)務(wù)部門(mén)的核心職能，成本控制是內(nèi)部控制最為重要的一個(gè)方面，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行管理工作中需要根據(jù)集團(tuán)的會(huì)計(jì)制度建立完善的公司財(cái)務(wù)核算體系，在相關(guān)制度以及要求的基礎(chǔ)上及時(shí)準(zhǔn)確對(duì)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供準(zhǔn)確及時(shí)的財(cái)務(wù)信息，同時(shí)在進(jìn)行管理的過(guò)程中對(duì)企業(yè)的債權(quán)債務(wù)控制進(jìn)行分析，為公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供良好的資金支持。業(yè)務(wù)部門(mén)在管理的過(guò)程中以實(shí)際的業(yè)務(wù)活動(dòng)為核心，對(duì)上級(jí)提供的意見(jiàn)同業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)際工作中的情形進(jìn)行報(bào)告，為企業(yè)的決策工作提供參考，對(duì)實(shí)際的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行執(zhí)行，在進(jìn)行執(zhí)行的過(guò)程中尋找更加有效的工作方式，并將實(shí)際工作的情況及時(shí)進(jìn)行上報(bào)。業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行工作中，工作的目標(biāo)存在不統(tǒng)一的矛盾，這也是業(yè)財(cái)融合基礎(chǔ)下，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量存在問(wèn)題的最主要矛盾之一。

（三）各部門(mén)缺乏有效的信息溝通

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，為企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的交流提供了技術(shù)支持，信息技術(shù)的不斷發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門(mén)之間的信息交流提供了條件，在業(yè)財(cái)融合模式的發(fā)展中，也為業(yè)務(wù)部門(mén)同財(cái)務(wù)部門(mén)之間的信息交流提供了技術(shù)支持，使各部門(mén)之間的信息交流更加便捷和通暢。但在實(shí)際的交流過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)外部雖然建立了信息交流的平臺(tái)，但在責(zé)任分工時(shí)，內(nèi)部部分人員間存在分工不明的情況，使得在進(jìn)行各部門(mén)之間信息交流共享的同時(shí)，缺乏有效的信息溝通，使各部門(mén)在進(jìn)行交流以及融合的過(guò)程中存在信息不對(duì)等的情況，影響融合的質(zhì)量。分工不明確，在企業(yè)內(nèi)部控制制度建立以及健全中存在制度漏洞，增加了內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

（四）相關(guān)管理人員專業(yè)能力不足

財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的組織保障，在企業(yè)的發(fā)展中具有重要的地位，財(cái)務(wù)管理人員以及業(yè)務(wù)管理人員是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)以及業(yè)務(wù)實(shí)踐活動(dòng)中的實(shí)施者，人員的管理意識(shí)以及專業(yè)能力確定了管理活動(dòng)的質(zhì)量，但在實(shí)際的管理活動(dòng)中相關(guān)管理人員存在專業(yè)能力不足的情況。業(yè)財(cái)融合是指在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中將財(cái)務(wù)工作同業(yè)務(wù)工作進(jìn)行融合，使企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中對(duì)于相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理不再局限于事后的財(cái)務(wù)審核。財(cái)務(wù)部門(mén)工作要求工作人員在進(jìn)行管理的過(guò)程中擁有專業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)能力，業(yè)務(wù)管理活動(dòng)則需要管理人員在進(jìn)行管理的過(guò)程中擁有處理實(shí)際業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的能力。但在業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)下企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題存在相關(guān)管理人員專業(yè)能力不足的情況，人力資源是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及管理中的保障性力量，內(nèi)部控制的質(zhì)量不僅同相關(guān)的管理制度相關(guān)，同時(shí)在進(jìn)行管理的過(guò)程中更同員工的工作能力以及專業(yè)程度有關(guān)，因此，相關(guān)管理人員專業(yè)能力不足是影響企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的主要原因之一。

三、業(yè)財(cái)融合下提升內(nèi)部控制質(zhì)量的措施

內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的保障，在業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)下，提升內(nèi)部控制質(zhì)量應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部監(jiān)督體系；加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)之間的分工，在明確分工的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合；積極建立信息有效溝通的渠道；加強(qiáng)對(duì)復(fù)合型人才的培養(yǎng)。

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部監(jiān)督體系

內(nèi)部控制環(huán)境在企業(yè)的發(fā)展中具有重要的作用，內(nèi)部控制環(huán)境具有影響員工工作意識(shí)、態(tài)度的能力，在企業(yè)的發(fā)展中提供了基本規(guī)則和構(gòu)架，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)發(fā)展的軟實(shí)力，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的營(yíng)造，能為員工營(yíng)造一個(gè)良好的工作氛圍，使員工在進(jìn)行工作的過(guò)程中能同企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略以及階段性的目標(biāo)保持一致，激發(fā)員工工作的積極性。在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的營(yíng)造中，影響控制環(huán)境的因素是多方面的，因此為了進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制的環(huán)境，在企業(yè)發(fā)展中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及誠(chéng)信、道德等價(jià)值觀的溝通和傳達(dá)進(jìn)行落實(shí)，在企業(yè)內(nèi)部以工作能力為人員主要考核標(biāo)準(zhǔn)之一，加強(qiáng)治理層的參與，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)責(zé)權(quán)和責(zé)任的分配，在人力資源工作的管理中，采用績(jī)效制度，激發(fā)員工工作的積極性。優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，營(yíng)造良好的工作氛圍，激發(fā)員工工作的熱情，使各項(xiàng)工作的開(kāi)展更順利。在優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督體系的完善，內(nèi)部控制監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并及時(shí)加以改進(jìn)，在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中具有基礎(chǔ)性保障作用，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督體系的完善，能使企業(yè)的發(fā)展更具有科學(xué)性。加強(qiáng)內(nèi)部控制體系完善，首先應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)體系的建立與健全，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展以及控制工作的具體內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督管理，使企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作能得到順利地開(kāi)展，并對(duì)內(nèi)部控制工作管理中存在的不足及時(shí)進(jìn)行指出，提高管理的效率。內(nèi)部控制監(jiān)督體系的建立具有獨(dú)立性，在進(jìn)行監(jiān)督管理的工作中對(duì)自身的監(jiān)督管理工作負(fù)責(zé)，不受各組織部門(mén)的影響。

（二）加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)之間的分工

在業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的分工，財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行財(cái)務(wù)審核以及管理的過(guò)程中需要同業(yè)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行融合，使財(cái)務(wù)管理工作不再局限于事后的審核。內(nèi)部控制優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，在業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)各自的工作中，將各自工作的內(nèi)容進(jìn)行責(zé)權(quán)分工，同時(shí)將業(yè)財(cái)融合中的相關(guān)工作在財(cái)務(wù)部門(mén)以及業(yè)務(wù)部門(mén)安排專人進(jìn)行組織管理，明確管理的具體內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)同業(yè)務(wù)部門(mén)真正意義上的融合，在各部門(mén)明確分工，使融合的工作能在各部門(mén)真正得到落實(shí)。

（三）積極建立信息有效溝通的渠道

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)各部門(mén)在發(fā)展的過(guò)程中有了進(jìn)一步交流的渠道，但在實(shí)際交流的過(guò)程中，企業(yè)各部門(mén)之間缺乏有效的信息溝通，為提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的質(zhì)量，在進(jìn)行管理的過(guò)程中應(yīng)借助信息技術(shù)以及各類軟件等實(shí)現(xiàn)信息管理平臺(tái)的建立，在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，利用信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)各部門(mén)之間信息的共享。在進(jìn)行管理的過(guò)程中，內(nèi)部控制工作通過(guò)建立電子職工手冊(cè)等方式提高對(duì)資源的共享程度，信息共享的過(guò)程中，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)審核中的信息進(jìn)行匯總，并將相關(guān)的信息內(nèi)容在統(tǒng)一的平臺(tái)中進(jìn)行展示。對(duì)于具有保密性的信息進(jìn)行加密共享，在保障信息能有效共享的基礎(chǔ)上保障相關(guān)信息的安全。同時(shí)在進(jìn)行信息共享的過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)信息平臺(tái)與系統(tǒng)的維護(hù)，積極做好相關(guān)的平臺(tái)維護(hù)工作，保障信息平臺(tái)的平穩(wěn)運(yùn)行。此外在進(jìn)行信息共享的過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)信息溝通交流的監(jiān)督管理，防止舞弊等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）加強(qiáng)對(duì)復(fù)合型人才的培養(yǎng)

在企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中，為進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的質(zhì)量，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)復(fù)合型人才的培養(yǎng)，核心人才應(yīng)不僅在專業(yè)技能方面有突出的經(jīng)驗(yàn)，還具備較高的相關(guān)技能。在進(jìn)行培養(yǎng)的過(guò)程中應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展的要求以及發(fā)展中的戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)相關(guān)的工作人員采用針對(duì)性方式進(jìn)行培養(yǎng)。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中定期開(kāi)展相應(yīng)的培訓(xùn)，為相關(guān)管理人員提供提升的機(jī)會(huì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)彼此工作內(nèi)容的認(rèn)識(shí)和學(xué)習(xí)。企業(yè)人力資源管理部門(mén)在招新的過(guò)程中應(yīng)考察人員的綜合能力，為企業(yè)的發(fā)展尋找復(fù)合型的專業(yè)人才。在企業(yè)發(fā)展中，針對(duì)管理人員各自的專業(yè)能力以及擅長(zhǎng)的部分進(jìn)行優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，可定期開(kāi)展各部門(mén)之間的聯(lián)誼活動(dòng)，提供管理人員相互學(xué)習(xí)的平臺(tái)和機(jī)會(huì)。制定相應(yīng)的人才獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，在發(fā)展的過(guò)程中，對(duì)工作能力強(qiáng)的綜合性人才進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，比如，企業(yè)可以改善流動(dòng)人員的工作環(huán)境狀況，為他們提供良好的晉升渠道。激發(fā)員工提升自我的動(dòng)力，實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康地發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

“業(yè)財(cái)融合”由管理會(huì)計(jì)理論演變而來(lái)，業(yè)財(cái)融合模式的廣泛應(yīng)用，極大地提高了企業(yè)管理工作的質(zhì)量。在業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)下，企業(yè)能更好地實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展，在發(fā)展的過(guò)程中，應(yīng)提高內(nèi)部控制管理的質(zhì)量。內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展中最重要的組成部分之一，在發(fā)展的過(guò)程中能及時(shí)反映企業(yè)發(fā)展中的具體情況，并對(duì)發(fā)展中存在的制度缺陷等問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行處理，降低企業(yè)發(fā)展中的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。在業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)下，提升內(nèi)部控制的質(zhì)量應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理，營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系，同時(shí)加強(qiáng)組織分工，實(shí)現(xiàn)分工責(zé)權(quán)制，企業(yè)各部門(mén)之間加強(qiáng)信息的共享，實(shí)現(xiàn)信息的無(wú)障礙交流，此外在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)復(fù)合型人才的培養(yǎng)，有助于業(yè)財(cái)融合模式的順利實(shí)施，提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。

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（作者單位：浙江開(kāi)啟建筑裝飾設(shè)計(jì)有限公司）