余晗

摘要：伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，各行各業(yè)迎來(lái)了飛速發(fā)展時(shí)期，與此同時(shí)也增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要舉措，特別是在當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，能夠幫助企業(yè)準(zhǔn)確地識(shí)別并控制風(fēng)險(xiǎn)。文章首先詮釋了內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義，在此基礎(chǔ)上分析了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用價(jià)值，然后基于自己的工作實(shí)踐總結(jié)了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題，最后就如何進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用價(jià)值發(fā)表了自己的看法。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)；應(yīng)用價(jià)值

伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加劇，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，很多企業(yè)為了擴(kuò)大自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，通過(guò)兼并重組、擴(kuò)建、收購(gòu)等多種舉措增強(qiáng)自己的競(jìng)爭(zhēng)力。在全球化經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，企業(yè)要想生存與發(fā)展，那么勢(shì)必要高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要作用，為此企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作，提升自身控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的水平。

一、內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）內(nèi)部審計(jì)的含義

內(nèi)部審計(jì)即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中開展的監(jiān)督與評(píng)價(jià)等活動(dòng)總稱。內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)收支狀況、內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)控制等內(nèi)容展開評(píng)估和監(jiān)督，根據(jù)評(píng)估結(jié)果提出整改意見(jiàn)，同時(shí)監(jiān)督部門整改效果，從而確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為的規(guī)范性與科學(xué)性，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。而本人站在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的視角，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的含義為識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因進(jìn)行分析，然后制定相應(yīng)的防范策略，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的水平。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中不可或缺的一部分，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，不會(huì)被其他部門或者人員所干涉，如此才能將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況準(zhǔn)確且公正地反映出來(lái)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述

1. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義。指的是企業(yè)在開展財(cái)務(wù)相關(guān)活動(dòng)（如投融資、回收資金、分配利益等）由于各種不確定因素或者自身財(cái)務(wù)管理不完善、經(jīng)營(yíng)方式不科學(xué)等等致使財(cái)務(wù)管理方面未達(dá)到預(yù)期的效果。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不可避免地會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，輕則致使企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)無(wú)法正常開展，重則出現(xiàn)資金鏈斷裂難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

2. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征。第一，客觀性。詳細(xì)而言就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)乃客觀存在的，不會(huì)被人的意志所約束，在企業(yè)管理中無(wú)法完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只有采取相應(yīng)的措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在最低范圍，從而避免形成無(wú)效費(fèi)用。第二，不確定性。這也是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最大的特征之一，因?yàn)樵撎卣髟黾恿素?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的難度，伴隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境等外部因素的改變，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)方面的不確定因素增加，具體體現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間與帶來(lái)后果均是不確定的。第三，全面性，全面性主要指的是采取風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，從企業(yè)最初成立至最終破產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終存在。

3. 企業(yè)常見(jiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型。（1）投資決策風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)主要指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了實(shí)現(xiàn)投資目的而對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)或者財(cái)務(wù)活動(dòng)可能引起的虧損甚至破產(chǎn)需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，盈利作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，常常需要在設(shè)備、生產(chǎn)、人力資源方面進(jìn)行投資，如果這些投資面臨虧損，便會(huì)將企業(yè)置于資金不足的境地，對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響。（2）籌資風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)而言，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展以及實(shí)現(xiàn)自身未來(lái)戰(zhàn)略目標(biāo)，其均是建立在大量資金的前提下的，為此企業(yè)應(yīng)當(dāng)拓寬自身籌資的渠道，如果選擇籌資渠道過(guò)程中，喪失償債能力，那么企業(yè)獲得利潤(rùn)的能力也將逐步降低，容易出現(xiàn)資不抵債的現(xiàn)象，此時(shí)便形成了籌資風(fēng)險(xiǎn)。特別是近年來(lái)，伴隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，企業(yè)要想提升自己的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，離不開大量人力、物力、財(cái)力投入，這樣勢(shì)必會(huì)增加融資的需求，以至于加大了企業(yè)財(cái)務(wù)的壓力，增加了自身在籌資過(guò)程中籌資風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。（3）資金回收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)產(chǎn)品的銷售，實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)需要資金從成本資金轉(zhuǎn)化成結(jié)算資金再轉(zhuǎn)換成貨幣資金兩個(gè)過(guò)程，而此過(guò)程中金額與時(shí)間的不確定性便會(huì)導(dǎo)致資金回收風(fēng)險(xiǎn)，這便稱為資金回收風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)上述闡述可知，企業(yè)資金回收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要問(wèn)題為應(yīng)收賬款在回收時(shí)間與金額方面的不確信導(dǎo)致。（4）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。指的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中因?yàn)楦鞣N不確定性因素（如：供貨、生產(chǎn)、銷售等）知識(shí)企業(yè)資金鏈斷裂，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正常運(yùn)行。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用價(jià)值分析

（一）內(nèi)部審計(jì)具有評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略的價(jià)值

企業(yè)在實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)程中不可避免地會(huì)面臨投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)配置風(fēng)險(xiǎn)等等，而開展內(nèi)部審計(jì)能夠結(jié)合其財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略全面評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，根據(jù)評(píng)估結(jié)果劃分投融資與資產(chǎn)配置的等級(jí)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)值的具體化，特別是在制定融資戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)全面了解自身的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，并對(duì)自身未來(lái)發(fā)展方向與本次融資之間的關(guān)聯(lián)性展開分析，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有資金的合理配比，以便在融資過(guò)程中根據(jù)企業(yè)資金現(xiàn)狀配備資金，提升了資金的使用效率，同時(shí)還能降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。并且內(nèi)部審計(jì)工作還能全面評(píng)估企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，按照評(píng)估結(jié)果實(shí)施優(yōu)化處理，從而確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作健康有序開展，避免企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)具有提供風(fēng)險(xiǎn)顧問(wèn)與咨詢的價(jià)值

對(duì)企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)并非簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)審計(jì)，更重要的定期對(duì)企業(yè)各個(gè)階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開整體評(píng)估，結(jié)合經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，全面掌握企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃與資金配置現(xiàn)狀，以便為企業(yè)做出投融資決策提供指導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)還能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供風(fēng)險(xiǎn)顧問(wèn)與咨詢服務(wù)的價(jià)值，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量與水平。對(duì)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類繁多，原因復(fù)雜，要想做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，單單依靠財(cái)務(wù)部門顯然是不行的，這便需要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的明確化、清晰化，將其分配到各個(gè)部門乃至具體負(fù)責(zé)人身上，以免發(fā)生賬目不明、財(cái)務(wù)不清晰的情況。內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)整體評(píng)估公司財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與財(cái)務(wù)漏洞。內(nèi)部審計(jì)人員雖然在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用，但是他們不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任，相關(guān)人員可以不同階段企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)現(xiàn)狀，為企業(yè)制定財(cái)務(wù)管理改進(jìn)措施，從而避免企業(yè)出現(xiàn)盲目投資或者不良融資的情況，幫助企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)具有梳理財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)脈絡(luò)的價(jià)值

企業(yè)對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況開展審計(jì)工作還有助于對(duì)自身的財(cái)務(wù)運(yùn)行脈絡(luò)進(jìn)行梳理，輔助企業(yè)決策層更好地整合梳理財(cái)務(wù)情況。當(dāng)前，依然有部分企業(yè)缺乏科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制，個(gè)別企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)混亂，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。而在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理過(guò)程中應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)，有助于提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，其主要是內(nèi)部審計(jì)通過(guò)全面整合、梳理企業(yè)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，準(zhǔn)確找到風(fēng)險(xiǎn)因素，然后幫助財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)資金的運(yùn)行現(xiàn)狀，重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度，采取有效的措施幫助企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失。具體表現(xiàn)在：在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)工作人員在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)整理企業(yè)不同賬目、財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)以及投融資情況，在此基礎(chǔ)上制定資金計(jì)劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作方案，確保這些計(jì)劃與方案更加清晰且科學(xué)，降低了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的高度重視

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果直接在很大程度上跟風(fēng)險(xiǎn)的重視程度有關(guān)，但是當(dāng)前部分內(nèi)部審計(jì)部門認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)部門的事情，跟自己關(guān)系不大，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高度重視，從而影響了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理水平。例如：A公司在基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上開展內(nèi)部審計(jì)初期由于忽略了企業(yè)所在行業(yè)面臨的決策風(fēng)險(xiǎn)和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)考慮不夠全面。針對(duì)這一問(wèn)題，該公司應(yīng)該高度重視，其主要原因?yàn)樨?cái)務(wù)公司的規(guī)模較大，并且屬于集團(tuán)公司，他們做出的任何決策均會(huì)對(duì)相關(guān)利益方造成直接影響。積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)性工作，如果財(cái)務(wù)公司遺漏了重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，那么審計(jì)結(jié)果便可能出現(xiàn)偏差，不能以報(bào)告的形式體現(xiàn)管理者的意見(jiàn)，甚至做出錯(cuò)誤的決策，不利于企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性

當(dāng)前，依然還有部分企業(yè)未設(shè)定專門的內(nèi)部審計(jì)部門，即便有些企業(yè)成立了該部門，但是其獨(dú)立性有限。以A公司為例，該企業(yè)因?yàn)橥饨缫蛩氐挠绊?，?dú)立性與專業(yè)性遭到影響，其中最典型的問(wèn)題便是管理層帶來(lái)的影響。具體表現(xiàn)在：A公司的管理層因?yàn)閭€(gè)人原因?qū)?nèi)部審計(jì)的流程進(jìn)行干預(yù)，致使該工作不能按照既定的規(guī)章制度進(jìn)行，最終的審計(jì)結(jié)果與事實(shí)嚴(yán)重不符，不能發(fā)揮為公司制定戰(zhàn)略提供參考的作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)效率較差

因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不強(qiáng)，個(gè)別管理人員直接干預(yù)內(nèi)部審計(jì)流程和結(jié)果，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的規(guī)章制度以及企業(yè)制定的審計(jì)流程。除此之外，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與職責(zé)糾紛或者權(quán)利糾紛相關(guān)時(shí)，直接忽略到了相關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)或者內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容不詳盡，為個(gè)別內(nèi)部審計(jì)人員徇私舞弊創(chuàng)造了可乘之機(jī)，直接削弱了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。例如：A公司內(nèi)部審計(jì)人員舞弊造假現(xiàn)象近年時(shí)常發(fā)生，尤其2017年A公司內(nèi)部審計(jì)人員舞弊造假發(fā)生了5起，即便采取有效的措施后有146萬(wàn)元被追回，依然給A公司帶來(lái)了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失和名譽(yù)損失，由此借鑒，A公司管理層必須高度重視內(nèi)部審計(jì)效率低下這一問(wèn)題。

（四）內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)水平有限

內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，直接影響著審計(jì)工作的質(zhì)量與效率，從而影響了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的水平。但是從總體上看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)水平還有待提高，具體主要體現(xiàn)在部分審計(jì)工作者文化知識(shí)、業(yè)務(wù)技能、理財(cái)水平偏低，大多數(shù)從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員是由財(cái)會(huì)部門或者其他部門改行而來(lái)，嚴(yán)重缺乏專職人員，兼職人員多，審計(jì)專業(yè)知識(shí)與技巧不足，對(duì)最新的審計(jì)技術(shù)手段掌握不充分，電算化內(nèi)部審計(jì)處于空白狀態(tài)。其次，從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員由于工作任務(wù)重，業(yè)務(wù)量大，他們沒(méi)有足夠的時(shí)間學(xué)習(xí)新的知識(shí)，以至于依然沿用的是傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法，審計(jì)效率低。以A公司為例，根據(jù)該人事部數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，該公司在2018年內(nèi)部審計(jì)崗位共有員工11名，其中具備本科及本科以上學(xué)歷的人員僅僅有6名。同年，對(duì)所有內(nèi)部審計(jì)人員開展職業(yè)測(cè)評(píng)，結(jié)果顯示機(jī)構(gòu)及格的總?cè)藬?shù)僅僅只有8名。這些均體現(xiàn)了該公司內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)水平有待提高。

四、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中價(jià)值的途徑

（一）樹立內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

近年來(lái)企業(yè)管理者逐漸意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的重要性，進(jìn)一步強(qiáng)化了對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，給予內(nèi)部審計(jì)充分的授權(quán)，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)規(guī)劃對(duì)集團(tuán)各個(gè)分公司實(shí)施審計(jì)監(jiān)測(cè)工作。同時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，對(duì)關(guān)鍵利益崗位進(jìn)行監(jiān)察，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種徇私舞弊的行為，減少了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，但是從整體上看，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)依然有待提高。為此，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)基于意識(shí)層面，積極開展內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的重要性與必要性的講座或者培訓(xùn)活動(dòng)，或者在企業(yè)中張貼內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的標(biāo)語(yǔ)，在企業(yè)中為內(nèi)部審計(jì)順利開展?fàn)I造良好的氛圍，確保企業(yè)上至管理層，下至基層員工均能夠意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的重要性，進(jìn)而積極配合和支持內(nèi)部審計(jì)工作。而作為企業(yè)中從事內(nèi)部審計(jì)的工作人員而言，同樣需要樹立高度的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，即在審計(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)與管理相關(guān)的各項(xiàng)工作時(shí)，能夠綜合分析企業(yè)現(xiàn)階段的項(xiàng)目投資收益與財(cái)務(wù)預(yù)算編制等情況，通過(guò)這些數(shù)據(jù)客觀地幫助企業(yè)管理層知曉企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遭遇的各類問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員在執(zhí)行內(nèi)部管理模式和管理制度時(shí)，要學(xué)會(huì)合理判斷是否存在重大的缺失問(wèn)題，一點(diǎn)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，及時(shí)提出相應(yīng)的處理措施，特別是針對(duì)一些可預(yù)見(jiàn)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要深入地分析總結(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，從而提出可靠性的解決方案，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門建設(shè)，賦予其獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)相比于企業(yè)管理工作，存在較強(qiáng)的權(quán)威性，因此若想充分將其在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用價(jià)值發(fā)現(xiàn)出來(lái)，首先應(yīng)該保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性主要指的是內(nèi)部審計(jì)部門或者首席審計(jì)官開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)不會(huì)受到其他任何人或者組織的影響與控制，從而保證內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)判斷公正公平，順利實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)。而要想保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，需要從以下幾個(gè)方面著手：第一，完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的規(guī)章制度。企業(yè)在制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度時(shí)應(yīng)當(dāng)有內(nèi)審人員全程參與，聽取內(nèi)審人員的意見(jiàn)和建議，針對(duì)制定出的制度還應(yīng)先交予管理層審核完善，待通過(guò)后方可執(zhí)行。第二，調(diào)整內(nèi)部審計(jì)上下級(jí)的隸屬關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)由內(nèi)審經(jīng)理獨(dú)立領(lǐng)導(dǎo)，而不應(yīng)該由財(cái)務(wù)經(jīng)理或者財(cái)務(wù)部門管理，從而賦予內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀和公正，確保內(nèi)部審計(jì)部門能獨(dú)立地行使職能。第三，適當(dāng)提高內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)力與地位。為了賦予內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，企業(yè)還應(yīng)該適當(dāng)加大內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)力。例如：允許內(nèi)部審計(jì)部門享受監(jiān)督財(cái)務(wù)部門的權(quán)力，同時(shí)賦予他們責(zé)令財(cái)務(wù)部門及時(shí)更正錯(cuò)誤財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的權(quán)利。財(cái)務(wù)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督作為內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部門，如果不給予內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督與更正的權(quán)利，即便他們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)人員存在徇私舞弊的行為，但是因?yàn)椴痪邆涓臋?quán)利，從而給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)要賦予內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)應(yīng)的權(quán)利，同時(shí)提高其地位，確保他們能夠有效行使自己的審計(jì)職責(zé)。

（三）樹立科學(xué)審計(jì)理念，構(gòu)建完善審計(jì)監(jiān)督體系

為了更好地凸顯內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的價(jià)值，企業(yè)還應(yīng)該建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，從而賦予內(nèi)部審計(jì)工作較高的權(quán)威性與獨(dú)立性，以便更好地監(jiān)督并檢查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。首先，要樹立將內(nèi)審工作作為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展重要手段的理念。內(nèi)部審計(jì)部門能夠及時(shí)找出企業(yè)改革發(fā)展過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，依托于內(nèi)審工作揭示風(fēng)險(xiǎn)并予以化解，確保企業(yè)的健康發(fā)展。其次，要樹立依法審計(jì)與實(shí)事求是并重的理念。在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)使用、國(guó)有資產(chǎn)管理、日常經(jīng)營(yíng)管理存在的問(wèn)題以及審計(jì)成果的運(yùn)用等方面必須要深挖問(wèn)題根源，從問(wèn)題背后的原因出發(fā)進(jìn)行分析研究，以提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、增強(qiáng)發(fā)展活力為著力點(diǎn)，堅(jiān)持謹(jǐn)慎分析、區(qū)別對(duì)待、科學(xué)評(píng)價(jià)，促進(jìn)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型發(fā)展。再次，要樹立監(jiān)督與服務(wù)并重的理念，不但要充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，還應(yīng)當(dāng)樹立較強(qiáng)的服務(wù)意識(shí)，力求做到在監(jiān)督中服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督，協(xié)調(diào)好相互之間的關(guān)系，依靠科學(xué)高效的內(nèi)審工作助力企業(yè)健康發(fā)展。最后，企業(yè)可以引入內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系評(píng)估系統(tǒng)，該系統(tǒng)主要用于對(duì)內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程開展評(píng)估，對(duì)每個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)開展深入分析，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員是否準(zhǔn)確且客觀地完成審計(jì)工作展開評(píng)估。例如：可以應(yīng)用權(quán)重賦值法對(duì)項(xiàng)目的完成質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)每一個(gè)評(píng)價(jià)項(xiàng)目權(quán)重進(jìn)行賦值。

（四）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作流程，提升審計(jì)效率

伴隨著現(xiàn)代企業(yè)管理水平的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)的作用也從以往的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變成事前預(yù)防與事中控制中，在企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中發(fā)揮著全方位、全過(guò)程的監(jiān)督作用。因此在新形勢(shì)下，企業(yè)應(yīng)該規(guī)范自身的內(nèi)部審計(jì)工作流程，聘請(qǐng)專業(yè)水平高的內(nèi)部審計(jì)工作者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)（如采購(gòu)計(jì)劃制定、資金計(jì)劃制定、投資計(jì)劃制定、費(fèi)用預(yù)算規(guī)劃）等均實(shí)現(xiàn)事前審核與事中控制，以便第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部控制過(guò)程中潛藏的問(wèn)題，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要在現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)流程的基礎(chǔ)上，結(jié)合自己新形勢(shì)下的內(nèi)部控制新要求不斷優(yōu)化工作流程。首先，在內(nèi)部審計(jì)工作流程構(gòu)建中積極應(yīng)用信息技術(shù)，建立健全對(duì)應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)咨詢制度，存在陌生或者不清楚的業(yè)務(wù)內(nèi)容，需要向?qū)I(yè)的專家咨詢，條件許可時(shí)可以聘請(qǐng)專業(yè)的法律顧問(wèn)全面分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律制度和責(zé)任，并建立健全內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中重大事項(xiàng)和例外事項(xiàng)的請(qǐng)示報(bào)告制度，確保內(nèi)部審計(jì)工作的流程日趨完善。其次，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際和需求，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作流程，避免管理人員利用權(quán)力干擾審計(jì)結(jié)果的現(xiàn)象，必要時(shí)還可以適當(dāng)縮減內(nèi)部審計(jì)的環(huán)節(jié)，減少內(nèi)部審計(jì)所用時(shí)間，避免長(zhǎng)期內(nèi)部審計(jì)拖拉等因素出現(xiàn)的審計(jì)偏差問(wèn)題，避免企業(yè)會(huì)計(jì)存在徇私舞弊等行為，全面提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。然后，作為企業(yè)的管理者，要深刻意識(shí)到實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制制度二者融合的重要性，并為了促進(jìn)其融合構(gòu)建對(duì)應(yīng)的管理機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制，必要時(shí)還可以通過(guò)建立對(duì)應(yīng)的監(jiān)督體系來(lái)督促審計(jì)工作人員做好融合工作，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度與內(nèi)部控制制度的有效融合。最后，積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的模式。一是，實(shí)施聯(lián)合審計(jì)。即打破過(guò)去由業(yè)務(wù)部門為獨(dú)立單元進(jìn)行審計(jì)的模式，分別將審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審理及執(zhí)行由不同的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，形成審計(jì)牽頭，經(jīng)管、財(cái)務(wù)部門協(xié)作的聯(lián)合審計(jì)。二是，實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，即積極同各個(gè)專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)作，在業(yè)務(wù)上接受上級(jí)審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)，而財(cái)物管理者則由企業(yè)本層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，實(shí)行“上審下”“交叉審”的模式，提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。三是積極應(yīng)用以大數(shù)據(jù)為代表的審計(jì)方法。推廣互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，構(gòu)建審計(jì)對(duì)象信息庫(kù)，借鑒整體分析、系統(tǒng)研究、尋找疑點(diǎn)、分散核實(shí)等數(shù)字化審計(jì)模式，將傳統(tǒng)的人工審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)變成職能審計(jì)，提高審計(jì)的深度與覆蓋范圍。

（五）注重內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

提升內(nèi)部審計(jì)的效率與質(zhì)量，離不開優(yōu)秀的審計(jì)隊(duì)伍。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，從而提高內(nèi)部審計(jì)的效率，更好地將內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用發(fā)揮出來(lái)，主要采取了以下三個(gè)措施：第一，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才培訓(xùn)，逐步提升內(nèi)部審計(jì)工作人員的技術(shù)水平。定期組織這些人員參與系統(tǒng)培訓(xùn)，邀請(qǐng)專業(yè)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行培訓(xùn)。第二，實(shí)現(xiàn)專業(yè)人員“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”的同時(shí)，還鼓勵(lì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員“走出去”。企業(yè)定期組織內(nèi)部審計(jì)人員到國(guó)外或者其他企業(yè)中進(jìn)行進(jìn)修，積極學(xué)習(xí)其他企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，并將其充分與企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和管理效率。第三，制定并落實(shí)專人專崗、定期輪崗制度。結(jié)合內(nèi)部審計(jì)部門以及人員現(xiàn)狀，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，用于約束相關(guān)工作者的行為，提高其工作責(zé)任意識(shí)。同時(shí)，還可以將內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)效率、工作進(jìn)度及工作完成準(zhǔn)確度等情況納入績(jī)效評(píng)估指標(biāo)中，將內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與薪酬福利掛鉤，提高內(nèi)部審計(jì)人員工作積極性，防止內(nèi)部審計(jì)人員存在“吃大鍋飯”的思想。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。為了更好地將內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值發(fā)揮出來(lái)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的現(xiàn)狀，結(jié)合自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境、建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系、注重內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等手段，從而提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效率，準(zhǔn)確把握企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)施相應(yīng)的措施，規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

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【作者單位：湖北福漢木業(yè)（集團(tuán)）發(fā)展有限責(zé)任公司】