劉學萍

央企內(nèi)部審計概述

通常而言，央企的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)較為復雜，規(guī)模較為龐大，且經(jīng)營多元化，所以，央企的內(nèi)部審計工作比其他企業(yè)更為復雜，需要相關(guān)人員耗費更多的時間及精力。央企的內(nèi)部審計工作包括財務(wù)報告審計、財務(wù)風險事件的調(diào)查、風險事件等級的評估等。若根據(jù)性質(zhì)進行劃分，央企的內(nèi)部審計工作可分成績效標準型、實施標準型、屬性標準型。其中，績效標準型審計的內(nèi)容主要是對央企的行為進行評價，實施標準型審計的內(nèi)容主要是開展鑒證業(yè)務(wù)及咨詢業(yè)務(wù)，屬性標準型審計的內(nèi)容主要是對開展內(nèi)審的部門進行評價。

央企財務(wù)管理工作面臨的常見問題

對財務(wù)管理及相關(guān)工作的重視有待提升 對于財務(wù)管理以及與其有關(guān)的工作，部分央企的領(lǐng)導層并未給予足夠的重視。有的管理層認為只要財務(wù)人員認真核算各項活動的支出，就可通過財務(wù)報告準確了解央企的資金情況以及各類動產(chǎn)和不動產(chǎn)的情況，進而做出合理的決策，達成戰(zhàn)略目標。內(nèi)部審計與財務(wù)管理密切相關(guān)，部分央企的領(lǐng)導層不重視財務(wù)管理，因而也不重視內(nèi)部審計工作，以至于企業(yè)的風險防控能力長期難以提高，不利于央企實施經(jīng)營戰(zhàn)略，甚至會導致央企承受較大的經(jīng)濟損失。

除對財務(wù)管理的重視不足之外，部分央企還存在內(nèi)審部門對自身工作重視不足、缺乏獨立性的情況。一些內(nèi)審人員在進行經(jīng)濟責任審計時，未能嚴格根據(jù)相應(yīng)規(guī)定以及實際情況開展工作。例如，經(jīng)濟責任審計范圍不包含央企各級部門及分公司領(lǐng)導干部的工作方式，使得對央企各級領(lǐng)導干部的評價過于片面，不利于相關(guān)部門正確認識央企各級領(lǐng)導的工作能力、職業(yè)素養(yǎng)。少數(shù)內(nèi)審人員因與某些領(lǐng)導干部的個人關(guān)系較為密切，在開展審計時往往對其給予過高的評價，不能秉持公平公正。

無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)管理及資產(chǎn)監(jiān)管的要求 盡管經(jīng)濟市場環(huán)境已發(fā)生有較大變化，但部分央企仍采用陳舊的財務(wù)管理模式，以至于不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)管理以及資產(chǎn)監(jiān)管的要求。如果央企不注重管理水平的提升，將影響其市場競爭力和經(jīng)濟效益，無助于國有經(jīng)濟的發(fā)展。此外，一些央企的資產(chǎn)監(jiān)管水平相對較低，導致優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)流失。

執(zhí)行力有待加強 央企財務(wù)管理工作的質(zhì)量不僅取決于財務(wù)管理體系以及財務(wù)規(guī)劃，還取決于執(zhí)行能力。一些央企盡管優(yōu)化了財務(wù)管理體系，但是由于部分管理人員工作流于形式主義，缺乏適應(yīng)當前市場環(huán)境的管理理念，不利于財務(wù)風險防范，加大了優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)流失的可能性。

財務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提高 在央企組織結(jié)構(gòu)更加復雜、市場環(huán)境變化較大的情況下，部分央企財務(wù)人員的綜合素質(zhì)已無法滿足工作的需要，存在較大的提升空間。一些財務(wù)人員缺乏足夠的財務(wù)管理意識，即使上級領(lǐng)導要求落實某些關(guān)鍵的財務(wù)管理措施，也不能認真落實，工作成效大打折扣。另外，基層財務(wù)工作人員的工作方式對財務(wù)管理也有很大影響，傳統(tǒng)的工作方式效率低，不利于提高財務(wù)管理水平。

內(nèi)部審計在央企財務(wù)管理工作中的影響

有助于領(lǐng)導層加強央企的財務(wù)管理 在部分領(lǐng)導層不重視財務(wù)管理的背景下，部分財務(wù)人員對自身工作重視也不足，以至于不能做到認真核算各部門的賬目，未能及時察覺某些部門的異常支出，也就無法將異常支出體現(xiàn)在財務(wù)報告中。開展內(nèi)部審計工作，督促內(nèi)審人員對財務(wù)報告進行嚴格審核，可提升領(lǐng)導層發(fā)現(xiàn)異常支出的概率，減少央企遭受經(jīng)濟損失的可能性。為避免央企受到重大的系統(tǒng)性風險事件沖擊，提高合規(guī)管理水平，央企領(lǐng)導層及相關(guān)部門必須加強合規(guī)經(jīng)營意識，高度重視內(nèi)部審計工作，保障內(nèi)部審計的獨立性。

另外，內(nèi)審部門應(yīng)認識到內(nèi)審工作對財務(wù)管理的影響，保證內(nèi)審工作的質(zhì)量，通過嚴格的內(nèi)審加強財務(wù)管理的科學性、規(guī)范性。在開展內(nèi)部審計工作的過程中，工作人員應(yīng)積極與財務(wù)人員及領(lǐng)導層進行溝通，確保領(lǐng)導層對財務(wù)工作、內(nèi)審工作有足夠的了解，同時強化對關(guān)鍵工作的審計。

有助于提高央企的治理水平 高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作有助于央企領(lǐng)導層發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行管理體系及資產(chǎn)監(jiān)管體系的缺陷，進而促使其對管理體系及資產(chǎn)監(jiān)管體系進行完善，提升治理水平。一些央企盡管規(guī)模龐大，且每年引入了大量的優(yōu)秀人才，但因治理水平落后于時代，使得自身優(yōu)勢在市場競爭中難以體現(xiàn)。為使得央企充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，必須開展高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作，通過內(nèi)審不斷提高央企的治理水平。

而要開展高質(zhì)量的內(nèi)審工作，企業(yè)領(lǐng)導層及內(nèi)審部門需制訂合理的工作計劃，把握內(nèi)審工作的主要內(nèi)容，保證對重點業(yè)務(wù)、重點區(qū)域?qū)徲嫷倪B續(xù)性，聚焦重大投融資、風險管理等方面。另外，內(nèi)審部門需對重點部門、重要子公司、高風險金融業(yè)務(wù)等進行嚴格審計，并確保審計頻率。對于重要子公司、重點部門等至少每年審計一次；對于信托、債券等高風險金融業(yè)務(wù)，至少每年進行一次專項審計；對于投資金額在1億美元以上的海外項目，至少每年審計一次。

有助于強化財務(wù)管理的執(zhí)行力 內(nèi)部審計工作不僅包含對央企業(yè)務(wù)的評估，還包含對各級領(lǐng)導干部及各個部門的評估，督促各級管理人員和各部門改變自身理念及行為，使財務(wù)管理的執(zhí)行力得以強化。財務(wù)管理的執(zhí)行力和財務(wù)管理人員、財務(wù)預算執(zhí)行人員存在密切聯(lián)系，內(nèi)審部門開展工作時應(yīng)重點關(guān)注這兩類人員的理念和行為。如其理念較為落后，不適應(yīng)當前的央企財務(wù)管理工作，內(nèi)審人員需明確指出，并將其理念和行為的負面影響體現(xiàn)在內(nèi)審報告中，讓領(lǐng)導層確切了解這些理念和行為對央企財務(wù)管理所造成的不良后果。

有助于改善財務(wù)人員的綜合素質(zhì) 內(nèi)審報告涉及到財務(wù)管理人員及基層財務(wù)人員的工作能力、工作理念、職業(yè)素養(yǎng)等，開展內(nèi)審工作有助于財務(wù)人員正視自身的短處，積極改變工作能力、增強工作能力，改善自身的綜合素質(zhì)。

作者單位：國家管網(wǎng)西部管道新疆輸油氣分公司