趙菁菁

摘要：金融行業(yè)作為經(jīng)濟(jì)的催化劑，不僅關(guān)系到各行業(yè)企業(yè)的發(fā)展，更是國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的前提與基礎(chǔ)。而商業(yè)銀行作為我國(guó)金融行業(yè)的主要支撐力量，在整個(gè)國(guó)家金融資源配置中發(fā)揮著重要作用。商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制是為保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)充分實(shí)現(xiàn)，制定并實(shí)施對(duì)內(nèi)部各部門和人員相互制約和相互協(xié)調(diào)的一系列制度和措施。商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理不僅要立足各類風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的有效措施，而且要與其他風(fēng)險(xiǎn)管理相協(xié)調(diào)，保證銀行風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序的整體性與一致性。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；對(duì)策

DOI：10.12433/zgkjtz.20232111

強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理，既是對(duì)監(jiān)管要求的貫徹落實(shí)，有利于鞏固金融業(yè)亂象整治成果；也是提升銀行內(nèi)部管理水平的有效途徑，有助于銀行營(yíng)造人人合規(guī)、事事合規(guī)的工作氛圍；更是推動(dòng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新和管理改革的動(dòng)力，有助于加快與國(guó)際市場(chǎng)接軌，適應(yīng)國(guó)內(nèi)國(guó)際經(jīng)營(yíng)環(huán)境的日新月異和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化。商業(yè)銀行應(yīng)以積極的心態(tài)面對(duì)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下的挑戰(zhàn)，內(nèi)控合規(guī)管理也需要根據(jù)自身實(shí)際情況，明確管理工作中切實(shí)存在的問題，從具體業(yè)務(wù)出發(fā)健全合規(guī)管理的體系機(jī)制。

一、新形勢(shì)下商業(yè)銀行內(nèi)部控制

金融業(yè)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)本身性質(zhì)差異較大，直接監(jiān)管難度較大。我國(guó)部分商業(yè)銀行的控制機(jī)制不夠健全，控制方法、控制范圍、控制響應(yīng)率以及控制時(shí)效與國(guó)有銀行還有較大差距。當(dāng)銀行體系內(nèi)部出現(xiàn)問題時(shí)，內(nèi)部管理問題會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。因此，在現(xiàn)代商業(yè)銀行管理中，業(yè)界會(huì)從多個(gè)角度對(duì)資本定性，并從資本質(zhì)量、盈利上限、流動(dòng)性、管理難度等角度建立評(píng)價(jià)系統(tǒng)。傳統(tǒng)的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)早已向多元化創(chuàng)新理財(cái)產(chǎn)品等金融服務(wù)所轉(zhuǎn)變，其中金融理財(cái)產(chǎn)品存在信用及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)以及監(jiān)管與信息安全風(fēng)險(xiǎn)，更加大了產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。除了系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)外，商業(yè)銀行還面臨著非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與內(nèi)部控制的薄弱不無關(guān)系。部分銀行內(nèi)部控制體系對(duì)風(fēng)險(xiǎn)把控的能力較弱，給銀行帶來巨大損失，制約著自身發(fā)展。健全內(nèi)部控制體系以提高銀行的經(jīng)營(yíng)效率迫在眉睫。

2021年3月，銀保監(jiān)會(huì)印發(fā)《商業(yè)銀行負(fù)債質(zhì)量管理辦法》，對(duì)商業(yè)銀行運(yùn)行中的高危影響因素進(jìn)行總結(jié)，其中包括負(fù)債規(guī)模以及運(yùn)行結(jié)構(gòu)的調(diào)整與監(jiān)測(cè)，保證銀行具有對(duì)異常的基本監(jiān)測(cè)能力。商業(yè)銀行應(yīng)以積極的心態(tài)面對(duì)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下的行業(yè)挑戰(zhàn)，內(nèi)控合規(guī)管理也需要根據(jù)自身實(shí)際情況，明確管理工作中切實(shí)存在的問題，從具體業(yè)務(wù)出發(fā)健全合規(guī)管理的體系機(jī)制。內(nèi)部人員違規(guī)操作而導(dǎo)致重大資金損失的案例從一定程度上直接威脅到資金安全，對(duì)商業(yè)銀行的穩(wěn)定、健康運(yùn)行產(chǎn)生負(fù)面影響，甚至造成聲譽(yù)損失。加強(qiáng)內(nèi)控合規(guī)管理正是對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。內(nèi)控合規(guī)管理作為商業(yè)銀行的獨(dú)立系統(tǒng)，不僅能夠識(shí)別、評(píng)估、提供相應(yīng)的咨詢服務(wù)，還能規(guī)避合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。在發(fā)展的過程中始終秉承良好的行為準(zhǔn)則和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范化地接受法規(guī)的監(jiān)管，在這種情況下，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)大大降低。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄，企業(yè)文化不夠成熟

近年來，為了適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展需求，商業(yè)銀行產(chǎn)品不斷更新，新業(yè)務(wù)不斷增加，業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制也隨之增加。若程序管理缺位，省略評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)步驟，無法反映業(yè)務(wù)品種或管理事項(xiàng)之間的重要性水平，容易陷入評(píng)價(jià)指標(biāo)體系大而全、評(píng)價(jià)重點(diǎn)不突出、評(píng)價(jià)實(shí)施費(fèi)時(shí)費(fèi)力而評(píng)價(jià)結(jié)果無法有效反映運(yùn)行情況的困境。不少商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制雖然一直在持續(xù)改革，但風(fēng)險(xiǎn)控制僅僅依靠習(xí)慣和經(jīng)驗(yàn)從事風(fēng)險(xiǎn)控制。由于受制于宏觀調(diào)控和市場(chǎng)調(diào)節(jié)的雙重壓力，系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)防控體系并未真正建立，未形成規(guī)范化的事前、事中和事后風(fēng)險(xiǎn)控制流程。新業(yè)務(wù)使得部分員工不能及時(shí)掌握業(yè)務(wù)操作要領(lǐng)，面對(duì)較大規(guī)模的業(yè)務(wù)交易時(shí)，由于內(nèi)部合規(guī)文化沒有深入員工內(nèi)心，會(huì)先完成業(yè)務(wù)交易再補(bǔ)充交易手續(xù)促使交易達(dá)成行為。評(píng)價(jià)人員對(duì)評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的理解和把握存在差異，導(dǎo)致一些新業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，增加了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的難度，而風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)由于風(fēng)險(xiǎn)控制體系流于形式，不能發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的關(guān)鍵作用，造成商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制由于防控意識(shí)不強(qiáng)而工作效率低下，影響評(píng)價(jià)工作質(zhì)量及評(píng)價(jià)結(jié)論，導(dǎo)致不能完全有效防范化解各級(jí)各類金融風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)簡(jiǎn)單，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作被弱化

在傳統(tǒng)商業(yè)銀行管理運(yùn)行中，多數(shù)國(guó)家都圍繞“巴塞爾協(xié)議”對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行管理。在管理后期，業(yè)內(nèi)人士從多方面、多角度尋找“巴塞爾協(xié)議”漏洞，并嘗試通過調(diào)整資本充足率、多數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)等方式對(duì)銀行體系進(jìn)行監(jiān)控。嘗試通過多種角度對(duì)銀行運(yùn)行模式進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，產(chǎn)生了多種評(píng)價(jià)模式，為我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展提供了更多可參考角度。在商業(yè)銀行內(nèi)控評(píng)價(jià)實(shí)踐中，通?；贑OSO內(nèi)部控制框架，形成評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。在激烈的金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，商業(yè)銀行過于追求經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制被忽視。只強(qiáng)調(diào)目標(biāo)業(yè)績(jī)的獎(jiǎng)懲考核，不能把長(zhǎng)期利益與短期考核目標(biāo)掛鉤，從業(yè)人員無視內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制囿于目標(biāo)管理導(dǎo)向，導(dǎo)致內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的弱化和形同虛設(shè)；對(duì)于比較忽視的政策性業(yè)務(wù)，盈利能力較弱而導(dǎo)致部分既定目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)，加大了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的難度。

（三）內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)有待完善，管理工作落實(shí)存在困難

內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)作為衡量?jī)?nèi)控缺陷的重要指標(biāo)，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)控管理有效性有重要的意義。在業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的選擇上，與銀行自身的發(fā)展階段、發(fā)展目標(biāo)結(jié)合得不夠緊密，未能完全發(fā)揮內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的引領(lǐng)與激勵(lì)作用。此外，業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)單一，也會(huì)帶來評(píng)價(jià)結(jié)果區(qū)分度不大、信息內(nèi)涵不豐富的弊端。內(nèi)部控制工作摻雜在日常管理過程中，其專業(yè)性、獨(dú)立性得不到有效保證。管理人員大多依照風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理的制度開展各項(xiàng)工作，管理活動(dòng)時(shí)常缺乏針對(duì)性。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）改善內(nèi)部控制文化環(huán)境

解決內(nèi)控環(huán)境中的問題對(duì)于銀行內(nèi)控水平提升可以主要從制度文化建設(shè)和思想文化建設(shè)兩方面開展。

1.制度文化建設(shè)

首先，商業(yè)銀行積極貫徹內(nèi)控合規(guī)管理的各項(xiàng)制度，加大內(nèi)部防控項(xiàng)目和風(fēng)險(xiǎn)管理措施的實(shí)施力度，定期開展制度后評(píng)價(jià)工作，建立完善的制度體系。其次，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控合規(guī)管理培訓(xùn)，通過強(qiáng)化管理層風(fēng)控理念和員工操作方法的培訓(xùn)，幫助員工理解各項(xiàng)制度與內(nèi)控合規(guī)管理之間的關(guān)系，清楚認(rèn)識(shí)到各自所在崗位風(fēng)險(xiǎn)防控的手段和方法，提升對(duì)內(nèi)控合規(guī)管理的認(rèn)知，從而合理有效地防范可能產(chǎn)生的各類風(fēng)險(xiǎn)。

2.思想文化建設(shè)

銀行可通過微信公眾號(hào)文章推送、宣傳海報(bào)、內(nèi)控合規(guī)管理主題演講等文化活動(dòng)、文化宣傳的方式，進(jìn)一步傳播管理文化。加強(qiáng)和完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制思想培訓(xùn)、法律培訓(xùn)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控新技能技術(shù)培訓(xùn)，強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的思想警惕和憂患意識(shí)、遵紀(jì)守法意識(shí)和法制觀念，潛移默化地形成內(nèi)部良好的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境，做到文化素養(yǎng)與技術(shù)業(yè)務(wù)水平同生共長(zhǎng)并相得益彰。用長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略眼光看待內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，注入改革意識(shí)和創(chuàng)新精神，采用監(jiān)控主體多元化、監(jiān)控渠道多維化的應(yīng)對(duì)策略，持續(xù)有效地推動(dòng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的創(chuàng)新性發(fā)展。另外，應(yīng)有意識(shí)地構(gòu)建內(nèi)控合規(guī)管理的組織文化，強(qiáng)化全員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，激發(fā)員工的工作熱情，提升其職業(yè)滿足感、成就感和幸福感，共同參與商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控，從而不斷增強(qiáng)內(nèi)控合規(guī)管理意識(shí)，促進(jìn)商業(yè)銀行高質(zhì)量發(fā)展。

（二）找準(zhǔn)評(píng)價(jià)重點(diǎn)，改進(jìn)評(píng)價(jià)管理，保障評(píng)價(jià)質(zhì)量

1.落實(shí)監(jiān)管剛性要求

商業(yè)銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)滲透和布控到各種業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和各項(xiàng)操作管理的全過程，涉及各個(gè)崗位的所有員工，不應(yīng)留有空白和失控地帶。在此基礎(chǔ)上，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)效度和管理權(quán)威，做到執(zhí)法必嚴(yán)和違法必究，任何人都必須服從和遵守內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控的各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題和疏漏適時(shí)改正和糾偏。

2.強(qiáng)化科技支撐

利用信息系統(tǒng)和科技手段，加大非現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)比重，不斷加強(qiáng)稽核審計(jì)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和稽核監(jiān)控職能，通過這種以點(diǎn)帶面的定期和不定期稽核措施，持續(xù)有效地提升商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控的全面性與準(zhǔn)確性，避免因評(píng)價(jià)人員能力的差異，影響評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性。在評(píng)價(jià)實(shí)施階段，持續(xù)改進(jìn)評(píng)價(jià)方式，及時(shí)有效地實(shí)施全方位、寬領(lǐng)域、多層次的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)威脅的隱患及時(shí)分析、評(píng)估和衡量，以不斷滿足新興市場(chǎng)拓展和業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，不斷夯實(shí)評(píng)價(jià)管理，有效提升評(píng)價(jià)質(zhì)效。

3.推進(jìn)成果共享

在設(shè)置內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)，健全和完善風(fēng)險(xiǎn)信息交流、溝通和反饋渠道，充分借鑒、合理利用評(píng)價(jià)期間內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果，避免重復(fù)檢查和資源浪費(fèi)。建立健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估反饋機(jī)制，及時(shí)糾正和有效避免內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控的缺陷，提高內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度的時(shí)代性和科學(xué)性，從而不斷增強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（三）提高內(nèi)部控制執(zhí)行力

制定有利于內(nèi)部控制活動(dòng)的制度，營(yíng)造行業(yè)良好氛圍。但同時(shí)，需要加強(qiáng)重視在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的控制執(zhí)行力。

1.完善內(nèi)控合規(guī)管理部門建設(shè)

內(nèi)控合規(guī)管理部門要確保其獨(dú)立性，提升其權(quán)威性，以充分發(fā)揮最大的監(jiān)督效能。一方面，應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)實(shí)際，對(duì)內(nèi)控合規(guī)管理的各項(xiàng)工作進(jìn)行分析和細(xì)化，制定詳細(xì)的管理方案和實(shí)施方式，及時(shí)糾正業(yè)務(wù)運(yùn)行的問題，幫助銀行實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的總體目標(biāo)。另一方面，在具體實(shí)施中分析各項(xiàng)管理工作的實(shí)效性和可操作性，積極采納基層員工的合理化建議，適時(shí)調(diào)整，真正將內(nèi)控合規(guī)管理融入實(shí)際工作中。此外，借鑒工作評(píng)價(jià)過程，將內(nèi)控合規(guī)管理的責(zé)任落實(shí)到人，并通過績(jī)效考評(píng)過程對(duì)管理人員表現(xiàn)評(píng)價(jià)，完善獎(jiǎng)懲制度，不斷提高銀行內(nèi)控合規(guī)管理的水平。

2.加強(qiáng)內(nèi)控管理隊(duì)伍建設(shè)

建立內(nèi)控評(píng)價(jià)人才庫(kù)，明確入庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)，保障隊(duì)伍質(zhì)量。落實(shí)評(píng)價(jià)考評(píng)，并據(jù)此動(dòng)態(tài)調(diào)整人員名單、督促評(píng)價(jià)人員履職盡責(zé)。明確各管理部門的權(quán)責(zé)分工和職能定位，以事權(quán)確定職權(quán)，明晰管理職能和職權(quán)范圍，減少直至取締部門的職權(quán)混亂現(xiàn)象，對(duì)于事關(guān)商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的重大經(jīng)營(yíng)決策和重大貸款審批事項(xiàng)，推行和實(shí)施嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)防控過程和權(quán)限審批程序，既要實(shí)現(xiàn)效率化又要確?？茖W(xué)化。重視不相容職務(wù)控制，不同崗位員工落實(shí)輪崗制度。此外，必須建立合理的人事管理信息交流機(jī)制。通過構(gòu)建信息交流平臺(tái)，穩(wěn)步推進(jìn)總行、分行和支行各個(gè)職能部門之間的信息無障礙溝通和交流，加快實(shí)施信息交流的扁平化傳播。

四、結(jié)語(yǔ)與展望

我國(guó)商業(yè)銀行與經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的需求相比還有差距，還不能完全適應(yīng)金融業(yè)快速發(fā)展、金融體系更加復(fù)雜的趨勢(shì)，尚不完全符合權(quán)利責(zé)任對(duì)等、激勵(lì)約束相容、風(fēng)險(xiǎn)控制嚴(yán)格的特征。面對(duì)日益復(fù)雜的外部形勢(shì)，在金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的時(shí)代，商業(yè)銀行開展內(nèi)控管理既是穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的內(nèi)在要求，也是優(yōu)化內(nèi)部秩序、推動(dòng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)措施查漏補(bǔ)缺，加強(qiáng)商業(yè)銀行治理體系建設(shè)與監(jiān)管體系建設(shè)。加強(qiáng)落實(shí)機(jī)構(gòu)主體責(zé)任，規(guī)范從業(yè)人員行為。商業(yè)銀行需要充分認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)發(fā)展的規(guī)律性與現(xiàn)實(shí)性，立足自身發(fā)展實(shí)際和未來戰(zhàn)略規(guī)劃，積極增強(qiáng)內(nèi)控管理能力，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量健康發(fā)展。

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