內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究

劉寒露

【摘? 要】論文從內(nèi)控審計(jì)的概念、作用及定位出發(fā)，探討了我國(guó)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)中存在的問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題，提出了內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理中的應(yīng)用策略，供企業(yè)參考。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)控審計(jì)；企業(yè)管理；問(wèn)題；應(yīng)用策略

【中圖分類號(hào)】F239.45；F279.23? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2023）05-0103-03

1 引言

內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理中扮演著重要角色。企業(yè)內(nèi)部控制不僅涉及企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，還包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人力資源管理等方面。內(nèi)控審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，為企業(yè)管理提供有力支持。然而，我國(guó)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作仍存在一定問(wèn)題，這些問(wèn)題制約了內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理中發(fā)揮作用。本文旨在分析我國(guó)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的應(yīng)用策略，以期提高我國(guó)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)水平，推動(dòng)企業(yè)規(guī)范管理，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2 內(nèi)控審計(jì)概述

企業(yè)內(nèi)控審計(jì)是企業(yè)管理的重要組成部分，它通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的有效性、合規(guī)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，為企業(yè)提供有效的決策依據(jù)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日益增多，內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)中的地位愈發(fā)重要。

2.1 內(nèi)控審計(jì)的概念

內(nèi)控審計(jì)是指通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的全面、獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議的一種審計(jì)活動(dòng)。內(nèi)控審計(jì)的核心目標(biāo)是確保企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和合規(guī)性，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高企業(yè)績(jī)效，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 內(nèi)控審計(jì)的作用

第一，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。內(nèi)控審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和不足，提出改進(jìn)措施，從而有針對(duì)性地提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，提升企業(yè)整體管理能力。第二，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)等方面存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)提出改進(jìn)建議，有助于企業(yè)及時(shí)采取措施防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第三，促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。內(nèi)控審計(jì)關(guān)注企業(yè)的法律法規(guī)遵從性，對(duì)企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營(yíng)提供指導(dǎo)。通過(guò)內(nèi)控審計(jì)，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)法律法規(guī)遵從方面的問(wèn)題，避免因違規(guī)行為帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)。第四，提高企業(yè)資源利用效率。內(nèi)控審計(jì)關(guān)注企業(yè)資源的合理配置和有效利用，對(duì)企業(yè)資源利用效率進(jìn)行評(píng)價(jià)，有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高資源利用效率。第五，保障企業(yè)信息披露的真實(shí)性和可靠性。內(nèi)控審計(jì)關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他信息披露的真實(shí)性、可靠性和及時(shí)性，有助于保障企業(yè)信息披露的質(zhì)量，提高企業(yè)形象和市場(chǎng)信譽(yù)。

2.3 內(nèi)控審計(jì)的定位

第一，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分。內(nèi)控審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的一個(gè)重要組成部分，它通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的全面、獨(dú)立、客觀評(píng)價(jià)，有力地促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的有效實(shí)施，確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和有效性。第二，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)控審計(jì)通過(guò)評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，幫助企業(yè)識(shí)別、評(píng)估、控制和監(jiān)督各類風(fēng)險(xiǎn)，成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)控審計(jì)有助于企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第三，企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的有力支撐。內(nèi)控審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要組成部分，有助于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善。內(nèi)控審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部治理存在的問(wèn)題和不足，為企業(yè)提供有效的改進(jìn)建議，從而提高企業(yè)內(nèi)部治理水平。第四，企業(yè)戰(zhàn)略決策的參考依據(jù)。內(nèi)控審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，為企業(yè)提供了有關(guān)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況、風(fēng)險(xiǎn)狀況、合規(guī)狀況等方面的信息。這些信息對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略決策具有重要參考價(jià)值，有助于企業(yè)制定和調(diào)整戰(zhàn)略方向，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3 我國(guó)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)存在的問(wèn)題

盡管內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理中具有重要地位，但在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中，我國(guó)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)仍面臨諸多問(wèn)題。以下將對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)闡述。

3.1 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)建立模式不恰當(dāng)

第一，內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不獨(dú)立。部分企業(yè)內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置缺乏獨(dú)立性，隸屬于某個(gè)具體業(yè)務(wù)部門(mén)，容易受到業(yè)務(wù)部門(mén)的影響，導(dǎo)致內(nèi)控審計(jì)工作失去客觀性和公正性。第二，內(nèi)控審計(jì)人員配置不合理。有些企業(yè)內(nèi)控審計(jì)人員配置存在問(wèn)題，例如，審計(jì)人員數(shù)量不足，無(wú)法滿足企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的需求，或?qū)徲?jì)人員素質(zhì)參差不齊，缺乏專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，難以開(kāi)展有效的內(nèi)控審計(jì)工作。第三，內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)職能不明確。部分企業(yè)內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能定位模糊，內(nèi)控審計(jì)與其他審計(jì)工作職責(zé)交叉重復(fù)，導(dǎo)致內(nèi)控審計(jì)工作無(wú)法有效開(kāi)展。

3.2 內(nèi)部控制審計(jì)法規(guī)體系及管理制度不全面

第一，內(nèi)控審計(jì)法規(guī)體系不完善。我國(guó)內(nèi)控審計(jì)法規(guī)體系尚不完善，部分法規(guī)存在空白或不適用于實(shí)際審計(jì)工作的問(wèn)題，給內(nèi)控審計(jì)工作帶來(lái)困擾。第二，內(nèi)控審計(jì)管理制度不完善。有些企業(yè)內(nèi)控審計(jì)管理制度不健全，導(dǎo)致內(nèi)控審計(jì)工作缺乏明確的規(guī)范和程序，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。第三，內(nèi)控審計(jì)監(jiān)管不力。對(duì)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的監(jiān)管力度不足，相關(guān)部門(mén)對(duì)內(nèi)控審計(jì)工作的指導(dǎo)和督查不到位，使得企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作難以形成有效的制度約束和監(jiān)管。

3.3 審計(jì)方法落后且經(jīng)營(yíng)管理者的重視程度較低

第一，審計(jì)方法落后。部分企業(yè)內(nèi)控審計(jì)仍采用傳統(tǒng)的人工審計(jì)方法，缺乏現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和手段的應(yīng)用，導(dǎo)致審計(jì)效率低下，難以適應(yīng)企業(yè)復(fù)雜多樣的內(nèi)部控制環(huán)境。第二，審計(jì)工具不完善。有些企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工具不完善，難以滿足內(nèi)控審計(jì)工作的需求。例如，缺乏高效的審計(jì)軟件和系統(tǒng)，導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法充分利用信息技術(shù)手段，提高審計(jì)效率。第三，經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)審計(jì)認(rèn)識(shí)不足。部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)控審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為內(nèi)控審計(jì)是企業(yè)管理的附屬環(huán)節(jié)，而非核心職能，這導(dǎo)致內(nèi)控審計(jì)工作難以得到充分的重視和支持。第四，內(nèi)控審計(jì)培訓(xùn)不足。企業(yè)對(duì)內(nèi)控審計(jì)人員的培訓(xùn)投入不足，導(dǎo)致審計(jì)人員缺乏專業(yè)知識(shí)和技能，無(wú)法應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的內(nèi)控審計(jì)工作。

3.4 缺少完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)考核方案

第一，財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)考核標(biāo)準(zhǔn)不明確。部分企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)方面缺乏明確的考核標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致內(nèi)控審計(jì)工作難以對(duì)照業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)行有效評(píng)價(jià)。第二，財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)考核過(guò)程不透明。有些企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)考核過(guò)程缺乏透明度，難以確保考核結(jié)果的客觀性和公正性。第三，財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)考核結(jié)果應(yīng)用不充分。部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)考核結(jié)果的應(yīng)用不充分，未能將考核結(jié)果納入企業(yè)戰(zhàn)略決策和內(nèi)部管理改進(jìn)中，導(dǎo)致內(nèi)控審計(jì)工作的價(jià)值得不到充分體現(xiàn)。

4 內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理中的應(yīng)用策略

為解決我國(guó)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)存在的問(wèn)題，提高內(nèi)控審計(jì)水平，以下探討內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理中的應(yīng)用策略。

4.1 保障內(nèi)控審計(jì)關(guān)鍵經(jīng)費(fèi)

企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控審計(jì)工作的重要性，并在經(jīng)費(fèi)方面給予充分保障。關(guān)鍵經(jīng)費(fèi)的投入應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：第一，內(nèi)控審計(jì)人員培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)投入足夠的經(jīng)費(fèi)對(duì)內(nèi)控審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其專業(yè)素質(zhì)和技能水平，以應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的內(nèi)控審計(jì)工作。第二，內(nèi)控審計(jì)技術(shù)和工具投入。企業(yè)應(yīng)加大對(duì)內(nèi)控審計(jì)技術(shù)和工具的投入，以提高內(nèi)控審計(jì)效率。這包括引入先進(jìn)的審計(jì)軟件、系統(tǒng)和硬件設(shè)備，以及對(duì)現(xiàn)有審計(jì)技術(shù)和工具的持續(xù)更新和優(yōu)化。第三，內(nèi)控審計(jì)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)。企業(yè)應(yīng)為內(nèi)控審計(jì)活動(dòng)提供足夠的經(jīng)費(fèi)保障，以確保審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行。這包括審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)展、審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)和發(fā)布等方面的支出。

4.2 提升內(nèi)控審計(jì)工作效率

為提升內(nèi)控審計(jì)工作效率，企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：第一，優(yōu)化內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保其具備獨(dú)立性，避免受到業(yè)務(wù)部門(mén)的影響。此外，企業(yè)還應(yīng)明確內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能定位，避免職責(zé)交叉重復(fù)。第二，加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)人員配置。企業(yè)應(yīng)合理配置內(nèi)控審計(jì)人員，確保其數(shù)量能夠滿足審計(jì)工作需求。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)關(guān)注審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，提高其專業(yè)知識(shí)和技能水平。第三，完善內(nèi)控審計(jì)制度體系。企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)控審計(jì)制度體系，包括內(nèi)控審計(jì)法規(guī)、管理制度和操作程序等方面。此外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控審計(jì)工作的監(jiān)管力度，確保制度的有效執(zhí)行。第四，提高審計(jì)方法現(xiàn)代化水平。企業(yè)應(yīng)著力提高內(nèi)控審計(jì)方法的現(xiàn)代化水平，積極引入先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和手段，提高審計(jì)效率。這包括運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代技術(shù)手段，以及開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、持續(xù)審計(jì)等創(chuàng)新性審計(jì)方法。第五，加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)溝通與協(xié)作。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)之間的溝通與協(xié)作，提高內(nèi)控審計(jì)工作的協(xié)同效應(yīng)。通過(guò)有效溝通，企業(yè)可以確保內(nèi)控審計(jì)部門(mén)更好地了解業(yè)務(wù)流程，從而提高審計(jì)工作的針對(duì)性和實(shí)效性。第六，激勵(lì)內(nèi)控審計(jì)人員。企業(yè)應(yīng)通過(guò)合理的薪酬體系、晉升機(jī)制等方式激勵(lì)內(nèi)控審計(jì)人員，提高其工作積極性和效率。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)關(guān)注審計(jì)人員的職業(yè)發(fā)展和心理健康，為其創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

4.3 強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)的重視程度

內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)管理的重要組成部分，其獨(dú)立性是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素。要強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)的重視程度并保障其獨(dú)立性，企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面著手：第一，從企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)層面強(qiáng)調(diào)內(nèi)控審計(jì)的地位。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控審計(jì)的重要性，并在企業(yè)戰(zhàn)略層面予以重視。高層領(lǐng)導(dǎo)的支持對(duì)內(nèi)控審計(jì)工作的推進(jìn)具有舉足輕重的作用。第二，明確內(nèi)控審計(jì)與業(yè)務(wù)部門(mén)的關(guān)系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)控審計(jì)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間的關(guān)系，確保內(nèi)控審計(jì)部門(mén)在組織架構(gòu)上具有相對(duì)獨(dú)立的地位。這有助于避免內(nèi)控審計(jì)受到業(yè)務(wù)部門(mén)的不當(dāng)干擾，保障審計(jì)工作的客觀性。第三，設(shè)立內(nèi)控審計(jì)委員會(huì)。企業(yè)可設(shè)立內(nèi)控審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)監(jiān)督審計(jì)工作的開(kāi)展，并向董事會(huì)和高層管理層匯報(bào)。內(nèi)控審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)具有一定的審計(jì)背景和獨(dú)立性，以保證對(duì)內(nèi)控審計(jì)工作的客觀評(píng)價(jià)。第四，明確內(nèi)控審計(jì)部門(mén)的權(quán)責(zé)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)控審計(jì)部門(mén)的權(quán)責(zé)，賦予其足夠的權(quán)力對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，內(nèi)控審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)，并依法依規(guī)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。第五，強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)應(yīng)在企業(yè)文化中強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信、合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)管理，營(yíng)造一個(gè)重視內(nèi)控審計(jì)工作的氛圍，提高全體員工對(duì)內(nèi)控審計(jì)的認(rèn)識(shí)和參與度。

4.4 強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)考核評(píng)價(jià)力度

財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)考核評(píng)價(jià)是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和內(nèi)控審計(jì)效果的重要手段。為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)考核評(píng)價(jià)，企業(yè)可以采取以下措施：第一，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)指標(biāo)體系。企業(yè)應(yīng)建立一套科學(xué)、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)指標(biāo)體系，以衡量企業(yè)內(nèi)控制度的有效性。這些指標(biāo)應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、合規(guī)性、內(nèi)部控制環(huán)境等方面。第二，實(shí)施定期和不定期的財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，實(shí)施定期和不定期的財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)，以確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。定期審計(jì)有助于發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)問(wèn)題，不定期審計(jì)則可以起到預(yù)防和震懾作用，避免企業(yè)內(nèi)部違規(guī)行為的發(fā)生。第三，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)流程。企業(yè)應(yīng)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)流程，確保審計(jì)過(guò)程的規(guī)范性和有效性。這包括對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的選擇、審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)過(guò)程的執(zhí)行、審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)與發(fā)布等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范化管理。第四，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)的溝通與反饋。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)與相關(guān)部門(mén)之間的溝通與反饋，確保審計(jì)結(jié)果得到及時(shí)、有效的整改。此外，企業(yè)還應(yīng)關(guān)注審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并將其作為改進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的依據(jù)。第五，建立激勵(lì)和懲戒機(jī)制。企業(yè)應(yīng)建立激勵(lì)和懲戒機(jī)制，以獎(jiǎng)勵(lì)那些在財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)中取得優(yōu)異成績(jī)的部門(mén)和個(gè)人，同時(shí)對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理。這將有助于提高財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)的實(shí)施效果，進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。第六，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，將其納入企業(yè)戰(zhàn)略決策和內(nèi)部管理改進(jìn)中。這有助于企業(yè)更好地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理的不足之處，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

4.5 革新內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)制度是指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的一系列規(guī)定和程序。完善內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)提高內(nèi)控審計(jì)效果具有重要意義。為了優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)制度，企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)：第一，明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與任務(wù)。企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和任務(wù)，包括評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性、合規(guī)性和經(jīng)濟(jì)性等。通過(guò)明確目標(biāo)和任務(wù)，可以確保內(nèi)部審計(jì)工作更加有針對(duì)性，提高審計(jì)效果。第二，完善內(nèi)部審計(jì)職責(zé)與權(quán)限。企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限，包括審計(jì)范圍、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)程序等。此外，企業(yè)還應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)具有足夠的權(quán)限對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，避免審計(jì)受到不當(dāng)干擾。第三，制定詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)程。企業(yè)應(yīng)制定詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)程，包括審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)過(guò)程的執(zhí)行、審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)與發(fā)布等環(huán)節(jié)。這有助于規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作流程，提高審計(jì)效率。第四，建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)機(jī)制。企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)機(jī)制，以評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。評(píng)價(jià)機(jī)制可以包括審計(jì)報(bào)告的審核、審計(jì)結(jié)果的復(fù)核等環(huán)節(jié)，以確保內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。第五，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)與發(fā)展。企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)與發(fā)展，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和審計(jì)技能。企業(yè)可以定期組織內(nèi)部審計(jì)人員參加專業(yè)培訓(xùn)、研討會(huì)等活動(dòng)，以拓展其視野和知識(shí)體系。

5 結(jié)語(yǔ)

總之，內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究對(duì)企業(yè)具有積極的意義。通過(guò)完善內(nèi)控審計(jì)制度和采取有效的應(yīng)用策略，企業(yè)可以提高內(nèi)控審計(jì)水平，提升企業(yè)治理能力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)還需關(guān)注內(nèi)控審計(jì)領(lǐng)域的最新動(dòng)態(tài)和發(fā)展趨勢(shì)，不斷調(diào)整和優(yōu)化審計(jì)策略，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)需求。

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