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      對(duì)加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流管理的幾點(diǎn)思考

      2023-05-30 20:29:06郝成波
      中國(guó)民商 2023年3期
      關(guān)鍵詞:現(xiàn)金流管理企業(yè)管理思考

      郝成波

      摘 要:現(xiàn)金流管理是現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的核心部分,尤其是對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)來說,企業(yè)現(xiàn)金流管理尤為重要,一旦現(xiàn)金流管理存在問題,就可能出現(xiàn)被迫宣布破產(chǎn)的局面。所以企業(yè)要加強(qiáng)現(xiàn)金流管理,提高現(xiàn)有資金流動(dòng)性,保障現(xiàn)金流充足,能夠滿足日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要,從而提升企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值。盡管諸多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者認(rèn)識(shí)到了現(xiàn)金流管理的重要性,也采取了相應(yīng)的加強(qiáng)措施,但實(shí)際上企業(yè)在管理現(xiàn)金流方面仍然會(huì)存在著很多問題需要改善。鑒于此,本文主要分析了房地產(chǎn)企業(yè)在現(xiàn)金流管理方面存在的部分缺陷,如現(xiàn)金流預(yù)算管理制度不完善、現(xiàn)金流控制制度不健全、現(xiàn)金流分析機(jī)制不完善、現(xiàn)金流預(yù)警機(jī)制不合理等,并且針對(duì)這些缺陷,查閱了大量相關(guān)資料,也借鑒了諸多企業(yè)成功管理的建議,提出了科學(xué)合理的優(yōu)化策略,希望可以為整個(gè)行業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理,提高現(xiàn)金流管理質(zhì)量,起到一定的借鑒作用。

      關(guān)鍵詞:現(xiàn)金流管理;財(cái)務(wù)管理;企業(yè)管理;思考

      由于城市化建設(shè)進(jìn)程的不斷加快、大量城鎮(zhèn)居民需求以及國(guó)內(nèi)特殊的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境,使得過去十多年時(shí)間里,房地產(chǎn)行業(yè)如雨后春筍般蓬勃興起,現(xiàn)如今已然成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要組成部分。但是近年來,由于國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)采取的宏觀調(diào)控政策以及出臺(tái)的各種限購(gòu)措施等,對(duì)房地產(chǎn)類型企業(yè)的發(fā)展造成了極大阻礙,也帶來了更多經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于現(xiàn)代化房地產(chǎn)企業(yè)來說,現(xiàn)金流作為一種縱貫于所有業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)環(huán)節(jié)的指標(biāo),其自身流量大小、流量速度、流量方向都會(huì)影響著企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況,一旦企業(yè)現(xiàn)金流出現(xiàn)問題,出現(xiàn)短缺或斷裂,對(duì)企業(yè)來講,造成的隱患是致命性的。所以企業(yè)為了生存發(fā)展就要格外關(guān)注現(xiàn)金流管理。

      一、企業(yè)現(xiàn)金流管理方面存在的缺陷

      (一)現(xiàn)金流預(yù)算管理制度不完善

      現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中一般都會(huì)根據(jù)企業(yè)短期、中長(zhǎng)期進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)編制,也會(huì)在此基礎(chǔ)上制定一套完善的可行的現(xiàn)金流預(yù)算指標(biāo)體系。但是實(shí)際上企業(yè)現(xiàn)金流管理方面存在的不良狀況依舊存在,最典型的案例是企業(yè)多數(shù)部門員工對(duì)現(xiàn)金流預(yù)算工作的參與度不足,僅僅是財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé),其他各部門人員并沒有認(rèn)識(shí)到自身部門在現(xiàn)金流預(yù)算管理中的重要作用。即便企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者制定了相應(yīng)的現(xiàn)金流預(yù)算管理制度,但是不夠完善,年度現(xiàn)金流預(yù)算管理中仍然存在著很多問題,比如預(yù)算編制不合理、預(yù)算執(zhí)行散漫、員工并沒有樹立正確的現(xiàn)金流預(yù)算管理理念等。

      在整個(gè)現(xiàn)金預(yù)算管理過程中,最重要的環(huán)節(jié)在于現(xiàn)金流預(yù)算的編制和執(zhí)行工作。但是企業(yè)所采用的現(xiàn)金流預(yù)算編制方式是在預(yù)算管理制度基礎(chǔ)上進(jìn)行的,由于短期現(xiàn)金流預(yù)算管理制度的缺乏,使得企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算管理編制和執(zhí)行都存在著不合理性,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)實(shí)際產(chǎn)生的現(xiàn)金流超出預(yù)算現(xiàn)金流,這就會(huì)進(jìn)一步影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)者據(jù)此作出正確的經(jīng)營(yíng)管理決策。

      (二)現(xiàn)金流控制制度不健全

      企業(yè)現(xiàn)金流控制制度建設(shè)不健全主要是因?yàn)槠髽I(yè)缺乏專業(yè)的、獨(dú)立存在的現(xiàn)金流管理部門,所以也無法制定相應(yīng)完善的、合理的現(xiàn)金流管理制度體系。一般企業(yè)都會(huì)為了節(jié)省人力成本,把現(xiàn)金流管理的相關(guān)工作都交由財(cái)務(wù)部門,而財(cái)務(wù)部門自身要同時(shí)負(fù)責(zé)出納管理、應(yīng)收賬款管理、預(yù)付賬款管理、稅務(wù)籌劃、成本會(huì)計(jì)管理、總賬會(huì)計(jì)、固定資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析、現(xiàn)金流管理等諸多工作量。財(cái)務(wù)部門每個(gè)員工都有很多工作量,工作壓力較大,所以財(cái)務(wù)人員根本沒有充足的時(shí)間和精力對(duì)現(xiàn)金流管理相關(guān)工作進(jìn)行分析,無形中就造成了企業(yè)現(xiàn)金流管理制度體系制定不健全、監(jiān)督管理不到位、現(xiàn)金流流程控制效果低等現(xiàn)象。以下主要從現(xiàn)金流流速不合理和現(xiàn)金流流程混亂兩方面進(jìn)行詳細(xì)描述。

      1. 現(xiàn)金流流速不合理

      主要是分析企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,現(xiàn)階段企業(yè)間的經(jīng)營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)越來越激烈,很多企業(yè)都開始應(yīng)用應(yīng)收賬款的方式進(jìn)行產(chǎn)品銷售,這種營(yíng)銷方式會(huì)給企業(yè)造成盈利虛增的情況。如果后期不重視應(yīng)收賬款的管理,導(dǎo)致應(yīng)收賬款長(zhǎng)期存在或者同一客戶多次賒銷,既占用了企業(yè)大量流動(dòng)現(xiàn)金,也可能形成壞賬,從而給企業(yè)造成極大的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而且有些企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)前期就要支出大量保證金、預(yù)付款,如果后期產(chǎn)品營(yíng)銷不順暢,導(dǎo)致部分資金已支付,但是沒有得到預(yù)期產(chǎn)品,會(huì)降低企業(yè)現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速率。

      2. 現(xiàn)金流流程混亂

      企業(yè)關(guān)于現(xiàn)金流流程方面的管理制定了諸多詳細(xì)的、具體的管理制度,其中現(xiàn)金流支出大方面主要是指大額資金支出和報(bào)銷流程。實(shí)際上企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金流流程管理時(shí),并不嚴(yán)謹(jǐn),導(dǎo)致流程制度形同虛設(shè),很多員工會(huì)先執(zhí)行后補(bǔ)申請(qǐng)審批單據(jù)。長(zhǎng)此以往,很多賬目就會(huì)無法理清,導(dǎo)致企業(yè)采購(gòu)付款、收款等各環(huán)節(jié)存在混亂。

      (三)現(xiàn)金流分析機(jī)制不完善

      雖然企業(yè)建立了現(xiàn)金流分析機(jī)制,但是仍然缺少很多與現(xiàn)金流分析相關(guān)的指標(biāo),特別是一些重要的分析指標(biāo)被完全忽略了,所以企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金流分析過程時(shí),要格外注重能夠切實(shí)反映現(xiàn)金流情況的重要指標(biāo),才能使得分析結(jié)果更加符合實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況,所分析結(jié)果也更有說服力、可行度。如銷售環(huán)節(jié)現(xiàn)金比率,可以直觀地反映企業(yè)盈利能力高低,速動(dòng)比率可以直觀體現(xiàn)企業(yè)短期償還債務(wù)能力等。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因是因?yàn)槠髽I(yè)在現(xiàn)金流管理方面的目標(biāo)不夠明確,各環(huán)節(jié)都缺乏明確的、合理的工作指導(dǎo)方向,所以各環(huán)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金流分析情況也缺乏參考依據(jù),無法進(jìn)行有效分析。

      (四)現(xiàn)金流預(yù)警機(jī)制不合理

      對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè),現(xiàn)金流回款速度一般是比產(chǎn)品銷售慢很多的,而且還存在著大量的預(yù)付款項(xiàng),但是集團(tuán)化房地產(chǎn)企業(yè)因?yàn)樯婕皹I(yè)務(wù)活動(dòng)眾多,而且背后有集團(tuán)支撐,所以現(xiàn)金流一般情況下都有堅(jiān)強(qiáng)的后盾支撐,企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)于現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)方面的管理和預(yù)警就會(huì)稍有懈怠,相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)人員也不夠重視其現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。但是現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)制是組成現(xiàn)金流管理制度體系的一部分,缺乏風(fēng)險(xiǎn)方面的管理機(jī)制,現(xiàn)金流的管理制度體系建立是不合理、不科學(xué)的,所以當(dāng)企業(yè)遇到突然爆發(fā)的現(xiàn)金流危機(jī)時(shí),就會(huì)無法及時(shí)作出有效應(yīng)對(duì)措施,導(dǎo)致企業(yè)因此面臨嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)危機(jī),甚至被迫陷入破產(chǎn)、停業(yè)困境。

      二、優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流管理的策略

      企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理的首要工作就是制定明確的現(xiàn)金流管理目標(biāo):其一、依據(jù)實(shí)際現(xiàn)金流量情況,對(duì)企業(yè)現(xiàn)有現(xiàn)金流入和流出進(jìn)行合理預(yù)測(cè),并依據(jù)制定現(xiàn)金流管理目標(biāo),實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展;其二、依據(jù)現(xiàn)金流使用和反饋情況,準(zhǔn)確收集相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息,并上報(bào)至財(cái)務(wù)部門,由財(cái)務(wù)部門對(duì)其進(jìn)行深入分析、探究,找到問題并改進(jìn),合理分配資金,提升企業(yè)資金有效利用率;其三、利用現(xiàn)金流管理的準(zhǔn)確結(jié)果分析,清楚了解現(xiàn)金流入和流出情況,并在此基礎(chǔ)上提高經(jīng)營(yíng)決策的準(zhǔn)確性、可行性,以確保企業(yè)現(xiàn)金最大化增值。其次就是要完善現(xiàn)金流管理流程,如圖1所示,下文詳細(xì)描述具體現(xiàn)金流管理環(huán)節(jié)的優(yōu)化策略。

      (一)完善現(xiàn)金流預(yù)算管理制度體系

      1.優(yōu)化現(xiàn)金流預(yù)算管理制度

      確保企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算管理編制過程是全體人員共同參與,其真實(shí)性、合理性、可行性有所保障。并且預(yù)算編制涉及所有業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié),每一項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要有完善的現(xiàn)金流預(yù)算表,詳細(xì)記錄各項(xiàng)目現(xiàn)金流入和流出信息。

      2.優(yōu)化現(xiàn)金流預(yù)算編制環(huán)節(jié)

      企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算編制包含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算、預(yù)測(cè)現(xiàn)金流入(主要從現(xiàn)金流入和銀行承兌匯票著手)、預(yù)測(cè)其他現(xiàn)金收入(有免稅、退稅、抵稅等)、預(yù)測(cè)現(xiàn)金流出(包含員工薪資、獎(jiǎng)金、固定資產(chǎn)購(gòu)置、稅費(fèi)、辦公管理費(fèi)、原輔料采購(gòu)等)、根據(jù)現(xiàn)金流入和流出計(jì)算現(xiàn)金流凈值。

      (二)優(yōu)化現(xiàn)金流控制體系

      1.健全現(xiàn)金流控制制度體系

      企業(yè)要健全現(xiàn)金流控制制度體系,就要對(duì)各業(yè)務(wù)活動(dòng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理,并加以管控。在進(jìn)行現(xiàn)金流控制制度體系建設(shè)過程中,要注意授權(quán)審批必須細(xì)化到每筆貨幣資金流入流出情況、做好現(xiàn)金和銀行存款的賬簿記錄、保障現(xiàn)金和銀行存款的安全性、保障與現(xiàn)金流入流出相關(guān)聯(lián)的印章安全性。

      2.加強(qiáng)存貨管理,減少存貨周期

      對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說,涉及的主要存貨有成品房、各種建筑原材料、建設(shè)設(shè)施備品備件等,這些存貨都會(huì)占據(jù)企業(yè)大量現(xiàn)金,所以為了保障企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)有足夠的資金,就要加強(qiáng)存貨管理,盡可能減少存貨周期,從而提高存貨周轉(zhuǎn)率。也可以借鑒其他先進(jìn)存貨管理方式,實(shí)現(xiàn)零庫(kù)存管理,要求供應(yīng)商在生產(chǎn)計(jì)劃前一天送達(dá)各種原材料,盡可能降低企業(yè)庫(kù)存量,也減少庫(kù)存所占用資金。

      3.盡可能延長(zhǎng)應(yīng)付賬款期限

      首先要準(zhǔn)確歸類各付款事項(xiàng),比如分為直接性和間接性材料供應(yīng)商應(yīng)付賬款、項(xiàng)目投資應(yīng)付賬款等;其次要明確各類應(yīng)付賬款具體還款信息,時(shí)間、額度、利息、還款能力等,并在信息化系統(tǒng)中提前設(shè)置,自動(dòng)提醒相應(yīng)工作人員按期進(jìn)行還款;最后要統(tǒng)籌規(guī)劃投資項(xiàng)目現(xiàn)金流出的各項(xiàng)活動(dòng),協(xié)調(diào)各種融資方式,盡可能減少資金成本。

      4.確保收付款時(shí)間上的一致性

      企業(yè)要把各種融資方式利息相對(duì)比,找到流動(dòng)貸款利率最低的方式。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來說,資金流動(dòng)池是一種有效的內(nèi)部融資方式,但是其利息并不一定最低,所以企業(yè)可以把日常經(jīng)營(yíng)收入首先償還利率高的融資,以此方式來降低企業(yè)償還利息金額,確保企業(yè)資金能夠被合理利用。而且一般企業(yè)在進(jìn)行融資后,現(xiàn)金流出并不是同時(shí)發(fā)生大規(guī)模變動(dòng)的,之間總會(huì)存在一定的時(shí)間差,所以企業(yè)要盡量縮短這個(gè)時(shí)間差,保障現(xiàn)金流入和流出時(shí)間幾乎保持一致,確保企業(yè)資金流動(dòng)性不變的情況下,資金使用成本有所減少。

      (三)完善現(xiàn)金流分析

      1.引入相對(duì)指標(biāo)進(jìn)行分析

      本文主要以F企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中,貨幣資金占總資產(chǎn)比例、凈借貸資本率、資產(chǎn)負(fù)債率大小、凈資產(chǎn)收益率、借貸資本率等為指標(biāo)進(jìn)行分析,分析F企業(yè)實(shí)際現(xiàn)金流狀況。

      這些指標(biāo)都是綜合性較強(qiáng)的指標(biāo),其數(shù)值大小能夠準(zhǔn)確反映出企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況。其中貨幣資金和凈資產(chǎn)收益率是企業(yè)總資產(chǎn)中占比份額越大,就說明企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)危機(jī)就越小。因?yàn)楫?dāng)企業(yè)的貨幣資金占總資產(chǎn)份額較大,說明企業(yè)貨幣價(jià)值也會(huì)越高。如果企業(yè)有很強(qiáng)的盈利能力,那么凈資產(chǎn)收益率價(jià)值也會(huì)很高。對(duì)于凈借貸資本率、資產(chǎn)負(fù)債率大小、借貸資本率三個(gè)指標(biāo),則恰好相反,他們指標(biāo)值越高,表明企業(yè)可能發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性越大,遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大。但是并不是一味地高或者低就好,而且要保持在合理范圍內(nèi),企業(yè)才能有效把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),也能夠?qū)ω泿刨Y金進(jìn)行高效應(yīng)用。

      2.現(xiàn)金來源和耗費(fèi)分析法

      企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí),要把資產(chǎn)負(fù)債表中不涉及現(xiàn)金流入和流出的環(huán)節(jié)進(jìn)行刪減,對(duì)剩余部分進(jìn)行匯總,就直接得出了現(xiàn)金流量表的編制方法。

      企業(yè)現(xiàn)金有流入和流出兩個(gè)流向,流出代表著現(xiàn)金耗費(fèi),主要表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益的減少或者資產(chǎn)的增加;反之,流入則體現(xiàn)在資產(chǎn)減少或所有者權(quán)益增加。在此基礎(chǔ)上,把企業(yè)所有者利益、利潤(rùn)、資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行完美融合,就可以清楚地反映出企業(yè)哪些環(huán)節(jié)消耗了資金、哪些環(huán)節(jié)增加了資金,哪些資金被占用等等,相關(guān)工作人員就可以清晰明確的看到現(xiàn)金流入流出情況、來源,也可以對(duì)部分環(huán)節(jié)進(jìn)行管理,從而提高企業(yè)現(xiàn)金流管理水平。

      (四)完善現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

      企業(yè)要完善現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制主要從以下步驟展開:其一、進(jìn)行各業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)涉及現(xiàn)金流的相關(guān)信息采集、匯總、整理。海量數(shù)據(jù)信息的收集是企業(yè)制定好各環(huán)節(jié)現(xiàn)金流預(yù)警機(jī)制的基礎(chǔ)條件,也是前提條件。為了快速、準(zhǔn)確收集大量業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的現(xiàn)金流信息,企業(yè)可以借助先進(jìn)的信息化技術(shù)軟件,比如SPA系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)對(duì)各環(huán)節(jié)預(yù)警相關(guān)數(shù)據(jù)信息的采集、匯總工作。其二、對(duì)關(guān)鍵信息、有效信息進(jìn)行選用。對(duì)于海量數(shù)據(jù)信息要進(jìn)一步進(jìn)行分類別處理,鑒別出有用的數(shù)據(jù)信息,并根據(jù)選用信息進(jìn)行關(guān)鍵預(yù)警信息提取,得出更深層次的信息。其三、確定現(xiàn)金流管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),并制定預(yù)警臨界點(diǎn)的相關(guān)指標(biāo)?,F(xiàn)金流管理預(yù)警體系中最重要的就是風(fēng)險(xiǎn)臨界點(diǎn)的指標(biāo)值確認(rèn),為了對(duì)后期現(xiàn)金流管理工作起到預(yù)警作用,企業(yè)就要準(zhǔn)確選取風(fēng)險(xiǎn)臨界點(diǎn),并確定其臨界值大小。如果臨界值確定不合理,就會(huì)失去預(yù)警功效。其四、制定報(bào)警機(jī)制,在系統(tǒng)中設(shè)置相應(yīng)的報(bào)警環(huán)節(jié),當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行指標(biāo)達(dá)到或接近現(xiàn)金流預(yù)警臨界值時(shí),就要自動(dòng)發(fā)出警報(bào),提醒工作人員,便于及時(shí)處理有問題環(huán)節(jié),也對(duì)現(xiàn)金流管理工作進(jìn)行有效改善。其五、制定完善的、可行的、靈活的現(xiàn)金流應(yīng)急處理機(jī)制。該過程是為了應(yīng)對(duì)突發(fā)現(xiàn)金流狀況,避免企業(yè)財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)突發(fā)情況而造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)危機(jī)制定的風(fēng)險(xiǎn)備案。

      三、結(jié)束語(yǔ)

      總而言之,企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理有助于提高內(nèi)部現(xiàn)金流動(dòng)性,促進(jìn)其正常生存發(fā)展;有助于企業(yè)更加全面地了解實(shí)際財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況,從而便于經(jīng)營(yíng)者做出正確的經(jīng)營(yíng)管理決策,從而提高企業(yè)整體價(jià)值;也有助于提高企業(yè)盈利能力,促進(jìn)收入及時(shí)兌現(xiàn)。上文中主要分析了房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流管理方面存在的缺陷,針對(duì)這些缺陷,也相應(yīng)地提出了合理的優(yōu)化策略,具體策略有完善現(xiàn)金流預(yù)算管理制度體系、優(yōu)化現(xiàn)金流控制體系、完善現(xiàn)金流分析、完善現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等。希望這些策略的提出可以幫助房地產(chǎn)企業(yè)正確應(yīng)對(duì)現(xiàn)金流管理中存在的不足,積極改善現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀,也促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流管理朝著更有利的方向發(fā)展,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值。

      參考文獻(xiàn):

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