成志紅

[摘 要]全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)掌握運(yùn)行狀況及發(fā)展前景。全面預(yù)算管理模式在外資企業(yè)中的應(yīng)用可以追溯到20世紀(jì)初，但我國在此方面起步相對較晚，許多企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算對企業(yè)發(fā)展的重要作用，導(dǎo)致其在激烈的市場競爭中失去優(yōu)勢，逐漸被市場淘汰。因此，企業(yè)要借助控制預(yù)算目標(biāo)，不斷提高綜合管理能力和市場競爭力。

[關(guān)鍵詞]外資企業(yè)；全面預(yù)算管理；措施

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2023）10-0004-03

企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理模式，可以通過合理規(guī)劃企業(yè)資源，將經(jīng)營成本控制在合理范圍內(nèi)，在成本穩(wěn)定的條件下提高經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。但是，受到財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)較低、預(yù)算流程冗長等諸多因素的影響，全面預(yù)算模式一直無法適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況。為提高企業(yè)的全面預(yù)算管理水平，需要研究分析企業(yè)在發(fā)展中存在的問題，并提出有針對性的解決對策。

一、全面預(yù)算管理概述及外資企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

全面預(yù)算管理的實(shí)施可以幫助企業(yè)科學(xué)合理地分配和調(diào)動(dòng)內(nèi)部資源，借助規(guī)劃、執(zhí)行、評價(jià)等諸多環(huán)節(jié)，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)[1]。借助全面預(yù)算管理模式，外資企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)對商業(yè)規(guī)劃和企業(yè)資源的協(xié)調(diào)配置，有利于執(zhí)行發(fā)展戰(zhàn)略，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)綜合競爭力。全面預(yù)算管理模式在落實(shí)過程中涉及企業(yè)各個(gè)部門，構(gòu)建全面預(yù)算管理模式，搭建各個(gè)部門之間的溝通橋梁，有利于企業(yè)內(nèi)部的協(xié)作，降低運(yùn)行和管理成本，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的高效利用。

二、外資企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中存在的問題

（一）缺乏獨(dú)立的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門

目前，很多外資企業(yè)把財(cái)務(wù)預(yù)算管理與日常的財(cái)務(wù)管理混為一談，沒有設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門，財(cái)務(wù)等相關(guān)部門也不具有單獨(dú)開展財(cái)務(wù)預(yù)算的權(quán)限，也無法將財(cái)務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)的核心業(yè)務(wù)管理融合在一起，導(dǎo)致預(yù)算管理在外資企業(yè)中的價(jià)值和作用大打折扣。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)改革和提高企業(yè)管理水平的重要途徑，也是企業(yè)現(xiàn)代化管理方法的重要組成部分[2]。然而，很多外資企業(yè)習(xí)慣性地沿用已有的管理方法，沒有深入了解財(cái)務(wù)預(yù)算管理的權(quán)利、內(nèi)容和責(zé)任，沒有設(shè)立單獨(dú)的預(yù)算管理部門，只是簡單地將職責(zé)劃分給財(cái)務(wù)部門，將其與日常財(cái)務(wù)管理工作同時(shí)進(jìn)行，使企業(yè)無法順利地落實(shí)預(yù)算計(jì)劃，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營效率降低。

（二）預(yù)算指標(biāo)體系不完善，財(cái)務(wù)預(yù)算周期太長

預(yù)算指標(biāo)是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)產(chǎn)生的收入、資產(chǎn)、付款、負(fù)債等各類數(shù)據(jù)的綜合體現(xiàn)[3]。預(yù)算指標(biāo)體系不僅決定了財(cái)務(wù)管理的考核方向，而且還影響了財(cái)務(wù)管理效率。同時(shí)，預(yù)算指標(biāo)體系能夠基于企業(yè)的發(fā)展情況篩選重要數(shù)據(jù)，將其作為企業(yè)經(jīng)營決策的重要支撐。很多外資企業(yè)沿用傳統(tǒng)的指標(biāo)派發(fā)模式，預(yù)算指標(biāo)體系不符合當(dāng)前市場發(fā)展情況，也不符合企業(yè)的發(fā)展需求。人工篩選數(shù)據(jù)的方式不僅影響財(cái)務(wù)管理效率，而且還會(huì)增加財(cái)務(wù)預(yù)算管理的成本。

（三）全面預(yù)算管理系統(tǒng)亟待完善，人員綜合素質(zhì)不足

外資企業(yè)的管理文化與國內(nèi)的市場環(huán)境天然存在一定的隔閡。為了緩解這一矛盾，外資企業(yè)在運(yùn)營管理上往往會(huì)對管理模式進(jìn)行本土化改造，以迎合當(dāng)?shù)厥袌霏h(huán)境的需求，但全面預(yù)算管理系統(tǒng)的配合（與集團(tuán)母公司）延長了磨合時(shí)間。在全面預(yù)算管理系統(tǒng)推行改進(jìn)的過程中，部分受外資企業(yè)文化影響的高層管理者會(huì)產(chǎn)生不適感，進(jìn)而阻礙了全面預(yù)算管理系統(tǒng)的完善。還有部分管理人員將全面預(yù)算管理與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)匯報(bào)、資源整合等工作混合在一起，認(rèn)為全面預(yù)算管理的內(nèi)容就是傳統(tǒng)的計(jì)劃任務(wù)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)存在較大差異，無法為企業(yè)的發(fā)展提供參考。

外資企業(yè)在推行全面預(yù)算管理模式的過程中，很多執(zhí)行部門消極應(yīng)對，導(dǎo)致企業(yè)難以有效執(zhí)行全面預(yù)算管理工作，出現(xiàn)了資源錯(cuò)配等問題[4]。全面預(yù)算管理不僅是對管理層和財(cái)務(wù)部門的改革，更是對企業(yè)每位員工的改革。受到管理層和組織架構(gòu)等多種因素的影響，外資企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員普遍缺乏專業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，很難監(jiān)督全面預(yù)算管理的執(zhí)行，無法有效發(fā)現(xiàn)與反饋管理過程中存在的不足和漏洞，全面預(yù)算管理的方案得不到貫徹落實(shí)。

（四）業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)未實(shí)現(xiàn)融合，溝通有障礙

一些外資企業(yè)不僅缺乏預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和專業(yè)的預(yù)算管理人員，而且預(yù)算管理部門與業(yè)務(wù)部門之間存在溝通障礙和數(shù)據(jù)障礙，一線員工背負(fù)著巨大的業(yè)務(wù)考核壓力，更關(guān)心業(yè)務(wù)內(nèi)容的變化、產(chǎn)品功能的提升等，對于預(yù)算管理抱有消極應(yīng)付的態(tài)度，對其關(guān)注度不高、重視度不足，使得生產(chǎn)或營業(yè)一線的員工認(rèn)識(shí)不到預(yù)算管理的作用；而財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門又沒有與員工詳細(xì)溝通，無法發(fā)掘業(yè)務(wù)運(yùn)行背后的核心數(shù)據(jù)，導(dǎo)致實(shí)際生產(chǎn)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)了脫離，很難保證全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)的有效性[5]。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的脫離，導(dǎo)致當(dāng)前的全面預(yù)算管理體系不僅無法實(shí)現(xiàn)全面把控企業(yè)經(jīng)營狀況，無法提高經(jīng)營效率、降低成本，而且有可能增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的市場競爭力下降。

（五）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與決算相互獨(dú)立

財(cái)務(wù)的預(yù)算和決算是緊密關(guān)聯(lián)的，很多外資企業(yè)將這兩個(gè)部分的職能拆分開來，把財(cái)務(wù)預(yù)算看作費(fèi)用申請的工作，把財(cái)務(wù)決算看作數(shù)據(jù)搬運(yùn)的過程，絲毫沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)決算存在的意義，無法理解兩者的關(guān)聯(lián)性。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算和決算不能相互配合協(xié)調(diào)，導(dǎo)致預(yù)算和決算的數(shù)據(jù)出現(xiàn)了較大的差異。很多管理者為了讓財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變得“好看”，甚至不惜修改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，損害了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性。再加上資金到位后，具體的決算處理方法和預(yù)算決策沒有直接關(guān)系，往往都是根據(jù)部門領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)驗(yàn)分配，很難嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算計(jì)劃，出現(xiàn)了預(yù)算超支等現(xiàn)象[6]。

三、改善外資企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

（一）設(shè)立職能獨(dú)立、完整的財(cái)務(wù)預(yù)算部門，完善預(yù)算管理體系

外資企業(yè)應(yīng)從管理的角度出發(fā)，加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的重視，為全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的開展設(shè)立單獨(dú)的部門。同時(shí)，外資企業(yè)可以在預(yù)算管理理論體系的基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和行業(yè)地位等，完善全面預(yù)算管理體系，提升對全面預(yù)算的把控能力，提高全面預(yù)算管理水平。

（二）建立預(yù)算管理運(yùn)行的跟蹤和監(jiān)督制度，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算

外資企業(yè)通過預(yù)算管理運(yùn)行的跟蹤與監(jiān)督，能夠在全面預(yù)算管理的過程中充分考慮企業(yè)的內(nèi)部資源情況和發(fā)展情況，科學(xué)合理地分配企業(yè)的內(nèi)部資源，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)的投入產(chǎn)出比，促進(jìn)預(yù)算計(jì)劃的全面落實(shí)。跟蹤監(jiān)督預(yù)算計(jì)劃的落實(shí)情況，嚴(yán)格遵守預(yù)算管理先行的原則，開展全體員工的預(yù)算管理培訓(xùn)，提高其對預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，使其與財(cái)務(wù)預(yù)算部門密切聯(lián)系，收集反饋業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，不斷完善預(yù)算管理運(yùn)行的跟蹤和監(jiān)督制度。

外資企業(yè)是企業(yè)的一大種類，但企業(yè)所在行業(yè)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)展時(shí)期的不同，都會(huì)對預(yù)算管理的運(yùn)行機(jī)制產(chǎn)生一定的影響。在預(yù)算管理的運(yùn)行中，要強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理對于企業(yè)未來發(fā)展的重要性，從管理層的角度將預(yù)算管理和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，讓各部門充分了解預(yù)算管理的重要性，實(shí)現(xiàn)全員參與，以及對預(yù)算管理運(yùn)行的跟蹤和監(jiān)督。預(yù)算管理部門可以依據(jù)不同員工的反饋對預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，具體的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)控機(jī)制需要與企業(yè)的發(fā)展實(shí)際相結(jié)合。

（三）利用信息化建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算信息管理系統(tǒng)，培養(yǎng)綜合型人才

1.建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算信息管理系統(tǒng)

完善的財(cái)務(wù)預(yù)算信息管理系統(tǒng)能夠提高預(yù)算管理的效率，從而提高企業(yè)的管理效率。外資企業(yè)應(yīng)依據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)和發(fā)展特色，建立信息化管理系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)預(yù)算各個(gè)環(huán)節(jié)的信息化水平和信息化系統(tǒng)的使用概率，快速推廣財(cái)務(wù)共享的管理理念。

管理層或財(cái)務(wù)部門可以利用財(cái)務(wù)預(yù)算信息管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，實(shí)現(xiàn)對公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的最大化利用，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)的應(yīng)用價(jià)值，為企業(yè)的發(fā)展提供支撐。在財(cái)務(wù)預(yù)算信息管理系統(tǒng)中，每個(gè)崗位的工作人員都肩負(fù)著信息反饋的職責(zé)，共享財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，幫助預(yù)算人員更好地了解企業(yè)當(dāng)前的情況，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，確保投資的利益。

財(cái)務(wù)預(yù)算信息管理系統(tǒng)除了實(shí)現(xiàn)信息共享、降低投資風(fēng)險(xiǎn)、制定科學(xué)預(yù)算決策，還可以幫助相關(guān)團(tuán)隊(duì)更好地監(jiān)督企業(yè)預(yù)算的運(yùn)行過程。企業(yè)的不同部門應(yīng)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的協(xié)助下制定部門資金管理制度，履行資金管理的責(zé)任。如果外資企業(yè)缺乏信息化系統(tǒng)的搭建能力或相關(guān)人才，可以考慮借助第三方機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的信息化，提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。

2.培養(yǎng)綜合型的財(cái)務(wù)管理人才，提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)

外資企業(yè)開展全面預(yù)算管理離不開相關(guān)體系的構(gòu)建，更離不開高素質(zhì)的管理人才的參與。企業(yè)必須明確對預(yù)算管理人員的素質(zhì)要求，提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，以組建優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。在招聘員工的過程中，要制定財(cái)務(wù)預(yù)算素質(zhì)要求目標(biāo)，以預(yù)算管理能力為基礎(chǔ)，篩選應(yīng)聘者，為團(tuán)隊(duì)輸送新鮮血液。

要梳理財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的相關(guān)內(nèi)容，在全面預(yù)算管理的前提條件下，細(xì)分財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的工作內(nèi)容和崗位職責(zé)，明確不同崗位財(cái)務(wù)人員需要承擔(dān)的職責(zé)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展要求，重新調(diào)整財(cái)務(wù)部門的組織架構(gòu)，提高財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的協(xié)同性，保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)性。

外資企業(yè)必須加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，從專業(yè)技能和實(shí)踐能力兩個(gè)方面不斷加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)人員和外部財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，尤其要加強(qiáng)對信息化系統(tǒng)使用能力的培訓(xùn)，從而提升財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的工作能力，以更好地適應(yīng)企業(yè)全面預(yù)算管理的要求，確保全面預(yù)算管理的順利開展。企業(yè)還需要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的轉(zhuǎn)型培訓(xùn)，目前，企業(yè)對財(cái)務(wù)人員的需求不再是傳統(tǒng)的技能，而逐漸轉(zhuǎn)移到管理能力方面，所以要轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)人員的管理理念。

3.促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，提高全面預(yù)算管理水平

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，外資企業(yè)細(xì)致化管理的缺陷也日漸明顯，這種管理模式導(dǎo)致各部門只關(guān)注自身的職能和責(zé)任，缺乏對企業(yè)統(tǒng)一管理的認(rèn)知，各部門之間出現(xiàn)了管理壁壘，只關(guān)注部門的利益，忽略了企業(yè)的整體發(fā)展，降低了企業(yè)的管理效率，造成了許多額外的內(nèi)耗成本。為落實(shí)全面預(yù)算管理職能，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，打破管理的屏障，確保財(cái)務(wù)信息共享。在此基礎(chǔ)上，全面預(yù)算管理模式可以根據(jù)不同部門的需求，動(dòng)態(tài)調(diào)控不同部門的預(yù)算金額，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的整體把控，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的落實(shí)。

4.建立企業(yè)預(yù)決算系統(tǒng)，相互監(jiān)督，相互促進(jìn)

預(yù)算和決算應(yīng)是協(xié)調(diào)一致的，健全的決算系統(tǒng)應(yīng)配合預(yù)算管理系統(tǒng)，二者相互監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的良性發(fā)展。為提升編制預(yù)決算的完整性，健全相應(yīng)的管理執(zhí)行制度，必須建立嚴(yán)格的授權(quán)機(jī)制，通過定期總結(jié)等形式提高預(yù)決算系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)執(zhí)行水平，調(diào)動(dòng)各部門積極參與，加強(qiáng)部門及相關(guān)工作人員對預(yù)決算的了解，提高其管理地位。有條件的外資企業(yè)還可以組建跨職能、跨部門的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)溝通與聯(lián)動(dòng)，保障全面預(yù)算管理措施的有效落實(shí)。

四、結(jié)語

為了突破當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的瓶頸，外資企業(yè)應(yīng)不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)部門的職能和結(jié)構(gòu)，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，不斷完善全面預(yù)算管理系統(tǒng)，加強(qiáng)專業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，增強(qiáng)員工的財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)，確保全面預(yù)算管理措施得到嚴(yán)格落實(shí)，充分發(fā)揮預(yù)算資源協(xié)調(diào)、科學(xué)決策的功能。企業(yè)的管理層組織架構(gòu)也要為財(cái)務(wù)管理部門提供相應(yīng)權(quán)限的便利，以跟蹤和監(jiān)督全面預(yù)算管理的執(zhí)行。

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