程平 譚果君

【摘 要】 黨的二十大報(bào)告提出建設(shè)數(shù)字中國(guó)。加快發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要任務(wù)，企業(yè)面臨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型的迫切需求。RPA作為數(shù)字勞動(dòng)力得到了廣泛的應(yīng)用，在企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中扮演著重要角色，但由于缺乏標(biāo)準(zhǔn)體系指導(dǎo)RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的開發(fā)、運(yùn)維和管理，導(dǎo)致其設(shè)計(jì)工作反復(fù)，增加了RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的管理成本和治理風(fēng)險(xiǎn)。文章以標(biāo)準(zhǔn)化理論和軟件工程理論為基礎(chǔ)，借鑒軟件生存周期模型，提出RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系的概念框架，在此基礎(chǔ)上依據(jù)RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人實(shí)施流程，構(gòu)建了RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系的框架結(jié)構(gòu)模型，并深入分析框架的具體要素和各要素之間的關(guān)系，以期建立RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人實(shí)施的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，提升RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的應(yīng)用深度和效果，為RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的開發(fā)、運(yùn)用和管理提供有益的參考。

【關(guān)鍵詞】 RPA； 財(cái)務(wù)機(jī)器人； 標(biāo)準(zhǔn)體系； 框架結(jié)構(gòu)模型

【中圖分類號(hào)】 F232；TP315? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937（2023）11-0142-05

一、引言

經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要。為科學(xué)規(guī)劃“十四五”時(shí)期會(huì)計(jì)信息化工作，推進(jìn)會(huì)計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，支撐會(huì)計(jì)職能拓展，推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化工作向更高水平邁進(jìn)，財(cái)政部在2021年印發(fā)了《會(huì)計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃（2021—2025年）》（財(cái)會(huì)〔2021〕36號(hào)），指出在“十三五”時(shí)期財(cái)務(wù)機(jī)器人等自動(dòng)化工具逐步推廣，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)組織形式得到了優(yōu)化，會(huì)計(jì)人員工作職能進(jìn)一步拓展，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的獲取和處理能力大幅提升，“十四五”時(shí)期將進(jìn)一步深入運(yùn)用自動(dòng)化工具推動(dòng)會(huì)計(jì)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型[ 1 ]。黨的二十大報(bào)告指出高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的首要任務(wù)，在新的征程上要加快建設(shè)數(shù)字中國(guó)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)智能化發(fā)展，構(gòu)建新一代信息技術(shù)、人工智能等一批新的增長(zhǎng)引擎，加快發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合，打造具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的數(shù)字產(chǎn)業(yè)集群。數(shù)字化轉(zhuǎn)型是大勢(shì)所趨，RPA作為數(shù)字勞動(dòng)力有效地降低了企業(yè)的勞動(dòng)力成本，模擬人工操作使得RPA能串聯(lián)起跨系統(tǒng)、跨平臺(tái)的數(shù)據(jù)。AI技術(shù)的發(fā)展賦予了RPA在企業(yè)自動(dòng)化流程應(yīng)用中的新能力，將在企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中扮演重要角色。

標(biāo)準(zhǔn)制定能實(shí)現(xiàn)規(guī)范和統(tǒng)一，規(guī)避不規(guī)范和不統(tǒng)一所帶來(lái)的問(wèn)題，近年來(lái)關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)體系的研究層出不窮。關(guān)于會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)體系方面的研究，孫凡（2010）從會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中所涉及的人員因素和會(huì)計(jì)信息資源因素兩個(gè)方面探討了會(huì)計(jì)信息化的基本特征，分析了會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)制定的內(nèi)在要求，并在此基礎(chǔ)上提出我國(guó)會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)制定工作需重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)信息資源的分類標(biāo)準(zhǔn)、分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)信息化利益相關(guān)方的管理標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)調(diào)要優(yōu)先制定基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)和關(guān)聯(lián)性標(biāo)準(zhǔn)。楊周南和劉梅玲[ 2 ]從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的生命更迭和會(huì)計(jì)信息在信息化環(huán)境下的運(yùn)動(dòng)視角出發(fā)，構(gòu)建了我國(guó)會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)體系的框架結(jié)構(gòu)模型，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展提供了新思路。莊明來(lái)[ 3 ]從我國(guó)會(huì)計(jì)系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的緊迫性入手，提出根據(jù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)目標(biāo)設(shè)計(jì)我國(guó)會(huì)計(jì)系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)路線圖，剖析我國(guó)會(huì)計(jì)系統(tǒng)技術(shù)規(guī)范制定的主要依據(jù)，嘗試設(shè)計(jì)以賬務(wù)處理子系統(tǒng)部分功能技術(shù)為例的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)調(diào)流程控制和常用憑證模板等的重要性，并對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)等標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)加以評(píng)價(jià)。倪敏等[ 4 ]基于審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)體系的內(nèi)涵分析，指出理論依據(jù)應(yīng)將審計(jì)實(shí)踐作為起點(diǎn)和終點(diǎn)，兼具自然科學(xué)與社會(huì)科學(xué)雙重屬性，并借鑒設(shè)計(jì)科學(xué)推動(dòng)產(chǎn)品與實(shí)踐需求相融合的理念，提出以審計(jì)信息技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)為主要內(nèi)容、以主體和業(yè)務(wù)為細(xì)分維度的審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)體系理論框架，該框架較好地解釋了國(guó)內(nèi)外審計(jì)信息化的標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)踐以及未來(lái)國(guó)際化、協(xié)同化、體系化的發(fā)展方向。財(cái)務(wù)機(jī)器人的廣泛應(yīng)用促使諸多學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)器人應(yīng)用展開研究。田高良和陳虎（2019）基于RPA技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)器人的應(yīng)用，認(rèn)為財(cái)務(wù)機(jī)器人是企業(yè)的虛擬勞動(dòng)力，能夠代替基于規(guī)則明確的重復(fù)性財(cái)務(wù)流程，既可以是特定節(jié)點(diǎn)也可以是全流程代替。錢倩[ 5 ]基于機(jī)器人流程自動(dòng)化技術(shù)的財(cái)務(wù)機(jī)器人應(yīng)用，梳理了財(cái)務(wù)機(jī)器人的適用性和使用價(jià)值，認(rèn)為運(yùn)行環(huán)境是否支持處理不同的財(cái)務(wù)流程和財(cái)務(wù)任務(wù)是財(cái)務(wù)機(jī)器人高效運(yùn)作的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)機(jī)器人的運(yùn)用是財(cái)務(wù)工作效率的新突破口。Huang等[ 6 ]通過(guò)研究RPA在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，從程序選擇、程序修改、實(shí)施、評(píng)估和操作四個(gè)階段構(gòu)建了RPA審計(jì)系統(tǒng)框架，為RPA在審計(jì)實(shí)踐中的應(yīng)用提供了理論指導(dǎo)。杜海霞等[ 7 ]基于對(duì)RPA應(yīng)用基礎(chǔ)的分析，從功能框架與成本收益框架兩個(gè)層面，構(gòu)建了國(guó)美RPA實(shí)施的邏輯框架以及國(guó)美財(cái)務(wù)機(jī)器人的具體實(shí)施路徑，認(rèn)為標(biāo)簽化管理與云端部署是實(shí)現(xiàn)RPA標(biāo)準(zhǔn)化高效管理的有效手段。

越來(lái)越多的企業(yè)引入或正在部署RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人，如何規(guī)范高效地實(shí)施RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人是企業(yè)面臨的一大難題。現(xiàn)有文獻(xiàn)主要從頂層建設(shè)視角研究會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，忽略了實(shí)際財(cái)務(wù)工作面臨的困境，由于缺乏一套完整的標(biāo)準(zhǔn)體系去指導(dǎo)和優(yōu)化RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的實(shí)施，導(dǎo)致財(cái)務(wù)機(jī)器人存在管理和治理的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于RPA的研究則聚焦于財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)應(yīng)用場(chǎng)景、財(cái)務(wù)機(jī)器人流程自動(dòng)化等視角，還沒有針對(duì)RPA標(biāo)準(zhǔn)體系方面的深入研究。鑒于此，本文以標(biāo)準(zhǔn)化和軟件工程理論為基礎(chǔ)，借鑒軟件生存周期模型提出了RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系的概念框架，構(gòu)建了RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系的框架結(jié)構(gòu)模型，以期為RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的應(yīng)用和RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)施提供有益的參考。

二、RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系的基礎(chǔ)理論

（一）RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的內(nèi)涵

RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人是一類遵循既定的程序和步驟，將財(cái)務(wù)領(lǐng)域發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)梳理加工，經(jīng)RPA技術(shù)轉(zhuǎn)換到業(yè)務(wù)流程自動(dòng)化系統(tǒng)中，通過(guò)模擬人的操作輔助財(cái)務(wù)人員高效地完成重復(fù)、機(jī)械、易于標(biāo)準(zhǔn)化結(jié)構(gòu)化的財(cái)務(wù)任務(wù)，能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)和信息系統(tǒng)一體化有效集成的自動(dòng)化軟件[ 8 ]。企業(yè)應(yīng)用RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人實(shí)際上是在財(cái)務(wù)工作中引入自動(dòng)化軟件，以輔助財(cái)務(wù)人員完成相關(guān)財(cái)務(wù)工作。RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人通過(guò)模擬人的操作能夠在原有信息系統(tǒng)架構(gòu)基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)異構(gòu)系統(tǒng)的貫通。本文基于RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的內(nèi)涵，從系統(tǒng)角度研究RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系。

（二）軟件工程理論

軟件工程指為了成功建造軟件系統(tǒng)，采用工程的概念、原理、技術(shù)和方法指導(dǎo)軟件開發(fā)與維護(hù)的一門工程學(xué)科，其中技術(shù)和管理是軟件開發(fā)中缺一不可的兩方面[ 9 ]。為確保軟件開發(fā)的質(zhì)量和效率，軟件工程遵循分階段的生存周期計(jì)劃嚴(yán)格管理這一基本原理，整個(gè)軟件生存周期劃分為計(jì)劃、分析、設(shè)計(jì)、編程、測(cè)試和運(yùn)行維護(hù)六個(gè)階段。RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人是自動(dòng)化軟件，同樣遵循軟件生存周期模型，RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的生存周期由RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的需求分析、架構(gòu)設(shè)計(jì)、程序開發(fā)、運(yùn)行維護(hù)以及更新迭代五個(gè)階段組成。在RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人生存周期的每個(gè)階段都要進(jìn)行嚴(yán)格的評(píng)審，以降低在RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人開發(fā)中的錯(cuò)誤率，提高開發(fā)效率。本文依據(jù)軟件生存周期模型構(gòu)建RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系的框架結(jié)構(gòu)模型。

（三）標(biāo)準(zhǔn)化理論

標(biāo)準(zhǔn)指在一定的范圍內(nèi)，為了獲得最佳秩序?qū)?shí)際或潛在的問(wèn)題制定共同和重復(fù)使用的規(guī)則。標(biāo)準(zhǔn)化是指標(biāo)準(zhǔn)制定、發(fā)布和實(shí)施的過(guò)程。標(biāo)準(zhǔn)體系是為了實(shí)現(xiàn)某一目的，將一定范圍內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)按其內(nèi)在聯(lián)系組合而成的科學(xué)的有機(jī)整體，該體系內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)之間相互支撐，相互制約。RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)化是在滿足標(biāo)準(zhǔn)化原理的基礎(chǔ)上，為提升應(yīng)用效率選擇最佳的RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人應(yīng)用方案，對(duì)RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人應(yīng)用過(guò)程中出現(xiàn)的重復(fù)性事物和步驟制定實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范。RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系是在應(yīng)用RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的全過(guò)程中為了獲得最佳秩序、加強(qiáng)RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人管理，根據(jù)RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)的基本要素和內(nèi)在聯(lián)系組成的一個(gè)整體系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)部的要素只有緊緊圍繞整體系統(tǒng)才能達(dá)到最佳秩序和社會(huì)效益。

三、RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系的概念框架

概念框架是指用來(lái)闡釋某一系列事物或行為的主要導(dǎo)向的基礎(chǔ)性說(shuō)明。RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系的概念框架是由一系列描述RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系并應(yīng)用于該體系的基本要求所組成的理論要素，是評(píng)價(jià)現(xiàn)有RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人系統(tǒng)，指導(dǎo)和優(yōu)化未來(lái)RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系的理論基礎(chǔ)。此框架以RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的基本理念為起點(diǎn)，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化原理明確基本要素，建立RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系概念框架，助力RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人價(jià)值創(chuàng)造，提升RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的運(yùn)行管理能力。RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系的概念框架由RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系的定義、實(shí)施目標(biāo)、實(shí)施原則和標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)容四個(gè)要素構(gòu)成，具體如圖1所示。

RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系的概念框架是為解釋、分析、優(yōu)化財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)化問(wèn)題而構(gòu)建的概念、原則和相互關(guān)系的基本要素，并通過(guò)理論邏輯將這些基本要素聯(lián)系起來(lái)的結(jié)構(gòu)體系。RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系強(qiáng)調(diào)目標(biāo)導(dǎo)向性，即企業(yè)在計(jì)劃引入RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人時(shí)必須明確RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的實(shí)施目標(biāo)。財(cái)務(wù)機(jī)器人是企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的重要內(nèi)容，RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的實(shí)施目標(biāo)圍繞價(jià)值創(chuàng)造展開并服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。

RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系實(shí)施遵循整體性、動(dòng)態(tài)性、經(jīng)濟(jì)性原則。（1）RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系是由各個(gè)構(gòu)成要素形成的有機(jī)整體，整體與部分存在相互依賴、相互制約的關(guān)系，各部分是圍繞與RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系整體之間的關(guān)系所確定的。（2）RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、不斷變化的系統(tǒng)。動(dòng)態(tài)性原則強(qiáng)調(diào)當(dāng)引入財(cái)務(wù)機(jī)器人的要求發(fā)生變化時(shí)，整個(gè)標(biāo)準(zhǔn)體系的各構(gòu)成要素要適時(shí)地進(jìn)行調(diào)整，以保證RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的運(yùn)用能夠?qū)崿F(xiàn)組織目標(biāo)。目標(biāo)或業(yè)務(wù)需求是不斷變化的，應(yīng)用環(huán)境也是不斷變化的，因此需要全過(guò)程加強(qiáng)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)體系的管理和更新，以確保該體系的長(zhǎng)期穩(wěn)定。（3）經(jīng)濟(jì)性是指應(yīng)用RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人發(fā)生的成本不應(yīng)超過(guò)因缺少RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人而喪失的效益。從另一個(gè)層面來(lái)講，應(yīng)用RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人所發(fā)生的成本要低于其應(yīng)用帶來(lái)的成本節(jié)約，企業(yè)必須考慮RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的經(jīng)濟(jì)性，以更好地發(fā)揮RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的價(jià)值。

RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系的基本內(nèi)容是該概念框架的核心內(nèi)容，由系統(tǒng)結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)、功能模塊標(biāo)準(zhǔn)、系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)、軟件開發(fā)過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)、人機(jī)協(xié)作標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)六個(gè)部分組成。（1）RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)可以分為三大部分，分別是RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人主體、RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人開發(fā)平臺(tái)、RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人運(yùn)行管理部門。運(yùn)行管理部門編制標(biāo)準(zhǔn)的自動(dòng)化需求文檔，包括記錄詳細(xì)的業(yè)務(wù)流程操作步驟和業(yè)務(wù)規(guī)則，然后根據(jù)需求文檔在開發(fā)平臺(tái)設(shè)計(jì)、開發(fā)滿足業(yè)務(wù)需求的財(cái)務(wù)機(jī)器人，最后運(yùn)行管理部門根據(jù)需求文檔對(duì)RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收完畢后上線運(yùn)行，以及進(jìn)行后期維護(hù)管理。（2）企業(yè)需要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)需求劃分不同的功能模塊，并按照功能模塊對(duì)RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人進(jìn)行管理，例如會(huì)計(jì)核算機(jī)器人、費(fèi)用報(bào)銷機(jī)器人、資金管理機(jī)器人等。按功能模塊對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)器人進(jìn)行管理能夠提升管理效率，降低復(fù)雜業(yè)務(wù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)損失。（3）RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人能夠?qū)崿F(xiàn)異構(gòu)系統(tǒng)的貫通，但企業(yè)的管理信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的不同導(dǎo)致數(shù)據(jù)庫(kù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)多樣化，因此需要統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口便于數(shù)據(jù)集成，以滿足不同信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合和有關(guān)部門獲取信息的需要。數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)可采用相關(guān)方式規(guī)定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)輸入標(biāo)準(zhǔn)格式和輸出標(biāo)準(zhǔn)格式。（4）完整的RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人實(shí)施過(guò)程也是軟件開發(fā)的過(guò)程，包括需求、設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)維、迭代五個(gè)階段，遵循軟件開發(fā)過(guò)程的標(biāo)準(zhǔn)能夠幫助企業(yè)提高實(shí)施效率，加強(qiáng)對(duì)RPA項(xiàng)目的全面管理。（5）財(cái)務(wù)機(jī)器人的運(yùn)用改變了原來(lái)的財(cái)務(wù)工作模式，部分業(yè)務(wù)由RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人執(zhí)行，例如會(huì)計(jì)核算、費(fèi)用報(bào)銷等業(yè)務(wù)，推動(dòng)了財(cái)務(wù)組織架構(gòu)的變革，促使財(cái)務(wù)組織中出現(xiàn)RPA團(tuán)隊(duì)，該團(tuán)隊(duì)對(duì)RPA的管理和日常運(yùn)維負(fù)責(zé)，原來(lái)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)輔助和拓展財(cái)務(wù)機(jī)器人的職能。因此企業(yè)在實(shí)施過(guò)程中要明確崗位標(biāo)準(zhǔn)、RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的工作職能。（6）RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人實(shí)施完成后為保證RPA系統(tǒng)持續(xù)地價(jià)值創(chuàng)造，需要進(jìn)行質(zhì)量評(píng)價(jià)以監(jiān)控其性能，主要從RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人本身的安全性標(biāo)準(zhǔn)、軟件層面上的功能完整性標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目實(shí)施的經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)等維度進(jìn)行質(zhì)量評(píng)價(jià)。

四、RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系的框架結(jié)構(gòu)模型

RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系的框架結(jié)構(gòu)反映了財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)成要素、各要素之間的關(guān)系以及標(biāo)準(zhǔn)體系框架結(jié)構(gòu)的全貌。RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系框架結(jié)構(gòu)模型是在RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系概念框架基礎(chǔ)之上，依據(jù)RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人實(shí)施流程，為流程中重復(fù)出現(xiàn)、共同的步驟制定統(tǒng)一通用的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化理論，該框架從全局出發(fā)，借鑒軟件生存周期模型，依據(jù)實(shí)施RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的目標(biāo)合理協(xié)調(diào)各要素之間的關(guān)系，以建立穩(wěn)定的框架結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的效用，具體如圖2所示。

系統(tǒng)結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)是基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，也是該框架結(jié)構(gòu)模型構(gòu)建的前提，為RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的實(shí)施提供支撐。標(biāo)準(zhǔn)的RPA項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程包括分析、設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)維、迭代五個(gè)階段。

（1）分析階段是RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人實(shí)施的起點(diǎn)，此階段的核心內(nèi)容是需求分析、流程分析和可行性評(píng)估。通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)人員的需求和想法進(jìn)行技術(shù)分析，判斷是否適合采用自動(dòng)化，梳理出需求中不明確的地方，在不影響業(yè)務(wù)流程硬性規(guī)定和結(jié)果的前提下提出更優(yōu)的RPA實(shí)現(xiàn)方式。在理解業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上進(jìn)行流程分析，梳理流程的具體執(zhí)行步驟、涉及的系統(tǒng)，從中找到適合自動(dòng)化的流程。企業(yè)需要制定分析策略分析流程的可行性并根據(jù)質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)定優(yōu)先級(jí)，優(yōu)先實(shí)現(xiàn)效益更好的流程項(xiàng)目。

（2）設(shè)計(jì)階段承接分析階段，并指導(dǎo)后續(xù)的開發(fā)階段。設(shè)計(jì)階段包括架構(gòu)設(shè)計(jì)、流程設(shè)計(jì)、方案設(shè)計(jì)。在流程設(shè)計(jì)前要先完成整體架構(gòu)設(shè)計(jì)以明確組織架構(gòu)，進(jìn)而確定人機(jī)協(xié)作模式。在架構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)要考慮整個(gè)RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人體系的安全性、穩(wěn)定性、高效性以及未來(lái)可拓展性。流程可以劃分為三個(gè)階段進(jìn)行設(shè)計(jì)。在流程執(zhí)行前檢查運(yùn)行環(huán)境，流程執(zhí)行時(shí)將流程進(jìn)行分割確保不同功能模塊的低耦合性，流程執(zhí)行后反饋流程執(zhí)行的結(jié)果。流程設(shè)計(jì)完成后就需要設(shè)計(jì)自動(dòng)化流程方案、編寫方案設(shè)計(jì)文檔，為開發(fā)階段提供指導(dǎo)，從而更好地契合分析階段確定的需求。

（3）開發(fā)階段是將設(shè)計(jì)階段確定的業(yè)務(wù)流程步驟轉(zhuǎn)化為自動(dòng)化程序的過(guò)程。在開發(fā)RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人前，企業(yè)要綜合考慮RPA的架構(gòu)、成本、開發(fā)效率以及實(shí)現(xiàn)方式等因素，確定是由自己研發(fā)還是購(gòu)買國(guó)內(nèi)外成熟的RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人。為提升流程質(zhì)量和后期管理，在開發(fā)過(guò)程中要為RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人創(chuàng)建統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，從數(shù)據(jù)輸入、業(yè)務(wù)處理、數(shù)據(jù)輸出、程序組件等維度明確開發(fā)規(guī)范。RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人開發(fā)完成后要進(jìn)行驗(yàn)收，這是上線前的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。業(yè)務(wù)人員根據(jù)自動(dòng)化解決方案進(jìn)行RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的驗(yàn)收，在驗(yàn)收過(guò)程中評(píng)估其性能，判斷是否滿足業(yè)務(wù)需求、是否符合預(yù)期。

（4）RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人開發(fā)完成并驗(yàn)收合格即可上線運(yùn)行。運(yùn)維指對(duì)RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人進(jìn)行運(yùn)行維護(hù)，包括安全維護(hù)、風(fēng)險(xiǎn)控制以及效益評(píng)價(jià)三個(gè)部分。安全維護(hù)是保障RPA穩(wěn)定運(yùn)行的重要工作，RPA團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)及時(shí)編制RPA運(yùn)營(yíng)手冊(cè)并建立維護(hù)日志，記錄日常維護(hù)時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常情況并及時(shí)給出解決方案。盡管RPA具有高安全性，但仍存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)在RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人應(yīng)用的全過(guò)程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，建立適用RPA的運(yùn)維體系，防范出現(xiàn)異常、中斷、輸入數(shù)據(jù)非標(biāo)準(zhǔn)等情況，確保RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人運(yùn)行的可靠性和合規(guī)性。效益評(píng)價(jià)是監(jiān)視RPA運(yùn)行過(guò)程的性能，并根據(jù)分析階段確定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行度量。RPA團(tuán)隊(duì)要定期評(píng)估RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的運(yùn)行效益，例如執(zhí)行的交易數(shù)量、正常運(yùn)行的時(shí)間、較少的成本等內(nèi)容。

（5）RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人并不是一成不變的，需要進(jìn)行不斷的迭代。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)的拓展，自動(dòng)化的業(yè)務(wù)場(chǎng)景和實(shí)施目標(biāo)會(huì)隨之變化，原有的業(yè)務(wù)需求和流程發(fā)生改變，導(dǎo)致原有的RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人不能滿足業(yè)務(wù)需求，要更新優(yōu)化或開發(fā)新的RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人，循環(huán)進(jìn)行RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的分析、設(shè)計(jì)、開發(fā)和運(yùn)維。

五、結(jié)束語(yǔ)

在會(huì)計(jì)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型過(guò)程中RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人逐步得到推廣和深度應(yīng)用，但由于缺乏標(biāo)準(zhǔn)體系指導(dǎo)RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的開發(fā)、運(yùn)維和管理，導(dǎo)致管理和治理的風(fēng)險(xiǎn)。本文探討了RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系構(gòu)建的理論基礎(chǔ)，提出了RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系的概念框架，包括概念定義、實(shí)施目標(biāo)、實(shí)施原則和標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)容，并以概念框架為指導(dǎo)，借鑒軟件生存周期模型構(gòu)建了RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系的框架結(jié)構(gòu)模型，通過(guò)分析框架的具體要素和相互關(guān)系，以期建立RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人實(shí)施的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，為RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的開發(fā)、運(yùn)用和管理提供有益的參考。本文僅從理論層面探討了RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系，尚未進(jìn)行實(shí)際案例論證，未來(lái)將圍繞RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系進(jìn)一步開展分析性研究、案例研究、實(shí)地研究等，以提高RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系框架結(jié)構(gòu)模型的穩(wěn)定性。

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