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      事業(yè)單位全面預算的實施經(jīng)驗總結

      2023-06-15 16:13:28趙巴佳
      中國民商 2023年5期
      關鍵詞:優(yōu)化改進績效考評全面預算

      趙巴佳

      摘 要:近年來,隨著國家各項機構改革方案的逐步落實,國家衛(wèi)生健康委員會為人民群眾提供全方位全周期健康服務,發(fā)揮“大部制”管理的統(tǒng)合優(yōu)勢,明確責任主體,為醫(yī)改推進減少阻力、排除障礙、提高效率,促使醫(yī)改形成符合百姓需求、社會效益、市場規(guī)律的利益分配格局,必須強化財政資金的使用和監(jiān)管,實施全面的預算績效管理,提高事業(yè)單位履職盡責的運營效能。

      關鍵詞:全面預算;績效考評;優(yōu)化改進

      當今我國經(jīng)濟發(fā)展正處于從高速度向高質量轉換的重要轉型階段,推進全面深化改革,加快事業(yè)單位提質增效的履職能力,建立與經(jīng)濟發(fā)展相適應的現(xiàn)代財政制度,以全面實施預算績效管理為關鍵任務和工作重點,推動財政資金使用的聚力增效,提高事業(yè)單位公共服務的供給質量,建立全面規(guī)范透明、標準科學、約束有力的預算制度,成為事業(yè)單位當前的重點工作。

      近年來隨著國家各項機構改革方案的逐步落實,國家衛(wèi)生健康委員會以加強基層建設、推動公立醫(yī)院改革、促進職稱評審改革以及改善醫(yī)療環(huán)境為工作重心,落實以治病為中心轉為以人民健康為中心的國家戰(zhàn)略,從預防控制重大疾病、應對突發(fā)重大公共衛(wèi)生事件等方面,為人民群眾提供全方位全周期健康服務,發(fā)揮“大部制”管理的統(tǒng)合優(yōu)勢,明確責任主體,為醫(yī)改推進減少阻力、排除障礙、提高效率,促使醫(yī)改形成符合百姓需求、社會效益、市場規(guī)律的利益分配格局,必須強化財政資金的使用和監(jiān)管,實施全面的預算績效管理,提高單位履職盡責的運營效能。

      一、全面預算管理的機制建設

      隨著國家治理體系的不斷健全完善,事業(yè)單位的管理體系和治理能力也在與時俱進,落實財稅體制改革政策,逐步建立健全現(xiàn)代財政制度,以現(xiàn)代化的管理機制保障財政資源的優(yōu)化配置,提升事業(yè)單位履職盡責的效能。

      全面預算作為事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重要組成部分,為加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系,提高財政資金配置效率和使用效益,單位從預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等環(huán)節(jié),強化內(nèi)部預算管理,并與績效考核進行掛鉤,強化結果導向的內(nèi)控管理。

      (一)組建全面預算管理委員會

      為落實國家對于醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的各項政策和目標,按照相關文件要求,切實做好單位的預算管理工作,單位推動組建預算管理委員會作為非常設機構,專門負責預算管理的各項工作。

      預算管理委員會的人員組成,由一把手牽頭負責,分管財務的領導負責各項具體工作,財務、人事、內(nèi)審等各部門、科室以及二級單位的負責人作為成員,承擔本級單位及所屬二級單位的預算編制與執(zhí)行監(jiān)督、結果考核等各項工作,充分體現(xiàn)單位全面預算工作的權威性、效率性,全面代表性原則,促進單位轉變管理理念、提升管理效能。

      (二)建立健全預算管理制度規(guī)范

      根據(jù)國家相關規(guī)定,單位的預算管理委員會的主要職責包括:組織擬定預算管理辦法、預算管理制度、預算編制流程等工作標準,對預算進行審議與調(diào)整、執(zhí)行監(jiān)督與考核等具體工作。

      為保障預算管理委員會的各項職責順利履行,明確預算管理委員會的議事規(guī)則是關鍵,預算工作是基于歷史數(shù)據(jù)、立足當前目標,對于未來工作做出的各項預測與安排。首先確定定期召開預算會議,作為預算管理委員會履行職責的主要方式,對于會議議程進行規(guī)范管理,保障預算會議的效率和效果。其次規(guī)范預算編制的標準和流程,并做好向下傳達和貫徹執(zhí)行工作。另外要對預算執(zhí)行的過程保持動態(tài)監(jiān)督,如需調(diào)整應上報預算管理委員會審議通過,再予以執(zhí)行,并結合績效考核指標,落實預算責任制,提高預算執(zhí)行效果。

      (三)明確不同階段的預算管理目標

      為統(tǒng)籌國家的醫(yī)療衛(wèi)生健康工作,國家整合相關工作職能,組建衛(wèi)生健康委員會,以落實醫(yī)療改革各項方案,推動以治病為中心轉為以人民健康為中心的大健康戰(zhàn)略落地。單位自組建以來,依據(jù)國家對于事業(yè)單位的工作要求,在日常工作中落實單位的各項職責,對于當年的財政撥款收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入等各項收入進行核算,對當年在基本支出、項目支出、“三公”經(jīng)費、機關運行經(jīng)費等方面的預算進行預測,保障單位各項日常工作得以落實,各項工作目標得以達成。

      衛(wèi)健委承擔著轄區(qū)內(nèi)公共衛(wèi)生事件的處置工作,突發(fā)衛(wèi)生事件到來,國家以及各省全力積極應對此次重大突發(fā)衛(wèi)生事件,安排專項轉移支付資金用于應對此類事件。加強對于專項轉移支付資金的預算和監(jiān)管,既要保證資金到位,也要保證資金的專款專用,發(fā)揮專項轉移支付資金的最大效用,應對重大突發(fā)衛(wèi)生事件,筑牢本地對此事件的專業(yè)力量防線,是對單位履職盡責能力的一次重大考驗和提升。

      得益于單位自組建以來的制度建設和管理理念更新,全面預算工作已經(jīng)積累了一定的工作經(jīng)驗和有效思路,所以在應對緊急狀況時,能做到快速響應、準確預判、有序執(zhí)行、實時調(diào)整,穩(wěn)住工作基本面,積極探索解決問題的更優(yōu)方案,全面預算為單位履職盡責起到了強大的計劃指導作用。

      二、全面預算管理的實施過程

      在經(jīng)濟形勢復雜條件下,為全面貫徹“黨和政府帶頭過緊日子”的工作要求,預算管理委員會在單位明確當前工作任務的情況下,通過有序開展全面預算的全流程工作,準確把握部門預算編制工作的重點目標,以底線思維設定基本工作目標,加強預算執(zhí)行監(jiān)督,提高各項工作的成效,加快構建規(guī)范透明、標準科學、約束有力的衛(wèi)生健康領域的預算管理制度。

      預算管理委員會根據(jù)上一年度的各項數(shù)據(jù),結合單位當前的工作任務,編制收入預算和支出預算的草案,召開預算編制會議,說明預算編制的原則、標準和流程,并明確時間進度;要求各部門、各科室依據(jù)預算草案的框架,編制各部門、各科室的預算方案,上報預算管理委員會進行審議與平衡,審批后各部門、各科室通過組織培訓,進入預算貫徹執(zhí)行階段,預算管理委員會負責對預算編制全流程加強預算監(jiān)督工作,確保預算編制科學、執(zhí)行到位、目標達成,提高單位運行效能。

      (一)編制全面預算草案

      為實現(xiàn)預算編制的全面性、科學性,單位在預算編制前,要開展各項盤點工作,從工作起點就做好預算編制的把關。首先對單位的現(xiàn)有資產(chǎn)進行清產(chǎn)核資,對現(xiàn)有債務進行核實,對資金收支進行核對,并將核資結果如實向上級主管部門上報,對于一些資產(chǎn)的盤盈盤虧、資產(chǎn)核銷等具體處置,聽取上級主管部門的意見和賬務處理指導,及時進行賬務調(diào)整,配合全面預算編制的準備工作。其次與人事部門聯(lián)動,對單位的人員情況進行盤點,對人員的編制情況、崗位職責、級別待遇以及專業(yè)專長等信息進行核實登記,對于因專項項目中臨時聘用的工作人員,人工費用應體現(xiàn)在項目經(jīng)費的預算中。再次根據(jù)單位上一年度的收入、支出結構開展數(shù)據(jù)分析,并結合下一年度的工作任務和預期目標,預測各項收入和支出的區(qū)間范圍,這項工作要客觀具體、數(shù)據(jù)準確。另外重點關注采購項目和專項轉移支付項目的預算情況,務必將項目的根本宗旨和具體目標宣傳貫徹到位,以確保各項目預算執(zhí)行的效果。預算管理委員會依據(jù)以上各項預算編制的準備工作,和上級主管部門的預算編制指導意見,著手擬定下一年度的預算草案和績效考評方案。

      (二)預算預案提報與審批

      預算管理委員會擬定預算草案后,召開各部門、各科室的預算編制會議,說明預算編制的原則、標準、流程,根據(jù)單位的總體年度目標,確定各部門、科室的年度工作目標,并對上一年度的收支情況予以總結,對下一年度的收支情況進行分析,結合本部門、科室的工作任務具體情況、執(zhí)行思路,編制本部門、科室的預算預案。

      各部門、科室的預算預案提交到單位的預算管理委員會,預算管理委員會負責召開預算審議平衡會議,依據(jù)上級主管部門的預算指導意見,對本單位各部門、科室的預算預案逐項進行審議分析,并結合本單位的工作目標和實際條件,提出預算調(diào)整意見。各部門、科室根據(jù)預算會議的指導,對預算預案進行調(diào)整后再次上報到預算管理委員會,預算管理委員會匯總整理,形成本單位的預算績效方案,上報上級主管部門審批。

      (三)預算方案貫徹執(zhí)行

      上級主管部門審批下發(fā)的預算績效方案,如何貫徹執(zhí)行,是各單位容易忽視的一個重要步驟。前期的預算方案編制過程,參與人員的參與程度有所不同,獲得有關信息的完整度也是不同的,而審批通過的預算方案經(jīng)過了“兩上兩下”的調(diào)整平衡,是需要全體人員完整理解和熟悉掌握的。預算管理委員會需主持召開預算啟動會議,向全員進行宣傳貫徹,說明預算編制的原則方法和具體執(zhí)行要求,以及績效考評的規(guī)則,提高全員內(nèi)部控制的主動意識,并把預算執(zhí)行工作落實到每一個工作環(huán)節(jié)中,切實轉變工作作風和履職思路,提高單位履行職責的效能。

      預算編制從上而下進行原則方向的指導和把關,是強化預算管理對落實工作目標的作用,從而提高單位工作效率;自下而上報預算是實事求是的工作作風,結合具體情況的預算編制,由此可見,“兩上兩下”的預算編制工作方法,對于預算執(zhí)行和目標落實是至關重要的。

      三、全面預算管理的監(jiān)督考核

      在當前的預算績效管理實踐中,一些典型情況值得重點關注,比如重視預算編制但執(zhí)行監(jiān)督力度不足,預算支出監(jiān)管嚴格但并沒有與績效結果相關聯(lián),導致預算績效管理的價值沒有充分釋放,對于財政資金使用方面,存在低效無效、閑置沉淀、損失浪費等情況,容易滋生克扣挪用、截留私分、虛報冒領等貪腐問題。預算績效的激勵與約束作用還需要進一步強化,探索績效評價結果與預算安排和政策調(diào)整的關聯(lián)機制,是踐行現(xiàn)代治理理念的必由之路。

      (一)預算執(zhí)行的過程監(jiān)督

      單位對績效目標實現(xiàn)程度和預算執(zhí)行進度財務“雙監(jiān)控”的管理方式,對預算執(zhí)行進度的監(jiān)督是為了提高預算執(zhí)行效率,對績效目標實現(xiàn)程度的監(jiān)督是為了保證工作目標落實,都是體現(xiàn)單位工作效能的重要指標。因此依據(jù)國家有關事業(yè)單位實施預算績效考核管理的指導意見,單位始終圍繞著自身職責職能的工作目標,開展預算管理與績效考評同步推進的工作。

      預算執(zhí)行關系著單位工作目標的落實情況,也決定了單位運行管理的工作效率,預算編制的同時就配套出臺績效考核辦法,推動用制度規(guī)則進行預算績效的管理工作。首先從單位指標向部門進行工作目標的分解,各部門從預算編制開始就明確績效考核的指標和標準,避免編制預算時只考慮多報預算,不考慮資金使用目的和效率,不利于單位履職盡責并提高效能。其次,各部門、各科室將各自的工作目標進行量化,分解到各崗位、各人員,切實落實預算績效的目標責任制,促使全員提高預算管理的內(nèi)控意識和崗位績效意識。另外,按照單位職責和工作目標,一般績效考核周期按年度為周期,因為時間跨度長,因此,預算績效的過程監(jiān)督對于預防貪腐、資金安全、提高效率等方面起著至關重要的作用。

      (二)預算執(zhí)行的評價考核

      對于預算執(zhí)行、政策落實、項目實施等工作任務,單位首先要進行績效自評,并針對已取得的成績和實踐中的不足,提出工作改進的具體方案,撰寫完整的預算績效評估報告,上報到上級主管部門、同級財政部門,接受第三方機構參與的績效評價,逐步健全本單位的預算績效反饋制度,落實績效改進的崗位責任制。還要對重大項目的責任人,實行績效終身責任追究制,切實做到花錢必問效、無效必問責,通過提升崗位人員的工作成效,提高財政資金的使用效益。

      推動單位的綜合績效與轉移支付分配掛鉤,建立績效評價的結果與黨政主要領導、領導班子年度考核預算資金安排、黨政主要領導的經(jīng)濟責任審計掛鉤的“四個掛鉤”機制。對于單位的績效結果扎實、工作效率高的項目,且屬于單位的核心職責,可考慮各項資源傾斜的方式予以支持,加快重要工作目標的成果落實;對于績效結果一般的常規(guī)工作任務,通過工作任務清單的整理、整合予以調(diào)整,以集中精力和資源推動工作目標落實;對于低效無效的項目進行削減或取消,對長期沉淀的資金及時收回并按規(guī)定安排支出領域。通過精細化的預算績效管理工作,加強績效評價結果與完善政策、調(diào)整預算安排的有機銜接,提高單位預算管理的效能。

      (三)預算執(zhí)行的總結優(yōu)化

      立足于單位職責職能和工作目標,建立完善全面預算管理的制度規(guī)范和流程標準,并配套建立健全績效考評機制,推動建設定量和定性相結合的績效指標體系建設。在目標管理、運行監(jiān)控、評價管理、結果應用等各環(huán)節(jié),制定科學規(guī)范的工作流程和工作標準,并對執(zhí)行結果進行總結分析,提出改進優(yōu)化的解決方案。

      全面的預算績效目標管理,不僅是對單位收入支出預算、工作目標落實的效率效能的評價,還應兼顧在經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益等方面的考評,將績效目標設置作為預算安排的前置條件,加強績效目標的審核力度,將績效目標與預算配套推進、同步審批。設定績效指標和標準體系,要與單位工作標準、預算項目支出標準等原則保持一致,并在制度規(guī)范、政策制定等方面進行銜接匹配,明確績效考核以結果導向,績效考核指標加大對實績考核的權重。并持續(xù)推動單位的績效目標、績效評價結果向社會公開,主動自覺接受人大和社會各界監(jiān)督,以利于進一步優(yōu)化全面預算的執(zhí)行效果。

      全面的預算績效管理機制建設,離不開完善的信息化管理建設工作,利用大數(shù)據(jù)的信息技術,立足于單位的職責職能,從多維視角對多元數(shù)據(jù)進行客觀分析,運用成本效益分析法、公眾評判法等多種分析方法,打破預算與績效管理的“信息孤島”和“數(shù)據(jù)煙囪”,以促進單位業(yè)財信息互聯(lián)互通,提高單位全面預算與績效評估、評價結果的客觀準確性,提升單位履職盡責的效能。

      四、結束語

      預算管理作為內(nèi)控管理體系的重要組成部分,對于單位落實各項目標、推進重點工作具有明確的價值導向,是衡量單位管理效能的重要指標。為建成全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系,實現(xiàn)預算和績效管理一體化,單位一直致力于創(chuàng)新預算績效管理方式,注重結果導向、成本效益,強化責任約束和績效激勵,著力提高財政資源的配置效率和使用效益,改變預算資金分配的固化格局,提高預算管理水平和政策實施效果,為經(jīng)濟社會發(fā)展提供有力保障。

      參考文獻:

      [1]中共中央,國務院.關于全面實施預算績效管理的意見[Z].2018.

      [2]中國編制機構網(wǎng).國家衛(wèi)生健康委員會職能配置、內(nèi)設機構和人員編制規(guī)定[Z].2018.

      [3]李玲.行政事業(yè)單位預算管理實證研究[M].大連:東北財經(jīng)大學出版,2010.

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