曾德笙 許琦 黃德明 李嵐

[摘要]本文在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中創(chuàng)新性地引入霍爾三維結(jié)構(gòu)理念，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面剖析，實(shí)現(xiàn)貫穿事前、事中、事后審計(jì)全過程管理，緊扣審計(jì)程序關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)、難點(diǎn)提出質(zhì)量提升解決方案，形成大質(zhì)量管控提升路徑，為提升審計(jì)質(zhì)量、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)價(jià)值再提升提供參考。

[關(guān)鍵詞]大質(zhì)量觀 ? 霍爾三維結(jié)構(gòu) ? 內(nèi)部審計(jì) ? 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

一、引言

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，審計(jì)工作質(zhì)量的提升是一項(xiàng)系統(tǒng)性、全局性、整體性的工程。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為中國特色社會(huì)主義審計(jì)監(jiān)督制度的重要組成部分，發(fā)揮著國有資產(chǎn)看門人、經(jīng)濟(jì)安全守護(hù)者的作用，其對(duì)象特殊、范圍廣泛、政治屬性強(qiáng)。強(qiáng)化質(zhì)量管控，提高發(fā)現(xiàn)問題水平，關(guān)系到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性、權(quán)威性，值得深入探究與實(shí)踐。本文深入探討新時(shí)代提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效能及審計(jì)質(zhì)量的有效方法和路徑，通過在開展審計(jì)工作過程中堅(jiān)持樹牢“大質(zhì)量”管控觀念，注重頂層設(shè)計(jì)、整體推進(jìn)、重點(diǎn)突破，實(shí)現(xiàn)從審計(jì)計(jì)劃到作業(yè)流程，再到審計(jì)效能、成果質(zhì)量全面提升，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量管控工作提供思路和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

二、新時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作亟需解決的問題分析

近年來，中國移動(dòng)通信集團(tuán)廣東有限公司（以下簡稱廣東移動(dòng)）下屬地市公司“一把手”變動(dòng)頻繁，審計(jì)任務(wù)重審計(jì)人員緊缺，審計(jì)范圍廣審計(jì)時(shí)間緊、審計(jì)規(guī)模大時(shí)間跨度大等問題日益凸顯。為了提高審計(jì)效率，廣東移動(dòng)建立了“遠(yuǎn)程+多現(xiàn)場”的審計(jì)組織模式，取得一定成效。隨著黨和國家不斷加大對(duì)國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員的監(jiān)督管理力度，對(duì)國有企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作提出新的更高要求，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)立足新發(fā)展階段，做出適應(yīng)性的調(diào)整和改變，努力推進(jìn)審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展。結(jié)合公司內(nèi)外部形勢變化，主要存在四個(gè)突出矛盾亟需處理。

一是政治性與經(jīng)濟(jì)性的矛盾。有別于其他審計(jì)項(xiàng)目，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有政治屬性強(qiáng)的特征，在加大“遠(yuǎn)程+多現(xiàn)場”審計(jì)力度、快速提升審計(jì)效率的同時(shí)，需要把牢政治方向，加強(qiáng)被審計(jì)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重視度。

二是審計(jì)廣度與深度的矛盾。在人員、時(shí)間、成本等審計(jì)資源不變的情況下，在確保審計(jì)實(shí)現(xiàn)全覆蓋的基礎(chǔ)上，做到突出重點(diǎn)，深度挖掘具有共性特征的機(jī)制性問題和具有地域特征的基層執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，建立一套實(shí)現(xiàn)“全覆蓋”與“抓重點(diǎn)”有機(jī)統(tǒng)一工作機(jī)制。

三是數(shù)智賦能與信息安全的矛盾。數(shù)智化技術(shù)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分析提供了便利，不斷擴(kuò)展使用大數(shù)據(jù)技術(shù)能快速提升審計(jì)的效率效能，與此同時(shí)，數(shù)智化遷徙下所產(chǎn)生的信息安全問題不容小覷，如果不能很好解決風(fēng)險(xiǎn)問題，將會(huì)影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用發(fā)揮。

四是審計(jì)程序規(guī)范化與評(píng)價(jià)個(gè)性化的矛盾。固定下來的操作程序可能會(huì)造成思維固化，如果忽略被審計(jì)單位地域特征及被審計(jì)人員管理特點(diǎn)，就容易導(dǎo)致評(píng)價(jià)雷同。

三、基于霍爾三維結(jié)構(gòu)模型構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“四位一體”大質(zhì)量管控體系

（一）霍爾三維結(jié)構(gòu)模型的基本原理

霍爾三維結(jié)構(gòu)是由美國學(xué)者霍爾（A.D.Hall）等人在大量工程實(shí)踐的基礎(chǔ)上，于1969年提出的一種系統(tǒng)工程方法論，集中體現(xiàn)了系統(tǒng)工程方法的系統(tǒng)化、綜合化、最優(yōu)化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化等特點(diǎn)，從時(shí)間、邏輯、知識(shí)三個(gè)維度去觀察系統(tǒng)問題，通過將系統(tǒng)工程劃分為緊密銜接的階段和步驟，并分析、梳理出相應(yīng)所需的各種方案、知識(shí)和專業(yè)技能，從而形成體系化的系統(tǒng)工程結(jié)構(gòu)。其中，時(shí)間維解析工作階段和工作步驟，邏輯維解析解決問題的策略與方法，知識(shí)維梳理所需要的工具、技術(shù)、知識(shí)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的價(jià)值效用發(fā)揮程度，依賴于密切相連的不同階段不同活動(dòng)環(huán)節(jié)的水平和協(xié)同運(yùn)行效果，應(yīng)用霍爾三維結(jié)構(gòu)模型進(jìn)行系統(tǒng)性分析、研究，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全過程管理、審計(jì)模式和審計(jì)中所使用到的工具、技術(shù)、知識(shí)進(jìn)行全面梳理，有助于快速找到審計(jì)質(zhì)量提升的高效路徑，有效解決在兼顧審計(jì)深廣度、作業(yè)規(guī)范、實(shí)施效率、信息安全、成果運(yùn)用等方面的難點(diǎn)與問題，順應(yīng)新時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展新要求。

（二）基于霍爾三維結(jié)構(gòu)模型的審計(jì)質(zhì)量管控思路

結(jié)合廣東移動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的問題，廣東移動(dòng)運(yùn)用霍爾三維結(jié)構(gòu)模型對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程進(jìn)行全面剖析，并對(duì)霍爾三維結(jié)構(gòu)的三個(gè)維度賦予新含義，從時(shí)間維（審計(jì)實(shí)施程序）、邏輯維（質(zhì)量管控思維）、知識(shí)維（審計(jì)能力培養(yǎng)）三個(gè)方面出發(fā)，圍繞問題尋找高效解決路徑，以促進(jìn)審計(jì)效率質(zhì)量雙提升（見圖1）。

1.時(shí)間維。

時(shí)間維具體是指對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序工作的梳理，貫穿事前、事中、事后審計(jì)全過程，覆蓋審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、報(bào)告出具和成果運(yùn)用四個(gè)階段。

2.邏輯維。

邏輯維具體是指運(yùn)用“大質(zhì)量”管控思維，圍繞目前面臨的四個(gè)矛盾，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全過程中，堅(jiān)持“大質(zhì)量”管控觀念，以質(zhì)量提升的邏輯思維針對(duì)每個(gè)階段涉及的審計(jì)作業(yè)任務(wù)逐一制定關(guān)鍵管控舉措，提升審計(jì)質(zhì)量。

3.知識(shí)維。

知識(shí)維具體是指支撐經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)高質(zhì)量開展的能力培養(yǎng)工具，通過打造經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)知識(shí)庫，積累資料數(shù)據(jù)，沉淀審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，規(guī)范審計(jì)程序，從而提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)能力，促進(jìn)審計(jì)價(jià)值再提升。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“四位一體”質(zhì)量管控提升體系

廣東移動(dòng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)對(duì)審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面剖析，實(shí)現(xiàn)貫穿事前、事中、事后審計(jì)全過程管理，緊扣審計(jì)程序關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)、難點(diǎn)，提出質(zhì)量提升解決方案，輸出知識(shí)沉淀經(jīng)驗(yàn)，形成“四位一體”質(zhì)量管控提升路徑（見圖2），全面提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效能與價(jià)值。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“四位一體”質(zhì)量管控實(shí)現(xiàn)方法與路徑

1.加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)政治屬性，更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

（1）科學(xué)制訂中長期規(guī)劃，逐步實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋。全面對(duì)照上級(jí)監(jiān)管部門相關(guān)要求，科學(xué)制訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中長期規(guī)劃，全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作職責(zé)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為。一方面，合理配置審計(jì)資源，制訂3年審計(jì)對(duì)象全覆蓋計(jì)劃；另一方面，與公司人力部門積極聯(lián)動(dòng)、充分溝通，建立審計(jì)對(duì)象信息庫并動(dòng)態(tài)管理，突出對(duì)重點(diǎn)部門和關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)審計(jì)對(duì)象按A、B、C三類分類施策，實(shí)現(xiàn)應(yīng)審盡審，平衡好離任審計(jì)和任期審計(jì)的關(guān)系：

A類：領(lǐng)導(dǎo)人員任職未滿一個(gè)任期離任，實(shí)行“離任必審”，優(yōu)先保障項(xiàng)目時(shí)效性。

B類：領(lǐng)導(dǎo)人員任職滿一個(gè)任期未離任，實(shí)行“任期輪審”，視資源情況開展。

C類：其他具有資金分配權(quán)、資源管理權(quán)、項(xiàng)目審批權(quán)等資源權(quán)力較為集中的重點(diǎn)部門或關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部，實(shí)行“按需開展”，按照省公司黨委的要求開展。

（2）從縱向?qū)W習(xí)到內(nèi)向?qū)W習(xí)，從縱向調(diào)研到橫向聯(lián)動(dòng)，精細(xì)謀劃確定全年工作方向。提前一個(gè)季度啟動(dòng)下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)劃，采取“四步法”確定年度工作實(shí)施方案（見圖3）：第一步，學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)上級(jí)監(jiān)管單位工作要求及集團(tuán)公司工作精神，確定下一階段總體工作方向。第二步，開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)研，面向公司管理層、下屬分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)班子收集風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注建議，為優(yōu)化審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)提供依據(jù)參考。第三步，推動(dòng)業(yè)審聯(lián)動(dòng)，與人力部門商定年度審計(jì)建議名單，向財(cái)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)、業(yè)務(wù)主管部門充分調(diào)研業(yè)務(wù)競爭形勢及發(fā)展重點(diǎn)、難點(diǎn)，及時(shí)了解審計(jì)對(duì)象范圍及業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢。第四步，組織審計(jì)專家開展上年度項(xiàng)目復(fù)盤，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)建議，最終形成年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作總體實(shí)施方案及工作重點(diǎn)報(bào)公司管理層審批。

（3）聚焦政策落實(shí)及公司運(yùn)營關(guān)鍵點(diǎn)，建立審計(jì)關(guān)注點(diǎn)動(dòng)態(tài)化管理機(jī)制。結(jié)合企業(yè)實(shí)際，順應(yīng)公司內(nèi)外部業(yè)務(wù)發(fā)展形勢，遵循兩大原則動(dòng)態(tài)調(diào)整審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)、科學(xué)制定審計(jì)實(shí)施程序，既保證了審計(jì)內(nèi)容全面覆蓋，又突出對(duì)審計(jì)重點(diǎn)的深入監(jiān)督：一是研究黨和國家重大政策以及集團(tuán)公司重要戰(zhàn)略舉措，將中央決策部署和上級(jí)重要戰(zhàn)略與廣東移動(dòng)重點(diǎn)工作安排形成映射關(guān)系，圍繞被審計(jì)單位主責(zé)主業(yè)，梳理政策依據(jù)，理清各層次、各階段審計(jì)范圍，準(zhǔn)確界定重大政策的實(shí)質(zhì)和上級(jí)重要戰(zhàn)略在下屬地市公司的落地路徑及要求，找準(zhǔn)適用的可審計(jì)點(diǎn)，確保領(lǐng)導(dǎo)人員履職盡責(zé)情況得到全面關(guān)注，落地查實(shí)。二是重點(diǎn)聚焦公司戰(zhàn)略落地、高質(zhì)量發(fā)展中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)，運(yùn)營管理中問題易發(fā)多發(fā)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，突出“守法、遵紀(jì)、合規(guī)”底線思維，適時(shí)對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行增減優(yōu)化，始終保持審計(jì)關(guān)注與公司健康發(fā)展相適應(yīng)。

2020年以來，廣東移動(dòng)建立并持續(xù)完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)注點(diǎn)動(dòng)態(tài)優(yōu)化機(jī)制，基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理辦法規(guī)定的審計(jì)內(nèi)容，聚焦降本增效、寬帶發(fā)展、網(wǎng)絡(luò)管理、政企管理，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)框架設(shè)計(jì)為10個(gè)一級(jí)流程，25個(gè)二級(jí)流程，82個(gè)重要關(guān)注點(diǎn)，115項(xiàng)審計(jì)程序。2021年更加聚焦經(jīng)營業(yè)績考核、高質(zhì)量發(fā)展、降本增效、合規(guī)經(jīng)營四個(gè)方面，重塑審計(jì)框架為4個(gè)一級(jí)流程，高度關(guān)注46個(gè)重要關(guān)注點(diǎn)，121項(xiàng)審計(jì)程序。2022年高度關(guān)注國家重大方針政策及公司重要戰(zhàn)略部署落地情況，落地轉(zhuǎn)化為突出“四個(gè)聚焦”，即聚焦業(yè)績達(dá)成、聚焦業(yè)務(wù)發(fā)展、聚焦資源效益、聚焦合規(guī)經(jīng)營，審計(jì)框架優(yōu)化為54個(gè)重要關(guān)注點(diǎn)，131項(xiàng)審計(jì)程序（見圖4）。

（4）高層級(jí)、高規(guī)格推進(jìn)審計(jì)工作，組織召開高層次、高規(guī)格的項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)議，邀請(qǐng)公司管理層出席現(xiàn)場啟動(dòng)會(huì)、要求審計(jì)對(duì)象現(xiàn)場作述職報(bào)告、要求被審計(jì)單位現(xiàn)任負(fù)責(zé)人作表態(tài)發(fā)言并現(xiàn)場簽署配合審計(jì)工作承諾書，有效提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視度、嚴(yán)肅性、配合度。

2.加強(qiáng)全流程管控，實(shí)現(xiàn)縱向打通、橫向協(xié)同，多措并舉合力提供質(zhì)量保障。

（1）縱向打通，落實(shí)審計(jì)作業(yè)全流程標(biāo)準(zhǔn)化管控。廣東移動(dòng)通過“八個(gè)統(tǒng)一”舉措（統(tǒng)一部署、統(tǒng)一培訓(xùn)、統(tǒng)一啟動(dòng)、統(tǒng)一取數(shù)、統(tǒng)一分析、統(tǒng)一模板、統(tǒng)一原則、統(tǒng)一定性），推進(jìn)審計(jì)實(shí)施前、中、后全流程標(biāo)準(zhǔn)化管控，制定了廣東移動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施管理細(xì)則，匯編形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)手冊(cè)以及貫穿審計(jì)作業(yè)全流程的30個(gè)工作模板，為審計(jì)實(shí)施提供“1+1+30”全流程標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的管控工具，即1個(gè)實(shí)施細(xì)則、1個(gè)實(shí)務(wù)手冊(cè)、30個(gè)工作模板”，統(tǒng)一審計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)對(duì)照形成《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)檢考核表》，通過考核機(jī)制倒逼審計(jì)組強(qiáng)化質(zhì)量意識(shí)，為全流程標(biāo)準(zhǔn)化管控舉措的落實(shí)提供保障。

（2）研究先行，做足審前功課。針對(duì)經(jīng)責(zé)審計(jì)覆蓋面廣、現(xiàn)場周期短、信息量大等特點(diǎn)，嘗試在審前準(zhǔn)備階段，依托經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)知識(shí)庫的沉淀，批量對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行“宏觀”分析，通過“四步差異定位法”（見圖5），以重要性、集中性、波動(dòng)性為導(dǎo)向，識(shí)別出“微觀”的具體問題，輸出地市審前摸底報(bào)告，幫助審計(jì)組快速鎖定地市間差異，理清審計(jì)重點(diǎn)，合理調(diào)配審計(jì)資源。

（3）深化“遠(yuǎn)程+多現(xiàn)場+云化”審計(jì)模式，打造“1+N”團(tuán)戰(zhàn)模式。通過關(guān)鍵線索和關(guān)鍵手段多點(diǎn)共享，合力提升審計(jì)效率，1個(gè)遠(yuǎn)程共享組利用爬蟲、大數(shù)據(jù)等信息化手段對(duì)全業(yè)務(wù)中高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域開展全量資料集中核查，N個(gè)現(xiàn)場組，分別駐點(diǎn)被審計(jì)單位，通過業(yè)務(wù)訪談、流程穿越、實(shí)地勘察等手段補(bǔ)充線索，互通線索、共享方法，查深查實(shí)線索疑點(diǎn)，持續(xù)優(yōu)化異動(dòng)模型并循環(huán)使用（見圖6）。

3.加強(qiáng)數(shù)智賦能，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化審計(jì)能力與信息安全圍欄同發(fā)力，有效提升審計(jì)能力。

（1）深耕數(shù)智化審計(jì)能力，提升審計(jì)效能。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中廣泛使用爬蟲、圖片識(shí)別、數(shù)據(jù)庫等大數(shù)據(jù)工具和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，沉淀并持續(xù)完善線索挖掘模型，審計(jì)效率及線索定位準(zhǔn)確度大大提升。在大力推廣應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也為智慧審計(jì)技術(shù)迭代沉淀貢獻(xiàn)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，如為數(shù)據(jù)處理層提供數(shù)據(jù)庫表優(yōu)化建議、提升數(shù)據(jù)質(zhì)量，結(jié)合審計(jì)經(jīng)驗(yàn)提供線索分析建議，提高異動(dòng)模型靈敏度。

（2）打造智慧審計(jì)安全圍欄，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)不出“云”，確保敏感信息始終在安全環(huán)境下查閱及開展審計(jì)分析。廣東移動(dòng)基于統(tǒng)一安全管理平臺(tái)打造智慧審計(jì)安全圍欄，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常用大數(shù)據(jù)分析工具部署在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，從用戶安全保障、數(shù)據(jù)安全保障、業(yè)務(wù)操作監(jiān)控、安全教育及承諾夯實(shí)審計(jì)數(shù)據(jù)安全，規(guī)范審計(jì)電子數(shù)據(jù)獲取、傳輸?shù)然顒?dòng)，強(qiáng)化審計(jì)安全管理。

4.加強(qiáng)結(jié)果運(yùn)用，往深里走一步，提升審計(jì)價(jià)值。

（1）強(qiáng)整改，構(gòu)建審計(jì)整改“循環(huán)”生態(tài)鏈，多維度推動(dòng)審計(jì)成果應(yīng)用。一是壓實(shí)整改主體責(zé)任，堅(jiān)持發(fā)現(xiàn)問題與整改閉環(huán)并重，持續(xù)將審計(jì)結(jié)果及整改情況納入被審計(jì)單位黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核、領(lǐng)導(dǎo)班子成員民主生活會(huì)及述職述廉。二是加大整改閉環(huán)力度，一方面，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的機(jī)制性、普遍性問題，聯(lián)動(dòng)上級(jí)業(yè)務(wù)管理部門開展問題源頭分析及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，推動(dòng)機(jī)制性整改；另一方面，定期向被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)發(fā)送階段性整改進(jìn)度提醒及整改情況通報(bào)，對(duì)整改不及時(shí)、整改不力的單位，將對(duì)被審計(jì)單位第一負(fù)責(zé)人約談提醒，切實(shí)提升整改實(shí)效。三是深化整改成果應(yīng)用，針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任發(fā)現(xiàn)問題，通過整改跟進(jìn)評(píng)估專項(xiàng)開展“回頭看”，從原案例整改情況、未來長效管理機(jī)制兩大維度開展整改評(píng)估，同時(shí)持續(xù)探索優(yōu)化實(shí)質(zhì)性整改評(píng)價(jià)模型，全面立體評(píng)價(jià)整改成效，助力公司提升整體監(jiān)督效能。

（2）廣研究，持續(xù)探索“經(jīng)責(zé)畫像”評(píng)價(jià)體系及運(yùn)用路徑，提高審計(jì)監(jiān)督服務(wù)水平。面向廣東移動(dòng)下屬地市公司構(gòu)建“經(jīng)責(zé)畫像”體系，統(tǒng)籌考慮領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間黨風(fēng)廉政建設(shè)、業(yè)績貢獻(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)管控、可持續(xù)發(fā)展、民主評(píng)議等情況，與全業(yè)務(wù)領(lǐng)域業(yè)務(wù)主管部門反復(fù)研究、充分討論，從海量數(shù)據(jù)中提取并計(jì)算“畫像”指標(biāo)，形成“經(jīng)責(zé)畫像”評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)據(jù)庫，實(shí)時(shí)快速鎖定審計(jì)線索和潛在風(fēng)險(xiǎn)，全面構(gòu)建遠(yuǎn)程風(fēng)險(xiǎn)定位、遠(yuǎn)程審計(jì)畫像能力，讓審計(jì)畫像成為輔助審計(jì)決策的工具，為干部監(jiān)督提供重要參考，助力公司高質(zhì)量發(fā)展。

（3）固能力，打造經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)知識(shí)庫，輸出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能力，積極融入公司大監(jiān)督格局，為內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)地圖、紀(jì)檢巡察、干部管理輸出風(fēng)險(xiǎn)提示和評(píng)價(jià)參考。一是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋期間不一的特征，定期對(duì)公司正在運(yùn)行的制度進(jìn)行更新、整理，沉淀形成并持續(xù)更新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度庫，為確定審計(jì)關(guān)注點(diǎn)、制度審計(jì)程序、定性審計(jì)發(fā)現(xiàn)提供制度依據(jù)。二是依托廣東移動(dòng)智慧審計(jì)中臺(tái)，持續(xù)積累輻射B/M/O三大數(shù)據(jù)域的業(yè)務(wù)明細(xì)數(shù)據(jù)，打造經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)據(jù)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，從2018年至今已累計(jì)覆蓋60個(gè)維度，消耗空間存儲(chǔ)約1T。三是整理分析近年來內(nèi)部審計(jì)問題，脫敏后形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例庫，提供給審計(jì)組作經(jīng)驗(yàn)參考。

四、結(jié)語

廣東移動(dòng)基于霍爾三維模型結(jié)構(gòu)構(gòu)建的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大質(zhì)量管控提升體系，主動(dòng)適應(yīng)新形勢、新變化、新要求，堅(jiān)持樹牢“大質(zhì)量觀”，始終以黨和國家、上級(jí)監(jiān)管單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理規(guī)定、實(shí)務(wù)指南為工作指導(dǎo)，通過“四個(gè)加強(qiáng)”（加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)、加強(qiáng)全流程管控、加強(qiáng)數(shù)智賦能、加強(qiáng)結(jié)果運(yùn)用），促進(jìn)扎實(shí)開展各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，為推動(dòng)審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展，提升審計(jì)質(zhì)效，提高審計(jì)監(jiān)督效能，進(jìn)而為促進(jìn)公司高質(zhì)量發(fā)展提供一個(gè)可操作、可復(fù)制的實(shí)踐路徑。

（作者單位：中國移動(dòng)通信集團(tuán)廣東有限公司，郵政編碼：510630，電子郵箱：13922201224@139.com）

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