會計(jì)數(shù)字化背景下建筑企業(yè)業(yè)財(cái)融合研究

徐怡茜 楊夢瑤 丁文琳 張秋嫻

【摘要】業(yè)財(cái)融合是助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)會計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的有效措施，本文選取江西省內(nèi)Z建筑企業(yè)為研究對象，通過案例分析法深入剖析該企業(yè)業(yè)財(cái)融合實(shí)施現(xiàn)狀及其在實(shí)施業(yè)財(cái)融合過程中存在的問題，以期為建筑行業(yè)推進(jìn)以業(yè)財(cái)融合為手段的會計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供有益參考。

【關(guān)鍵詞】業(yè)財(cái)融合；會計(jì)數(shù)字化；財(cái)務(wù)共享

【基金項(xiàng)目】2023年江西財(cái)經(jīng)大學(xué)大學(xué)生創(chuàng)新訓(xùn)練項(xiàng)目（項(xiàng)目編號： 202310421078）。

引言

當(dāng)前， 我國正處于第四次工業(yè)革命的科技發(fā)展及技術(shù)快速迭代時(shí)期， 會計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型已是大勢所趨。與其他行業(yè)相比， 建筑企業(yè)具有項(xiàng)目投資周期長、資源投入大、業(yè)務(wù)分散等特征，傳統(tǒng)的核算方式已無法滿足企業(yè)管理的需要， 而業(yè)財(cái)融合體系的建設(shè)能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的對接、加強(qiáng)企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制、提升建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，對于建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。

Z 建筑企業(yè)是一家大型建筑施工企業(yè)，其業(yè)務(wù)包括房建、水利、市政等十余個(gè)板塊、辦公地點(diǎn)分散，管理難度大。Z 建筑企業(yè)積極推進(jìn)業(yè)財(cái)融合、建立財(cái)務(wù)共享中心， 是江西省內(nèi)推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的代表性建筑企業(yè)之一，基于Z 建筑企業(yè)業(yè)財(cái)融合實(shí)施現(xiàn)狀，有助于深入分析業(yè)財(cái)融合在建筑企業(yè)中的具體應(yīng)用。

一、業(yè)財(cái)融合研究述評

隨著我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的快速發(fā)展， 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)存在滯后監(jiān)督和效率低下等問題。張敏（2020）認(rèn)為傳統(tǒng)會計(jì)人員應(yīng)積極向“ 強(qiáng)管理型”職能轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)數(shù)字化應(yīng)是當(dāng)前完成該轉(zhuǎn)變的最佳選擇。實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合是完成我國會計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的必經(jīng)之路。針對“ 業(yè)財(cái)融合”的定義，國內(nèi)外學(xué)者提出了相關(guān)理論。1922 年美國會計(jì)學(xué)者奎因坦斯（H . W . Quaintance）首次呼吁財(cái)務(wù)人員除負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)核算與事后監(jiān)督外，應(yīng)負(fù)責(zé)事前預(yù)測分析并將相關(guān)結(jié)果反饋給業(yè)務(wù)人員，推動管理業(yè)務(wù)信息的功能實(shí)現(xiàn)。王娜（2015）提出業(yè)財(cái)融合主要是指當(dāng)企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，業(yè)務(wù)部門的相關(guān)信息數(shù)據(jù)能及時(shí)反饋傳遞給財(cái)務(wù)部門，而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也能準(zhǔn)確地反映出業(yè)務(wù)內(nèi)容，從而增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。王斌（2018）提及業(yè)財(cái)融合的實(shí)質(zhì)是“ 財(cái)務(wù)發(fā)展撐持企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營，業(yè)務(wù)運(yùn)營牽引財(cái)務(wù)的發(fā)展，業(yè)財(cái)融合是企業(yè)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)彼此融合的雙向過程。

綜合以上觀點(diǎn)， 業(yè)財(cái)融合是指基于價(jià)值目標(biāo)共同作出規(guī)劃、決策、控制和評價(jià)等管理活動，以保證企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造過程的實(shí)現(xiàn)， 最終實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)雙方的共同促進(jìn)，形成一種新型閉環(huán)管理的模式，助力企業(yè)長期戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)與價(jià)值最大化。

二、建筑行業(yè)業(yè)財(cái)融合現(xiàn)狀

在1980 年中國建筑行業(yè)逐步邁入了建筑信息化階段， 設(shè)計(jì)招標(biāo)等階段逐漸實(shí)現(xiàn)半自動化。從2013年起，陸續(xù)有建筑企業(yè)進(jìn)行業(yè)財(cái)融合嘗試，建筑行業(yè)邁入了業(yè)財(cái)融合的新階段。中國建筑集團(tuán)作為建筑行業(yè)的龍頭企業(yè)之一，在2019 年采用了智能財(cái)務(wù)一體化平臺，以“兩山”速度成功完成了數(shù)字化轉(zhuǎn)型，為建筑企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型樹立了新標(biāo)桿。

雖然許多建筑企業(yè)在逐漸推進(jìn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化的經(jīng)營管理模式，但由于思想意識缺乏、信息化技術(shù)支持不足、缺乏專業(yè)人才等諸多問題，其實(shí)施效果差強(qiáng)人意，并且有部分企業(yè)仍未推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，整個(gè)建筑行業(yè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化的進(jìn)程仍然任重道遠(yuǎn)。

三、案例企業(yè)業(yè)財(cái)融合分析

1 . Z 建筑企業(yè)業(yè)財(cái)融合動因

（1）施工項(xiàng)目分布廣，資金管理效率低

Z 建筑企業(yè)作為江西省知名建筑企業(yè)，其項(xiàng)目分布較廣，覆蓋江西、湖南、湖北、四川、黑龍江等多個(gè)地區(qū)， 同時(shí)在國內(nèi)擁有多個(gè)子公司， 組織架構(gòu)較復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理難度大。尤其是在跨地區(qū)費(fèi)用報(bào)銷上，財(cái)務(wù)人員不熟悉業(yè)務(wù)，報(bào)銷存在嚴(yán)重的延遲現(xiàn)象。

（2）施工周期長，存在墊資施工

Z 建筑企業(yè)具有建筑項(xiàng)目投資周期長，資金回籠慢的特點(diǎn)，同時(shí)由于建筑行業(yè)的特殊性，需要有大量提前墊資和融資業(yè)務(wù)，存在較高的資金斷裂風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的話不僅會威脅到合作上下方， 企業(yè)自身也可能面臨破產(chǎn)和巨額賠償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，不同子公司之間財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享難度大， 財(cái)務(wù)人員無法動態(tài)跟蹤業(yè)務(wù)，預(yù)測資金使用量，為管理決策提供可靠信息。

2 . Z 建筑企業(yè)業(yè)財(cái)融合現(xiàn)狀

由于Z 企業(yè)是一家非上市公司，其在互聯(lián)網(wǎng)中公開的信息相對較少，因此，在確定研究方向及案例企業(yè)后， 本文采用調(diào)研訪談及問卷調(diào)查的方式來獲取一手資料。通過對以上資料整理及從多個(gè)網(wǎng)站搜尋與Z 企業(yè)的相關(guān)信息，本文對Z 企業(yè)進(jìn)行研究分析。

（1）企業(yè)組織架構(gòu)

目前Z 企業(yè)在國內(nèi)設(shè)立了多個(gè)區(qū)域總部、擁有20 余家分公司及全資子公司。集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門分設(shè)項(xiàng)目會計(jì)部與財(cái)務(wù)部， 財(cái)務(wù)部門在職能上主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目和機(jī)關(guān)本部的會計(jì)核算及稅務(wù)籌劃， 及時(shí)反饋各項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況和收付款情況。其具體組織結(jié)構(gòu)圖如下所示。

（2）財(cái)務(wù)共享平臺構(gòu)建情況

為了滿足互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代對移動辦公的需求，Z 企業(yè)運(yùn)用OA 協(xié)同辦公平臺， 通過數(shù)字化辦公系統(tǒng)的應(yīng)用，集團(tuán)實(shí)現(xiàn)高效上傳和下達(dá)公文，提升公文審批效率。U8 系統(tǒng)對企業(yè)會計(jì)信息進(jìn)行采集、存儲、處理及傳送，完成會計(jì)核算、監(jiān)督及管理。

為了加強(qiáng)業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息的聯(lián)系， 實(shí)現(xiàn)對信息資源的高效利用， 進(jìn)而最大限度地提高工作效率和質(zhì)量、改善工作環(huán)境，Z 企業(yè)同步運(yùn)用財(cái)務(wù)共享平臺U8 系統(tǒng)，與OA 協(xié)同辦公系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)融合， 初步推動業(yè)務(wù)流程數(shù)字化發(fā)展。

（3）優(yōu)化業(yè)務(wù)處理流程

公司在未使用數(shù)字化系統(tǒng)前， 業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理流程主要由人工完成， 流程繁瑣， 效率低且準(zhǔn)確性差。通過數(shù)字化系統(tǒng)的集成應(yīng)用改善業(yè)務(wù)處理流程，提高工作效率。目前， 公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程主要在信息系統(tǒng)中完成。相關(guān)部門在系統(tǒng)中發(fā)起流程，經(jīng)過財(cái)務(wù)共享平臺（用友）的層層審核、批準(zhǔn)、核算和記錄，最終完成業(yè)務(wù)處理和登記。

公司具體采購流程：① 成本合約部在工程物資預(yù)算管理系統(tǒng)中編制采購預(yù)算，并傳遞給相關(guān)負(fù)責(zé)人審批； ② 請購部門在OA 辦公系統(tǒng)中編制采購申請單，并將數(shù)據(jù)傳遞至U8 系統(tǒng)。與物料需求系統(tǒng)核對后確定采購數(shù)量，并在U8 系統(tǒng)錄入請購單；③采購部門在U8 系統(tǒng)審核請購單，同時(shí)在OA 系統(tǒng)填制采購合同并進(jìn)行合同審批。通過審批后，在U8 系統(tǒng)填制采購訂單；④ 供應(yīng)商收到訂單后向公司發(fā)貨，倉儲部驗(yàn)收合格后在U8 系統(tǒng)錄入入庫單，并在OA 系統(tǒng)錄入物資明細(xì)。同時(shí)，供應(yīng)商開具發(fā)票。財(cái)務(wù)部收到發(fā)票后在U8 系統(tǒng)錄入采購發(fā)票， 進(jìn)行采購結(jié)算并生成記賬憑證；⑤ 財(cái)務(wù)部在OA 系統(tǒng)錄入付款申請，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，在U8 系統(tǒng)錄入付款單，進(jìn)行付款核銷，并將核算生成的付款憑證傳遞到總賬子系統(tǒng)中。

（4）企業(yè)員工對實(shí)施業(yè)財(cái)融合的態(tài)度

通過向Z 企業(yè)發(fā)放問卷進(jìn)一步探究公司員工對企業(yè)實(shí)施業(yè)財(cái)融合的態(tài)度。通過對相關(guān)數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前Z 企業(yè)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系有待加強(qiáng)。

認(rèn)為財(cái)務(wù)部與業(yè)務(wù)部幾乎無交流和較少交流的人員約占41%，還有28 .57%的人認(rèn)為交流一般，47 . 6%的受訪者認(rèn)為是業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)目標(biāo)不一致，且業(yè)務(wù)部門認(rèn)為財(cái)務(wù)部門過多關(guān)注公司的風(fēng)險(xiǎn)控制，影響了其工作的開展。此外，54 .17%的受訪者認(rèn)為當(dāng)前公司業(yè)財(cái)融合的最大難點(diǎn)是“信息化建設(shè)水平不足”。

3 . Z 企業(yè)業(yè)財(cái)融合實(shí)施痛點(diǎn)及對策

（1）業(yè)財(cái)融合實(shí)施痛點(diǎn)

①企業(yè)業(yè)財(cái)融合流程不足

一方面，業(yè)務(wù)部門審批缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)管。根據(jù)Z 公司采購業(yè)務(wù)流程及組織架構(gòu)可知， 財(cái)務(wù)復(fù)核工作在業(yè)務(wù)部門審批工作后，位于采購環(huán)節(jié)后端。在缺乏財(cái)務(wù)部門制約的情況下， 業(yè)務(wù)部門可自行根據(jù)需求決定采購請款，導(dǎo)致其權(quán)力失控，出現(xiàn)采購頻率過多、采購超量等情況。其次，財(cái)務(wù)部門缺失采購請款審批權(quán)，僅負(fù)責(zé)確保相關(guān)款項(xiàng)匯至對應(yīng)的供應(yīng)商賬戶，而忽視采購請款需求是否合理， 如此可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門對采購請款的真實(shí)性缺乏有效監(jiān)督。

另一方面，財(cái)務(wù)監(jiān)督不涉及供應(yīng)商管理。Z 公司僅依靠業(yè)務(wù)部門推薦的供應(yīng)商名單而非從采購成本管理角度篩選的供應(yīng)商名單進(jìn)行采購，容易加大采購過程中的成本控制風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于分散的自行采購模式，采購部門與供應(yīng)商談判缺乏議價(jià)空間，優(yōu)惠較少，交易成本較高，容易導(dǎo)致Z 公司物資采購價(jià)格偏高。

②信息系統(tǒng)一體化管理的缺失

現(xiàn)有系統(tǒng)存在獨(dú)立運(yùn)作問題： 一是公司預(yù)算系統(tǒng)未實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)動， 財(cái)務(wù)部門無法獲取業(yè)務(wù)部門的預(yù)算數(shù)據(jù)，進(jìn)而無法通過預(yù)算管理控制采購成本；二是用友系統(tǒng)尚未與合同管理系統(tǒng)聯(lián)動，即財(cái)務(wù)部門未介入采購合同審批流程， 導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無法準(zhǔn)確判斷采購合同的真實(shí)性，易誘發(fā)虛假交易、財(cái)務(wù)舞弊等風(fēng)險(xiǎn)；三是用友系統(tǒng)與業(yè)務(wù)平臺聯(lián)動不足，財(cái)務(wù)部門對采購業(yè)務(wù)活動管控缺失， 易出現(xiàn)材料庫存堆積、資金墊付等問題?？傮w來看，企業(yè)內(nèi)部多個(gè)不同的信息管理系統(tǒng)之間相互獨(dú)立， 容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)重復(fù)錄入、業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能重復(fù)以及數(shù)據(jù)管理效率低下等問題，影響公司業(yè)財(cái)融合推進(jìn)。

③員工業(yè)財(cái)融合意識落后

根據(jù)問卷調(diào)查結(jié)果，Z 建筑企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門工作人員對業(yè)財(cái)融合意識薄弱。財(cái)務(wù)部門僅能實(shí)現(xiàn)事后的會計(jì)核算和被動監(jiān)督， 對項(xiàng)目缺乏主動的事前籌劃和事中管控，無法達(dá)到控制成本、降低資金風(fēng)險(xiǎn)等目的。而業(yè)務(wù)部門僅僅關(guān)注項(xiàng)目的工期、質(zhì)量、安全等業(yè)務(wù)方面問題， 通常為了加快工程施工進(jìn)度而進(jìn)行超量材料采購，導(dǎo)致材料堆積、浪費(fèi)，增加存儲、采購成本。

（2）業(yè)財(cái)融合實(shí)施對策

基于痛點(diǎn)分析，我們提出以下對策。首先，公司可在采購業(yè)務(wù)流程中前移財(cái)務(wù)審批端口， 實(shí)現(xiàn)Z 公司采購業(yè)務(wù)流程順序優(yōu)化。此外，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)中心應(yīng)將職能拓寬至采購合同管理流程，確定控制價(jià)格，推薦符合條件的優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，并參與供應(yīng)商報(bào)價(jià)評審、材料采購合同起草和材料采購合同評審。

其次，業(yè)財(cái)融合的信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)是一個(gè)動態(tài)、一體化的過程，旨在滿足不斷優(yōu)化的業(yè)務(wù)流程和管理體系的要求。根據(jù)當(dāng)前Z 企業(yè)的實(shí)際情況，在業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化時(shí)，信息系統(tǒng)應(yīng)同步更新，實(shí)時(shí)聯(lián)動。最后，Z 企業(yè)應(yīng)建立有效的部門間溝通機(jī)制，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的溝通， 如選派相關(guān)人員組成臨時(shí)項(xiàng)目改革小組， 便于部門間充分及時(shí)的協(xié)調(diào)與溝通。

結(jié)束語

綜上所述，在會計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，建筑企業(yè)實(shí)施業(yè)財(cái)融合不僅可以提高管理效率， 做出科學(xué)決策，還可以加強(qiáng)建筑行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，傳統(tǒng)建筑企業(yè)須在財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)管理方面做出相應(yīng)的改革，通過利用現(xiàn)代化的數(shù)字技術(shù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理，進(jìn)一步提升企業(yè)管理效率，進(jìn)而提升企業(yè)價(jià)值。

參考文獻(xiàn)

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（作者單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)）