摘 要:中國(guó)經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入高速發(fā)展階段,經(jīng)濟(jì)體制也趨于完善,不少企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者為了擴(kuò)大市場(chǎng)銷售份額,做大經(jīng)營(yíng)蛋糕,一方面,過(guò)分強(qiáng)調(diào)銷售收入的增長(zhǎng),另一方面,忽視銷售賬款的回收,應(yīng)收賬款金額大、難回收,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展有非常不利的影響,部分企業(yè)因應(yīng)收賬款回收問(wèn)題而倒閉、破產(chǎn),文章從應(yīng)收賬款管理的重要意義、問(wèn)題、原因、對(duì)策、總結(jié)五個(gè)維度對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行分析,為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提出建議。
關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款 管理分析 問(wèn)題 對(duì)策
中圖分類號(hào):F233
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1004-4914(2023)07-076-02
一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要意義
(一)提高企業(yè)資金效率
流動(dòng)資金關(guān)系企業(yè)的生存大計(jì),是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,有利于增加企業(yè)的流動(dòng)資金,幫助回籠資金,減少賬款回收損失、增加企業(yè)資金供給,加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度,保障日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
(二)為經(jīng)營(yíng)管理提供相應(yīng)決策
企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況可通過(guò)應(yīng)收賬款來(lái)反映,反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、業(yè)績(jī)情況。加強(qiáng)它的管理,有利于展現(xiàn)日常經(jīng)營(yíng)狀況,以便經(jīng)營(yíng)管理者根據(jù)客戶情況分類提供賒銷政策,信用狀況佳的企業(yè),可提供一定的賒銷折扣;信用狀況較差的企業(yè),則根據(jù)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)決策,是否繼續(xù)為其提供服務(wù)。
二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題
(一)應(yīng)收賬款管理不到位
主要包括三個(gè)方面:一是管理制度缺失。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員在銷售過(guò)程中過(guò)于關(guān)注銷售收入增長(zhǎng),忽視銷售賬款的回收,為達(dá)成企業(yè)銷售目標(biāo),未對(duì)銷售對(duì)象予以篩選,而相應(yīng)制度的缺失,導(dǎo)致事前無(wú)法對(duì)其進(jìn)行控制,僅在事后對(duì)賬款進(jìn)行催收,造成賬款回收困難。二是相應(yīng)管理組織的缺失。應(yīng)收賬款不僅僅是某一個(gè)部門(mén)的工作,而是與企業(yè)多個(gè)部門(mén)均息息相關(guān),需要各部門(mén)通力配合。經(jīng)營(yíng)部門(mén)僅關(guān)注銷售收入,財(cái)務(wù)部門(mén)僅核算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。兩個(gè)部門(mén)缺乏溝通將造成應(yīng)收賬款回收率低,未準(zhǔn)確劃分應(yīng)收賬款管理職責(zé)。三是對(duì)客戶信用調(diào)查不足。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員為降低存貨周轉(zhuǎn)率,擴(kuò)大銷售收入,在未對(duì)對(duì)方企業(yè)基本信息、資信狀況、盈利情況進(jìn)行充分調(diào)查的情況下,企業(yè)急于完成銷售任務(wù),對(duì)方企業(yè)如信用情況不佳,該項(xiàng)賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)大大增加。
(二)應(yīng)收賬款催收不足
主要包括三個(gè)方面:一是催收手段單一。在應(yīng)收賬款催收中,多數(shù)企業(yè)僅依靠當(dāng)面催收或法律訴訟方式,但效果不佳。二是催收人員缺乏專業(yè)系統(tǒng)培訓(xùn)。多數(shù)催收人員缺乏相應(yīng)法律等知識(shí),催收手段不夠靈活,有些催收人員過(guò)于強(qiáng)硬,甚至采用暴力催收;有些催收人員過(guò)于軟弱,收效甚微。三是催收獎(jiǎng)勵(lì)不足。多數(shù)企業(yè)未將應(yīng)收賬款催收列入日??己霜?jiǎng)勵(lì),比如財(cái)務(wù)部、經(jīng)營(yíng)部門(mén)是催收的重要部門(mén),但因缺乏相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制,催收動(dòng)力不足。
(三)應(yīng)收賬款管理不規(guī)范
主要包括三個(gè)方面:一是企業(yè)應(yīng)收賬款臺(tái)賬不夠準(zhǔn)確全面。很多企業(yè)應(yīng)收賬款登記信息僅包含客戶名稱、金額,未登記客戶信息、逾期時(shí)間、發(fā)票信息等,且未定期核實(shí)應(yīng)收賬款金額,導(dǎo)致應(yīng)收賬款臺(tái)賬不夠準(zhǔn)確全面。二是企業(yè)應(yīng)收賬款未及時(shí)分析及跟蹤。多數(shù)企業(yè)僅關(guān)注已到期應(yīng)收賬款,未對(duì)正常清款期內(nèi)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效跟進(jìn),對(duì)存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目及時(shí)提醒預(yù)警,同時(shí)未定期與客戶進(jìn)行核對(duì),應(yīng)收賬款金額不夠準(zhǔn)確。三是賬款管理方法不完整系統(tǒng)。相關(guān)部門(mén)僅負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款的賬面數(shù)字,基本不分析應(yīng)收賬款的形成原因,更不了解其真實(shí)狀況,在形成壞賬后,更無(wú)法追究相應(yīng)責(zé)任。
三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在問(wèn)題的原因
目前,企業(yè)應(yīng)收賬款管理缺乏完備的控制體系,僅依靠無(wú)法收回后催收,催收效果不盡人意,壞賬逐漸增多,管理不夠完善。
(一)清收力度不夠
應(yīng)收賬款催收一般在年底結(jié)賬時(shí),由財(cái)務(wù)人員提出,經(jīng)營(yíng)管理人員配合,催收方式多為電話、郵件等催收,催收浮于表面,缺乏有效跟進(jìn)手段,無(wú)明顯進(jìn)展,未列入日常經(jīng)營(yíng)管理決策,應(yīng)收賬款催收缺乏主動(dòng)性。因此,企業(yè)應(yīng)加大催收力度,采取多種方式催收,由年度催收轉(zhuǎn)變?yōu)榘丛隆醇境B(tài)化清收。
(二)賬齡分析不足
應(yīng)收賬款分析可通過(guò)賬齡分析開(kāi)始,應(yīng)收賬款壞賬的計(jì)提依據(jù)通常為賬齡,但是賬齡分析是大部分企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié),很多企業(yè)根本不重視賬齡管理,從不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析,導(dǎo)致應(yīng)收賬款越拖越久,追賬越來(lái)越困難,最終導(dǎo)致該項(xiàng)賬款基本無(wú)法說(shuō)會(huì),成為壞賬、死賬。因此,企業(yè)應(yīng)定期分析應(yīng)收賬款,根據(jù)1年以內(nèi)、1~3年以內(nèi)、3~5年以內(nèi)、5年以上,區(qū)分不同賬齡,采取不同回款措施,以賬款賬齡分析帶動(dòng)應(yīng)收賬款的收回。
(三)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)弱
多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱化,盲目擴(kuò)大銷售,雖然銷售收入數(shù)據(jù)增長(zhǎng)喜人,但是現(xiàn)金流遲遲無(wú)法到賬,銷售收入雖增加較快,但相應(yīng)應(yīng)收賬款也越來(lái)越多,部分企業(yè)因資金無(wú)法按期到賬,出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī),才開(kāi)始急于催款。
(四)信用監(jiān)管不到位
銷售前,未對(duì)企業(yè)的信用狀況、支付能力、盈利情況進(jìn)行調(diào)查分析,無(wú)預(yù)警機(jī)制;在銷售中,缺乏有效跟進(jìn),對(duì)應(yīng)收賬款收回可能性進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析;在銷售后,未及時(shí)催收,影響企業(yè)的現(xiàn)金流。
(五)內(nèi)控制度不健全
一是款項(xiàng)催收責(zé)任人缺失。多數(shù)企業(yè)未設(shè)置專門(mén)的責(zé)任人,財(cái)務(wù)人員與經(jīng)營(yíng)管理人員兼任應(yīng)收賬款催收工作,相互間溝通交流不到位,加之考核機(jī)制缺失,無(wú)法落實(shí)責(zé)任,無(wú)專門(mén)催收人員及監(jiān)督制度。二是制度設(shè)計(jì)不合理。部分企業(yè)過(guò)分追求銷售收入,但不考慮銷售賬款的回收,因無(wú)法按時(shí)回收賬款,現(xiàn)金流受到影響。因此,內(nèi)控制度的建立健全對(duì)企業(yè)至關(guān)重要。
四、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策分析
(一)加大清收力度
一是運(yùn)用多種手段進(jìn)行清收。如電話、郵件、當(dāng)面催收、法律訴訟等手段,如無(wú)效,尋找專業(yè)催收機(jī)構(gòu)或者律師進(jìn)行催收。二是加大對(duì)催收人員的考核。在考慮應(yīng)收賬款催收難度、形成原因等,催收人員個(gè)人收入應(yīng)與應(yīng)收賬款催收情況進(jìn)行掛鉤,如對(duì)催收人員采用獎(jiǎng)罰分明的政策,如其能追回已列入呆賬、死賬的應(yīng)收賬款,則對(duì)相應(yīng)人員予以獎(jiǎng)勵(lì),如其無(wú)法完成列入經(jīng)營(yíng)考核計(jì)劃的應(yīng)收賬款,則對(duì)相應(yīng)人員予以罰款。
(二)建立應(yīng)收賬款賬齡管理制度
將應(yīng)收賬款按照賬齡分為正常期、關(guān)注期、特別關(guān)注期、風(fēng)險(xiǎn)期、損失期共五期。企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注正常期、關(guān)注期、特別關(guān)注期。正常期內(nèi)應(yīng)收賬款應(yīng)提醒客戶盡快支付,經(jīng)營(yíng)管理人員積極溝通,及時(shí)收回;關(guān)注期的應(yīng)收賬款,應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其為何延遲支付,根據(jù)不同類型進(jìn)行管理,定期分析,加大催收力度;特別關(guān)注期的應(yīng)收賬款,必須備注未收回的原因,根據(jù)經(jīng)營(yíng)決策,采用各項(xiàng)綜合措施。如確定應(yīng)收賬款無(wú)法收回,在必要情況下,必須通過(guò)發(fā)送催款函、上門(mén)催收等方式催收,必要時(shí)啟動(dòng)訴訟等程序,做好相應(yīng)資料的收集與整理。
(三)提高風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)
銷售收入的實(shí)現(xiàn)是企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容,但應(yīng)收賬款的回收也要引起重視,兩手抓,兩手都要硬,嚴(yán)格制定相關(guān)管理制度,務(wù)必將應(yīng)收賬款清收作為一項(xiàng)常態(tài)化工作,提高款項(xiàng)催收全民意識(shí),通過(guò)定期召開(kāi)專題會(huì)會(huì)議的形式,從客戶基本情況、銷售合同、回款進(jìn)度等方面進(jìn)行分析,全面評(píng)估應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn),并制定有效回款政策,定期監(jiān)督回收情況,對(duì)發(fā)生呆賬、死賬可能性較大的賬款,進(jìn)一步加大研究布署。
(四)健全客戶信用調(diào)查
深入調(diào)查客戶的資產(chǎn)總額情況、盈利情況、經(jīng)營(yíng)情況、信用情況等,對(duì)企業(yè)而言具有重要意義,客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件等五個(gè)方面是企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)登記的內(nèi)容,深入調(diào)查,在定量、定性兩個(gè)方面充分評(píng)估應(yīng)收賬款。單位情況不同,理應(yīng)采用不同的催收政策,對(duì)欠款金額大、時(shí)間長(zhǎng)的單位,暫停與其相關(guān)的所有業(yè)務(wù),對(duì)欠款金額小、時(shí)間短的單位業(yè)務(wù),應(yīng)與對(duì)方單位充分聯(lián)系,若信用情況佳,可繼續(xù)為其提供服務(wù)。
(五)完善內(nèi)控制度
一是明確催款責(zé)任人。企業(yè)應(yīng)對(duì)每一筆應(yīng)收賬款設(shè)定催款責(zé)任人、明確催收時(shí)間、催收金額,對(duì)清收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,責(zé)任人應(yīng)第一時(shí)間上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo),并采取有效的催收措施。二是財(cái)務(wù)部做好內(nèi)部控制監(jiān)督工作。應(yīng)收賬款的登記屬于財(cái)務(wù)部職責(zé)范圍,應(yīng)收賬款臺(tái)賬應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤,明確每一筆應(yīng)收賬款的客戶信息、逾期時(shí)間、合同信息、發(fā)票信息、信用狀況等,定期采用函證等對(duì)賬方式,為經(jīng)營(yíng)管理人員的催收政策提供有效參考。
(六)明確應(yīng)收賬款管理部門(mén)
應(yīng)收賬款的管理部門(mén)應(yīng)職責(zé)清晰。應(yīng)收賬款的回收由經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)負(fù)責(zé),承擔(dān)回款責(zé)任,其應(yīng)與客戶定期溝通、聯(lián)系,客戶的信息情況做到了如指掌,按月分析款項(xiàng)是否存在重大變化,關(guān)注并監(jiān)督應(yīng)收賬款的回收,及時(shí)制定收款計(jì)劃,對(duì)收款過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)匯報(bào)。上述部門(mén)均應(yīng)各自建立臺(tái)賬,設(shè)定專人負(fù)責(zé),定期提交分析情況,反映應(yīng)收賬款壞賬可能性。應(yīng)收賬款的日常核算管理由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé),定期核對(duì)應(yīng)收賬款,應(yīng)收賬款賬齡情況、較上期是否增減、賬齡是否增加,賒銷金額是否變動(dòng),均應(yīng)及時(shí)匯報(bào),并傳遞給企業(yè)相關(guān)部門(mén)。其他部門(mén)應(yīng)全力配合以上部門(mén),應(yīng)收賬款回收過(guò)程中,若存在其他服務(wù)問(wèn)題、技術(shù)問(wèn)題,其他相關(guān)部門(mén)應(yīng)予以解決。
五、結(jié)語(yǔ)
企業(yè)應(yīng)收賬款回款情況佳,則企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的好,企業(yè)管控水平也有所提升,為提高資金流動(dòng)性,為經(jīng)營(yíng)管理者提供決策參考。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須從加大應(yīng)收賬款清收力度、建立應(yīng)收賬款賬齡管理制度、提高風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)、健全客戶信用調(diào)查、完善內(nèi)控制度、明確應(yīng)收賬款管理部門(mén)等六個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理,不能僅僅以企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞為經(jīng)營(yíng)目標(biāo),要加大對(duì)應(yīng)收賬款管理力度。
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(作者單位:南昌軌道交通設(shè)計(jì)研究院有限公司 江西南昌 330000)
[作者簡(jiǎn)介:王伊靜(1990—),女,江西南昌人,本科,南昌軌道交通設(shè)計(jì)研究院有限公司財(cái)務(wù)部部長(zhǎng),中級(jí)會(huì)計(jì),研究方向:企業(yè)財(cái)稅管理、內(nèi)部控制。]
(責(zé)編:趙毅)