王紅娟 國網(wǎng)冀北電力有限公司電力科學研究院(華北電力科學研究院有限責任公司)

近年來，隨著輸配電價改革進程的不斷深化，電網(wǎng)企業(yè)面臨的監(jiān)管環(huán)境和盈利模式發(fā)生重大變革，對企業(yè)的經(jīng)營管理能力和資源配置能力提出了新的要求。面對嚴峻的內外部形勢，電網(wǎng)企業(yè)迫切需要持續(xù)深化財務精益管理體系變革，建立與輸配電價改革相匹配的財務管理模式，主動適應外部監(jiān)管新要求，確保企業(yè)實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。預算管理作為企業(yè)財務管理的核心內容之一，在優(yōu)化資源統(tǒng)籌配置上發(fā)揮著重要作用，可通過加快電網(wǎng)企業(yè)財務預算管理創(chuàng)新進程，將成本監(jiān)管約束納入企業(yè)全面預算管理，促進企業(yè)提高經(jīng)營產出效率，實現(xiàn)資源的合理化應用。同時也需要結合電網(wǎng)企業(yè)的未來發(fā)展趨勢與發(fā)展需求，逐步優(yōu)化財務預算管理機制，規(guī)范各個部門的經(jīng)濟活動，提升電網(wǎng)企業(yè)的綜合競爭力。

一、電網(wǎng)企業(yè)預算管理優(yōu)化價值

(一)助力電網(wǎng)企業(yè)戰(zhàn)略目標落地

預算管理是對企業(yè)戰(zhàn)略目標的分解和細化，通過對未來一定期間內經(jīng)營活動的統(tǒng)籌規(guī)劃，科學配置各類財務資源和非財務資源，強化過程跟蹤控制與事后考核評價，整合業(yè)務流、資金流和信息流，形成一套完整可靠、統(tǒng)領全局的經(jīng)營活動方案。預算管理將相對抽象、宏觀的戰(zhàn)略目標轉變?yōu)榫唧w的行動方案，并為戰(zhàn)略目標落地提供必要的人、財、物支撐，是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的基石。在當前輸配電價改革的背景下，面對盈利模式變革和諸多不可控因素，需要對預算管理模式進行持續(xù)優(yōu)化，主動適應電力體制、輸配電價改革要求，充分發(fā)揮預算的評價和反饋功能，指導企業(yè)對經(jīng)營管理策略進行動態(tài)調整和優(yōu)化，為電網(wǎng)企業(yè)戰(zhàn)略目標落地、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。

(二)促進電網(wǎng)企業(yè)優(yōu)化資源配置

預算過程可以清晰體現(xiàn)企業(yè)各層級、各環(huán)節(jié)經(jīng)濟活動所需資源以及投入產出情況，在企業(yè)資源有限的情況下，可通過預算的統(tǒng)籌配置功能，將有限的資源優(yōu)先安排至經(jīng)濟效益良好或保障電網(wǎng)安全運行、促進東西部電網(wǎng)協(xié)調發(fā)展等領域。在兼顧好電網(wǎng)企業(yè)政治、經(jīng)濟、社會三大責任的前提下，通過強化預算價值引領功能，最大限度地優(yōu)化資源配置，提升電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營效益與運營效率，避免資源浪費和無效投資，推動電網(wǎng)企業(yè)實現(xiàn)高質量發(fā)展。

(三)助力電網(wǎng)企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風險

在預算過程管控和考核評價環(huán)節(jié)，通過將預算實際執(zhí)行情況與預算目標數(shù)據(jù)進行比對，可以清晰地反映出企業(yè)的財務狀況和預算執(zhí)行偏差。基于偏差分析，可以深入了解電網(wǎng)企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)成本支出進度偏差原因以及市場環(huán)境變化，從而幫助電網(wǎng)企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)其中可能存在的經(jīng)營風險，進而采取相應的預防解決措施規(guī)避經(jīng)營風險，并動態(tài)調整修正預算指標，確保全年經(jīng)營目標的實現(xiàn)，有效降低電網(wǎng)企業(yè)財務風險，進一步提高電網(wǎng)企業(yè)的核心競爭力。

二、電網(wǎng)企業(yè)預算管理現(xiàn)狀

(一)企業(yè)概況

ZY電網(wǎng)企業(yè)是國家電網(wǎng)有限公司下屬三級單位，業(yè)務范圍覆蓋電力系統(tǒng)“發(fā)電、輸電、變電、配電”各個環(huán)節(jié)，主要為電網(wǎng)企業(yè)和各發(fā)電集團提供電網(wǎng)運行、運維檢修支撐以及科技創(chuàng)新、技術服務監(jiān)督等工作。近年來，ZY電網(wǎng)企業(yè)積極踐行國家能源安全戰(zhàn)略，加快推進新型電力系統(tǒng)建設，不斷提升精益合規(guī)管理水平，各項工作取得積極成效。

(二)企業(yè)預算管理現(xiàn)狀

1.預算管理組織架構

ZY電網(wǎng)企業(yè)的預算管理組織架構由預算決策機構、預算管理辦公室以預算責任部門構成。

其中，預算責任部門由各業(yè)務部門構成，各部門按照相應的職責開展具體的業(yè)務活動，提出預算安排建議并開展項目預算執(zhí)行情況分析等。由于業(yè)務部門缺乏相應的財務知識，對財務指標約束和成本費用控制總額缺乏相應的了解，在預算申報及落實預算職責權限過程中可能存在執(zhí)行不到位的問題。

預算管理辦公室設在財務部門，財務部門作為全面預算的歸口管理部門，負責財務預算的編制和審核以及預算與綜合計劃的銜接；負責統(tǒng)籌平衡財務能力與投入需求，組織開展預算編制、分解、下達、調整及跟蹤分析等內容，形成相應預算報告并由決策機構審核，由執(zhí)行責任部門執(zhí)行。

預算決策機構由黨委會或預算管理委員會構成，負責審定預算方案和預算調整方案，根據(jù)預算執(zhí)行結果，審定考核和獎懲方案等內容。

2.預算管理編制

第一，預算編制方法。目前ZY電網(wǎng)企業(yè)嚴格執(zhí)行國家電網(wǎng)有限公司“兩下兩上、先下后上”的預算編審流程，在具體環(huán)節(jié)中，根據(jù)國網(wǎng)公司下達的總控目標和預算方案編制原則，組織各業(yè)務部門進行預算編制以及可控費用預算分解下達工作。如在進行成本類項目預算安排時，需要對各業(yè)務部門儲備的成本類項目清單進行優(yōu)先級排序，根據(jù)擬安排的可控費用總額上限篩選出項目執(zhí)行范圍。

第二，預算編制時間。ZY電網(wǎng)企業(yè)一般在每年的11月中旬前根據(jù)上級單位下達的預算總控目標來編制次年“一上”預算草案，由于此時綜合計劃尚未下達，各業(yè)務部門無法準確給出次年成本項目安排規(guī)模，故此次預算編制過程較為粗放和簡單，一般以利潤不低于上一年度利潤總額為控制標準。較為準確的年度預算編制是在每年2月底前，根據(jù)上級單位下達的預算方案，組織業(yè)務部門根據(jù)實際情況申報全年“二上”預算備案，財務部門對上報的預算申請進行審核并匯總，編制年度預算方案，經(jīng)預算管理委員會審議通過后進行預算下達。在此環(huán)節(jié)中ZY電網(wǎng)企業(yè)以定期預算編制方法為主，各個部門采取固定預算與增量預算結合的方法進行統(tǒng)計，在成本申報上盡量采用項目化預算管理方式，保證了預算的完整性和條理性。

3.預算管理執(zhí)行

在ZY電網(wǎng)企業(yè)預算管理方案通過后，由企業(yè)內不同部門落實預算管理方案，財務部門定期對預算執(zhí)行情況進行統(tǒng)計分析，查找偏差原因。為強化預算執(zhí)行剛性，發(fā)揮預算對全年經(jīng)營活動的指導意義，針對未納入預算編制范圍內的成本費用，在未經(jīng)預算管理委員會審核前，不允許各部門擅自發(fā)生。由于經(jīng)營活動的不確定性，以及綜合計劃成本費用采用分批下達形式，企業(yè)年度預算會隨著企業(yè)實際情況變動進行動態(tài)調整，ZY電網(wǎng)企業(yè)一般在9月份啟動年度預算調整工作，對原有預算方案進行更新。在ZY電網(wǎng)企業(yè)預算方案執(zhí)行過程中，仍存在部分部門未按照要求規(guī)范進行預算調整工作的情況，如時常發(fā)生業(yè)務部門與財務部門信息溝通不暢問題，業(yè)務前端經(jīng)營活動變化信息局限于部門內部或業(yè)務歸口部門，未能有效傳導至財務部門，導致財務部門在對預算整體把控或預算調整上存在被動或滯后的情況。

4.預算管理考核

ZY電網(wǎng)企業(yè)所制定的預算考核機制是對企業(yè)預算執(zhí)行情況進行評估，由企業(yè)預算管理辦公室來評價各個部門預算執(zhí)行情況，并由財務部門開展相應的考評工作。預算考核工作與各業(yè)務部門工作任務、激勵內容緊密相連，以此實現(xiàn)對預算管理情況的考核。但ZY電網(wǎng)企業(yè)預算考核過程中存在預算考核對象不全面、缺乏動態(tài)化預算考核以及激勵作用不充足的問題，無法充分滿足企業(yè)預算管理需求。

三、電網(wǎng)企業(yè)預算管理的優(yōu)化策略

(一)優(yōu)化預算執(zhí)行追蹤管理機制

暢通信息溝通渠道，建立健全的預算執(zhí)行過程管控機制是確保預算指標可控在控的基礎。

第一，建立業(yè)務歸口與財務歸口雙傳導機制。加強預算制度宣貫與預算編制指導，強化業(yè)務部門預算歸口管理部門意識，建立成本類項目預算調整聯(lián)合審批機制，規(guī)范業(yè)務部門項目調整流程，實現(xiàn)業(yè)務歸口項目管理與財務歸口預算管理信息互聯(lián)互通，業(yè)財協(xié)同一致。

第二，建立預算執(zhí)行情況滾動追蹤機制。加大預算執(zhí)行進度監(jiān)控頻率，根據(jù)實際需要以月或周為周期開展預算執(zhí)行進度追蹤工作，確保年末各項指標順利完成。同時細化項目進度追蹤進度，從單純財務入賬進度追蹤向業(yè)務前端招標采購、合同簽訂進度延伸，便于財務部門合理規(guī)劃成本費用入賬時間，避免年底集中入賬帶來的審計風險。

(二)優(yōu)化成本分配預算編制體系

主動適應成本監(jiān)審要求，建立“標準成本+業(yè)務管控”成本分配模式。銜接設備屬地化管理要求，其中，設備、營銷、安檢等專業(yè)領域相關成本由上級歸口專業(yè)部門統(tǒng)籌安排分配，其余成本由財務部門根據(jù)標準成本分配。根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)最新成本分配模式建立與之匹配的預算編制體系，明確各部門職責，確保預算目標有效落實。

第一，梳理成本費用業(yè)務鏈條，明晰預算編制數(shù)據(jù)的來源。成本費用預算內容與業(yè)務環(huán)節(jié)緊密相連，需要利用標準成本結合業(yè)務量因素合理確定預算編制數(shù)據(jù)。組織各業(yè)務部門對各類成本費用進行梳理，按照業(yè)務動因分解至最小動因參數(shù)，如人員數(shù)量、資產規(guī)模、變電站數(shù)量等，并將動因數(shù)據(jù)上傳至標準成本庫，提升業(yè)務部門參與度和成本管控意識。

第二，科學核定成本費用預算標準。根據(jù)各業(yè)務部門提報需求，結合標準成本動因參數(shù)，合理審定項目預算金額。對于歷史延續(xù)性項目，同時填報歷史成本數(shù)據(jù)和本年需求對比情況，確保項目預算金額的合理性和合規(guī)性。對于成本動因不典型的費用，如差旅費等，則根據(jù)業(yè)務部門實際需求，參照歷史成本核定預算安排金額。

第三，及時跟進業(yè)務管控成本預算下達金額。積極督導業(yè)務部門主動對接上級歸口管理部門，按要求申報項目需求及成本動因參數(shù)等信息，加強縱向溝通協(xié)調，提前鎖定專業(yè)領域相關成本，確保業(yè)務管控成本預算數(shù)據(jù)的準確性、真實性和完整性。

第四，固化預算編制流程。通過“線上+線下”相結合的方式，在填報線上預算系統(tǒng)的同時夯實線下佐證明細費用支撐，實現(xiàn)預算編制內容的高效化和精準化，同時根據(jù)不同業(yè)務類型或成本費用科目等因素制定不同成本費用管控模式，使之符合當前監(jiān)管要求。

(三)搭建“三算”一體化管理機制

預算管理是企業(yè)內部管理活動實施的重要基礎，構建集“財務預算”“會計核算”以及“資金結算”為一體的管理機制，實現(xiàn)企業(yè)內部業(yè)財活動高度融合。基于SAP系統(tǒng)推動預算管理向業(yè)務前端延伸，整合財務入賬信息和資金支付信息，實現(xiàn)業(yè)務前端到資金結算后端的直接關聯(lián)，直觀反映預算全過程信息。

第一，預算事前控制環(huán)節(jié)。項目立項階段，財務部門根據(jù)預算下達金額編制項目預算并設定會計科目預算金額上限，業(yè)務部門根據(jù)業(yè)務前端物資采購或服務類采購訂單執(zhí)行情況、合同執(zhí)行進度等內容，從SAP系統(tǒng)辦理成本費用入賬及付款申請工作。利用系統(tǒng)自動預警功能，對招標采購、成本入賬、資金支付等環(huán)節(jié)超出預算標準的情況進行控制，避免超預算執(zhí)行。

第二，核算實時反饋環(huán)節(jié)。成本費用核算階段，基于SAP系統(tǒng)自動歸集功能，精準反映各項目預算執(zhí)行進度，配合財務管控系統(tǒng)月度財務報表出具，自動抓取預算科目入賬進度至預算管理系統(tǒng)，以此形成預算執(zhí)行情況報表并對其進行考核與監(jiān)督。

第三，結算動態(tài)控制環(huán)節(jié)。資金支付階段，業(yè)務部門根據(jù)不同業(yè)務類型向SAP系統(tǒng)或財務管控系統(tǒng)發(fā)起支付申請，經(jīng)財務審批后自動形成次月現(xiàn)金流量預算，并對次月現(xiàn)金流執(zhí)行偏差率進行嚴格控制。資金支付完成后自動傳遞給SAP系統(tǒng)形成已支付記錄，并關閉對應訂單支付功能，形成資金管理閉環(huán)。

(四)預算考核評價體系設計

全面落實預算管理考核內容，客觀對各業(yè)務部門預算工作落實情況做出評價是督促各業(yè)務部門提升預算編報質量和預算執(zhí)行剛性的重要手段。

第一，合理設置預算考核關鍵指標。財務部門需要對利潤指標、成本費用預算執(zhí)行情況等財務指標進行考核，同時也需要對預算編報及時性、預算編制質量等非財務指標進行評價，通過多維度評價標準的量化設計，達到有效控制預算的效果。

第二，合理應用考核結果。建立預算執(zhí)行與考核定期通報制度，深入分析預算執(zhí)行偏差原因和當前存在的問題，對各部門預算考評結果進行公布，并將考核結果與部門業(yè)績考核掛鉤，對預算執(zhí)行不力的部門予以扣分處理，督促各業(yè)務部門提高預算管理質量。

四、結語

電網(wǎng)企業(yè)要持續(xù)優(yōu)化預算管理策略，主動適應新時期輸配電價改革監(jiān)管需求，充分利用數(shù)字化轉型契機，建立完善智能的預算管理體系，為加快構建世界一流財務體系建設，推動電網(wǎng)企業(yè)戰(zhàn)略目標落地提供強有力的支撐。