曹忠湖

摘要：日前，中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強財會監(jiān)督工作的意見》對新形勢下建立健全財會監(jiān)督體系、完善財會監(jiān)督工作機制作出了頂層設(shè)計，為當(dāng)前財會監(jiān)督工作提供了重要的政策遵循，是今后一段時期財會監(jiān)督工作的行動指南。本文通過對財會監(jiān)督的基本內(nèi)涵，以及新形勢下加強財會監(jiān)督工作的重要性方面開展分析，結(jié)合當(dāng)前財會監(jiān)督工作中存在的一些具體問題，從繼續(xù)強化財會監(jiān)督重要性認(rèn)識、不斷健全財會監(jiān)督工作機制、強化單位內(nèi)部監(jiān)督檢查工作機制、進(jìn)一步加大財會監(jiān)督人才隊伍建設(shè)力度、全面提升財會監(jiān)督工作能力等方面提出應(yīng)對措施，為新時代加強財會監(jiān)督工作提供參考。

關(guān)鍵詞：財會監(jiān)督；內(nèi)部監(jiān)督；信息化水平

財會監(jiān)督是為了嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、規(guī)范市場經(jīng)濟秩序而對各類市場主體和個人的財政財務(wù)行為及會計活動進(jìn)行的監(jiān)督，是新時代一項重要的國家監(jiān)督方式。加強財會監(jiān)督工作，構(gòu)建完善的財會監(jiān)督體制機制、發(fā)展壯大財會監(jiān)督干部人才隊伍、提升單位內(nèi)部監(jiān)督在財會監(jiān)督工作中的地位、利用大數(shù)據(jù)和智能化加強財會監(jiān)督信息化建設(shè)，既能有效規(guī)范財政財務(wù)管理行為，也有利于提高會計信息質(zhì)量，還能夠在維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律、確保政令暢通和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序上發(fā)揮重要作用，為我國經(jīng)濟高速發(fā)展保駕護(hù)航。

一、新形勢下財會監(jiān)督工作相關(guān)理論概述

（一）財會監(jiān)督的內(nèi)涵

財會監(jiān)督是作為財會監(jiān)督主體的各相關(guān)部門依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對我國經(jīng)濟社會生活中的財政、財務(wù)和會計行為進(jìn)行的各種監(jiān)督活動?，F(xiàn)階段，財會監(jiān)督主要包括對財稅法規(guī)、政策執(zhí)行情況和預(yù)算管理中特定事項的財政監(jiān)督，對各項財務(wù)管理制度執(zhí)行情況的財務(wù)監(jiān)督，以及對會計和會計相關(guān)行為的會計監(jiān)督。單位的所有經(jīng)濟活動都應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)進(jìn)行會計核算，財會監(jiān)督主要是建立在會計核算工作基礎(chǔ)上的監(jiān)督，是對執(zhí)行《會計法》、《預(yù)算法》和稅收等方面法律法規(guī)，以及遵守各項會計準(zhǔn)則、會計制度和國家經(jīng)濟政策等方面情況的監(jiān)督。經(jīng)濟活動是當(dāng)前一種重要的社會活動，財會活動貫徹于經(jīng)濟活動的始終，因此對經(jīng)濟活動事前、事中、事后全過程進(jìn)行財會監(jiān)督，能夠深入了解實際情況，便于全面及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行糾正，為建立規(guī)范透明、科學(xué)合理、約束有力的現(xiàn)代財政財務(wù)管理制度奠定基礎(chǔ)。

（二）新形勢下財會監(jiān)督工作的重要性

隨著中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強財會監(jiān)督工作的意見》（以下簡稱《意見》）的出臺，我國國家監(jiān)督、社會監(jiān)督、單位內(nèi)部監(jiān)督“三位一體”的財會監(jiān)督體系正逐步形成，為財會監(jiān)督工作的發(fā)展起到“四梁八柱”的作用。其中，單位內(nèi)部監(jiān)督具有自律性，是財會監(jiān)督的基礎(chǔ)；以財政部門為主責(zé)部門，其他相關(guān)部門依法依規(guī)對主管或監(jiān)管的行業(yè)系統(tǒng)及單位進(jìn)行的國家監(jiān)督，具有強制性，是財會監(jiān)督的主導(dǎo)；社會監(jiān)督是會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)依法履行的執(zhí)業(yè)監(jiān)督，具有權(quán)威性和公正性，是財會監(jiān)督的重要補充。三者之間各司其職，緊密聯(lián)系，共同為維護(hù)市場經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)揮重要作用，因此，在新形勢下加強財會監(jiān)督管理顯得十分重要。首先，不斷強化財政協(xié)調(diào)聯(lián)動，與其他監(jiān)督信息共享、成果共用，提升財會監(jiān)督整體效能，是完善黨和國家監(jiān)督體系，有力推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的重要保障；其次，通過不斷完善財經(jīng)法律法規(guī)體系，加大對國家重大財經(jīng)政策貫徹執(zhí)行情況的監(jiān)督力度，切實防范經(jīng)濟、金融風(fēng)險，是嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、維護(hù)市場經(jīng)濟秩序、保障市場經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的重要手段；第三，加大對預(yù)算編制和執(zhí)行的監(jiān)督力度，完善預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督有機統(tǒng)一的財會監(jiān)督體系，是推進(jìn)財政資源有效配置，完善現(xiàn)代財政管理體系的重要體現(xiàn)。

二、當(dāng)前財會監(jiān)督工作中存在的問題

（一）對財會監(jiān)督工作的重要性認(rèn)識不足

隨著當(dāng)前經(jīng)濟的快速發(fā)展，規(guī)范財經(jīng)秩序、維護(hù)政令暢通、保障經(jīng)濟穩(wěn)定，加強對經(jīng)濟運行情況的監(jiān)督尤為重要，然而多年以來形成的對財會監(jiān)督的認(rèn)識，僅停留在會計監(jiān)督的層面，也就是認(rèn)為財會監(jiān)督是對經(jīng)濟活動進(jìn)行記錄的會計核算行為的監(jiān)督，屬于會計部門的監(jiān)督，是會計法規(guī)定的會計的核算與監(jiān)督的職能。大多數(shù)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員存在重視會計核算和日常的財務(wù)管理工作，而輕日常監(jiān)督工作的錯誤傾向。對財會監(jiān)督工作的認(rèn)識還停留在一些政策文件層面上，缺乏對財會監(jiān)督具體流程和方法的全面認(rèn)知，認(rèn)為財會工作就是在日常經(jīng)營活動中把賬記清楚，同時通過籌資、投資等日常財務(wù)管理活動，達(dá)到單位經(jīng)濟效益最大化，就能夠充分體現(xiàn)財會工作的價值，而對財會監(jiān)督規(guī)范單位管理、防范財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識比較薄弱。

（二）財會監(jiān)督機制不夠健全

經(jīng)濟越發(fā)展，財會監(jiān)督越要加強，越需要造就一支適應(yīng)新形勢下素質(zhì)過硬、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良的財會監(jiān)督干部隊伍。但由于我們還存在著重視資金的數(shù)量規(guī)模及分配而不重視對資金使用質(zhì)量和效益監(jiān)督管理的錯誤傾向，機制的軟化造成關(guān)系不順，職責(zé)不清。一方面是沒有健全的財會監(jiān)督體制，例如《會計法》、《預(yù)算法》、《審計法》等法律雖然對財會監(jiān)督有一些原則性的規(guī)定，但沒有明確財會監(jiān)督具體責(zé)任應(yīng)如何落實，而財政部制定的《財政部門監(jiān)督辦法》、《財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查辦法》等規(guī)范性文件雖對財會監(jiān)督工作作出了具體規(guī)定，但其法律層次比較低，難以得到真正的落實。另一方面財會監(jiān)督機制不夠完善，長時間以來，與財會監(jiān)督相關(guān)的會計監(jiān)督、審計監(jiān)督、財政監(jiān)督等監(jiān)督體系各自為政、較為分散，各監(jiān)督主體的分工不夠明確，導(dǎo)致相互之間協(xié)同性不高、重復(fù)監(jiān)督等問題，還沒有形成有效的財會監(jiān)督合力，不利于財會監(jiān)督工作效能的充分發(fā)揮。

（三）單位內(nèi)部監(jiān)督力度不夠

當(dāng)前普遍存在缺乏單位內(nèi)部監(jiān)督管理的意識，相當(dāng)多的單位特別是中小單位還沒有建立合理的內(nèi)部財會監(jiān)督制度，尚未形成有效的內(nèi)部監(jiān)督體系，嚴(yán)重影響內(nèi)部財會監(jiān)督效能的發(fā)揮，存在一定的財政財務(wù)管理風(fēng)險。一方面我國財會管理相關(guān)業(yè)務(wù)工作開展得比較晚，還沒有形成全面的財會監(jiān)督理念，一些單位沒有設(shè)立內(nèi)部財會監(jiān)督機構(gòu)或是設(shè)立了但沒有實際開展監(jiān)督工作而形同虛設(shè)，缺乏內(nèi)部財會監(jiān)督的意識。另一方面大部分單位財會監(jiān)督職能由財務(wù)管理部門行使，財會監(jiān)督工作獨立性不強。能否獨立行使財會監(jiān)督的職能直接影響到財會監(jiān)督工作的成效，是保持財會監(jiān)督工作獨立性的前提和基礎(chǔ)，在現(xiàn)實工作中還存在財會監(jiān)督機構(gòu)地位不高、自主性不強等影響財會監(jiān)督工作獨立性的因素。

（四）財會監(jiān)督人才匱乏

財會監(jiān)督是為了規(guī)范財經(jīng)秩序、保障經(jīng)濟社會穩(wěn)定發(fā)展而進(jìn)行的監(jiān)督工作，要求財會監(jiān)督工作人員必須具有一定的政策理論和財會專業(yè)業(yè)務(wù)水平。但在現(xiàn)實工作中，由于存在重管理輕監(jiān)督的錯誤思想，導(dǎo)致一些符合財會監(jiān)督工作需要具有財會監(jiān)督工作能力的人員不愿意參與財會監(jiān)督工作，形成了財會監(jiān)督人員配備不齊以及財會監(jiān)督工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，無法適應(yīng)當(dāng)前財會監(jiān)督工作的需要的情況，嚴(yán)重影響財會監(jiān)督工作效能的有效發(fā)揮。另外，由于受到各種因素制約，不重視基層財會監(jiān)督隊伍建設(shè)，基層財會監(jiān)督隊伍不穩(wěn)定，缺乏高素質(zhì)的財會監(jiān)督專業(yè)人才，同時，隨著不斷深化建立現(xiàn)代財政管理體制改革，財會工作更加繁雜逐漸失去吸引力，財會監(jiān)督工作更是被邊緣化，嚴(yán)重挫傷了基層財會監(jiān)督工作人員的積極性，影響了財會監(jiān)督事業(yè)的發(fā)展。

（五）財會監(jiān)督工作能力不足

近年來，隨著經(jīng)濟體制改革不斷深化，各行各業(yè)都發(fā)生了較大的變化，但財會監(jiān)督工作特別是基層財會監(jiān)督工作沒有大的改觀，監(jiān)督體制陳舊、監(jiān)督方式落后，導(dǎo)致了財會監(jiān)督工作能力不足，無法適應(yīng)新形勢下財會監(jiān)督工作的需要。由于受到過去財會監(jiān)督體制機制等各種因素的影響，一方面基層財會監(jiān)督隊伍老化，不能很好地掌握現(xiàn)代大數(shù)據(jù)信息化財會監(jiān)督技術(shù)，難以適應(yīng)當(dāng)前財會監(jiān)督信息化建設(shè)的需要，降低了財會監(jiān)督工作的效率；另一方面財會監(jiān)督信息化系統(tǒng)建設(shè)滯后，沒有建立統(tǒng)一的財會監(jiān)督信息平臺，各領(lǐng)域財會監(jiān)督主體之間的財會監(jiān)督信息不能實現(xiàn)共享，無法充分體現(xiàn)現(xiàn)代化信息技術(shù)在財會監(jiān)督工作中多維度監(jiān)督效能的優(yōu)勢，不能有效提升財會監(jiān)督工作效率。

三、新形勢下財會監(jiān)督工作問題的應(yīng)對舉措

（一）提高對財會監(jiān)督工作的重視程度

通過對《意見》的宣傳，樹立各單位財會監(jiān)督工作主體責(zé)任意識，提高財經(jīng)工作風(fēng)險防范意識，增強財會監(jiān)督工作的效能。加強對各單位、部門主要領(lǐng)導(dǎo)和分管財經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于財會監(jiān)督工作內(nèi)容的教育培訓(xùn)，使他們?nèi)媪私庳敃O(jiān)督工作的要求，充分認(rèn)識到財會監(jiān)督工作的重要性，明確理解單位主要負(fù)責(zé)人是本單位財會監(jiān)督工作第一責(zé)任人所應(yīng)履行的職責(zé)。開展財會監(jiān)督法律法規(guī)和政策的培訓(xùn)，提高全體財會人員對財會監(jiān)督工作重要性的認(rèn)識，進(jìn)一步強化財會人員的監(jiān)督責(zé)任。同時，在實際工作中尋求單位領(lǐng)導(dǎo)特別是主要領(lǐng)導(dǎo)對財會監(jiān)督工作的支持，確保財會監(jiān)督的職能能夠得到充分的行使，使財會監(jiān)督的權(quán)威性和獨立性能夠得到有效提升，充分發(fā)揮財會監(jiān)督在規(guī)范財經(jīng)秩序、維護(hù)政令暢通、保障經(jīng)濟穩(wěn)定運行中的重要作用。

（二）加強財會監(jiān)督機制建設(shè)

借助《意見》的頒布實施，夯實財政部門作為財會監(jiān)督主責(zé)部門的主體地位，加快構(gòu)建與相關(guān)部門依法監(jiān)督、單位內(nèi)部自主監(jiān)督、中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督和行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督綜合統(tǒng)籌、規(guī)范透明、約束有力的現(xiàn)代財會監(jiān)督體系。加強部門間在政策銜接、信息互通、結(jié)果運用上的交流溝通，推動構(gòu)建財會監(jiān)督橫向協(xié)同、上下聯(lián)動，與其他各類監(jiān)督協(xié)同貫通的“大財會監(jiān)督”工作機制，保障財政規(guī)范有序運行、經(jīng)濟社會平穩(wěn)發(fā)展。建立注重預(yù)算績效管理的財會監(jiān)督機制，加強財政預(yù)算績效管理，構(gòu)建現(xiàn)代財政管理制度，強化財政監(jiān)督地位，履行財會監(jiān)督主責(zé)，進(jìn)一步提升財政管理水平，促進(jìn)和保障財會監(jiān)督工作規(guī)范高效運行。

（三）加大單位內(nèi)部監(jiān)督檢查工作的力度

進(jìn)一步強調(diào)在單位內(nèi)部財會監(jiān)督工作中單位負(fù)責(zé)人作為第一責(zé)任人的主體責(zé)任，樹立其單位內(nèi)部監(jiān)督管理責(zé)任意識，完善單位內(nèi)部財會監(jiān)督體制機制建設(shè)，明確內(nèi)部財會監(jiān)督的主體以及財會監(jiān)督的范圍和程序等，落實單位內(nèi)部監(jiān)督主體責(zé)任。營造單位內(nèi)部財會監(jiān)督的良好氛圍，提升全體人員特別是各部門負(fù)責(zé)人和財會人員的風(fēng)險防范意識，建立各部門協(xié)調(diào)配合、共同參與的內(nèi)部監(jiān)督工作機制，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部財會監(jiān)督制度，加大內(nèi)部財會監(jiān)督工作力度。完善獎懲激勵制度，強化單位內(nèi)部相關(guān)人員規(guī)范財會行為的思想意識，樹立財會人員依法監(jiān)督的責(zé)任理念，充分發(fā)揮制度的指導(dǎo)性和約束性，對單位財會活動進(jìn)行正確的引導(dǎo)和約束，進(jìn)一步提高財會監(jiān)督工作效率。建立由單位負(fù)責(zé)人直接分管的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，提升單位內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)地位，增強內(nèi)部財會監(jiān)督工作的獨立性，確保內(nèi)部財會監(jiān)督工作有效運行。

（四）加強財會監(jiān)督人才隊伍建設(shè)

深刻領(lǐng)會兩辦《意見》精神，強化財會監(jiān)督隊伍建設(shè)，健全財會監(jiān)督人才政策體系，完善財會監(jiān)督人才激勵約束機制，不斷充實財會監(jiān)督人才隊伍，科學(xué)建立高素質(zhì)財會監(jiān)督人才庫，加強對財會監(jiān)督工作人員的教育培訓(xùn)，全面提升財會監(jiān)督工作人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，打造一支在新形勢下高效運行的財會監(jiān)督人才隊伍。通過規(guī)范的財會監(jiān)督獎懲考核機制，一方面可以充分調(diào)動財會監(jiān)督人員的工作積極性，激發(fā)財會監(jiān)督人員的使命感，吸引一些高素質(zhì)的財會監(jiān)督人才，另一方面也可以約束財會監(jiān)督人員工作行為，增強財會監(jiān)督人員的工作責(zé)任心，規(guī)范財會監(jiān)督行為。通過對財會監(jiān)督人員開展政策理論教育和財會監(jiān)督業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升財會監(jiān)督人員的理論水平和專業(yè)素質(zhì)，有利于財會監(jiān)督工作的開展，進(jìn)一步提升財會監(jiān)督工作質(zhì)量。

（五）提升財會監(jiān)督工作能力

統(tǒng)籌推進(jìn)財會監(jiān)督信息化建設(shè)，深化“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)督”理念，充分運用大數(shù)據(jù)和信息化手段，實行財會監(jiān)督信息化管理，打造一體化的財會監(jiān)督信息管理系統(tǒng)，從根本上提高財會監(jiān)督工作的效率和效益。明確財政部門財會監(jiān)督主導(dǎo)責(zé)任，研究制定適合本地區(qū)的數(shù)字化財會監(jiān)督工作方案和保障措施，優(yōu)化數(shù)字化財會監(jiān)督環(huán)境，培養(yǎng)高素質(zhì)的數(shù)字化財會監(jiān)督人才，持續(xù)提升財會監(jiān)督水平。利用現(xiàn)有的政務(wù)服務(wù)平臺和大數(shù)據(jù)、云計算及智能化等技術(shù)，建立跨監(jiān)督主體的財會監(jiān)督信息平臺共享系統(tǒng)，完善財會監(jiān)督信息數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)財會監(jiān)督信息共享共用。利用財會監(jiān)督信息平臺實行對被監(jiān)督單位的動態(tài)監(jiān)管，將財務(wù)數(shù)據(jù)信息與其他相關(guān)信息的數(shù)據(jù)自動匹配、主動預(yù)警，提高財會監(jiān)督信息質(zhì)量和效率，提升財會監(jiān)督工作能力。

四、結(jié)束語

財會監(jiān)督為規(guī)范市場經(jīng)濟秩序、維護(hù)經(jīng)濟社會穩(wěn)定、保障我國經(jīng)濟快速發(fā)展發(fā)揮了重要作用，《意見》將財會監(jiān)督上升到黨和國家的執(zhí)政能力和領(lǐng)導(dǎo)水平的政治高度，為今后一段時間財會監(jiān)督工作指明了方向。長期以來，由于受到財會監(jiān)督不重要的錯誤思想的影響，導(dǎo)致財會監(jiān)督體制機制不完善、法制建設(shè)不健全、財會監(jiān)督人才匱乏，嚴(yán)重弱化了財會監(jiān)督能力，阻礙了財會監(jiān)督工作的發(fā)展。新形勢下，我們應(yīng)該通過大力宣傳《意見》精神，認(rèn)真貫徹中央決策，強調(diào)財會監(jiān)督工作在我國經(jīng)濟社會生活中的重要性，強化財會監(jiān)督工作職能，不斷完善財會監(jiān)督體制機制，提高單位內(nèi)部監(jiān)督工作的獨立性，強化財會監(jiān)督人才隊伍建設(shè)，統(tǒng)籌推進(jìn)財會監(jiān)督信息化建設(shè)，逐步提升財會監(jiān)督工作能力，更好地保障我國經(jīng)濟社會穩(wěn)定發(fā)展。

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