李慧雪（北京航空航天大學(xué) 北京 100000）

一、引言

近年來，國家不斷提升對(duì)高校的扶持力度，投入大量科研經(jīng)費(fèi)支持高校科研事業(yè)的發(fā)展，鼓勵(lì)科研人員創(chuàng)新，科研經(jīng)費(fèi)管理的質(zhì)量和效果對(duì)激發(fā)高校科技創(chuàng)新活力、培養(yǎng)高科技人才具有重要的影響，因此加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理至關(guān)重要。目前，國家出臺(tái)了一系列科研政策文件推動(dòng)“放管服”政策的落實(shí)，要求科研項(xiàng)目承擔(dān)單位在提高服務(wù)意識(shí)的同時(shí)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用全過程實(shí)行監(jiān)管。

高?？蒲许?xiàng)目基本流程包括項(xiàng)目申請(qǐng)、預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)支出、項(xiàng)目結(jié)題、成果發(fā)布全部過程，經(jīng)費(fèi)支出是全過程中關(guān)鍵的一環(huán)，在科研經(jīng)費(fèi)管理各環(huán)節(jié)中起到承上啟下的作用?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出核算是財(cái)務(wù)部門基礎(chǔ)又關(guān)鍵的工作內(nèi)容，此環(huán)節(jié)是財(cái)務(wù)人員接觸科研人員最多的一環(huán)，審核科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷單據(jù)以及服務(wù)科研人員是核算人員工作的重要內(nèi)容，在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用監(jiān)督和提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)中發(fā)揮著重要作用，因此加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出核算人員的管理直接影響科研經(jīng)費(fèi)的管理。以下科研經(jīng)費(fèi)支出核算人員簡(jiǎn)稱核算人員，報(bào)銷人員包括教師、科研人員、科研財(cái)務(wù)助理和學(xué)生等。

二、文獻(xiàn)回顧

通過閱讀相關(guān)文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)，對(duì)“放管服”背景下科研經(jīng)費(fèi)管理的探討主要體現(xiàn)在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)全流程、全方位的宏觀管理研究，另外對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理也是探討的一個(gè)重要方面。

在科研經(jīng)費(fèi)管理方面，有學(xué)者認(rèn)為，科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革的實(shí)施體系，包括制度設(shè)計(jì)、服務(wù)創(chuàng)新、信息化建設(shè)、監(jiān)督管理四個(gè)宏觀維度，四個(gè)維度涉及與科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)的各個(gè)部門，財(cái)務(wù)部門在其中發(fā)揮重要作用，包括財(cái)務(wù)制度的完善、財(cái)務(wù)人員服務(wù)的提升、財(cái)務(wù)信息化的實(shí)施等。董國飛（2019）分析了科研經(jīng)費(fèi)全過程管理中出現(xiàn)的難點(diǎn)，認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)支出環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)的匱乏會(huì)造成科研經(jīng)費(fèi)使用的浪費(fèi)以及低效率，需適時(shí)對(duì)與科研工作相關(guān)的經(jīng)費(fèi)報(bào)銷規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。丁鳳嬌、馬國芳（2022）認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審核中存在財(cái)務(wù)人員知識(shí)面窄、科研人員與財(cái)務(wù)人員溝通不充分等問題，提出從人和制度兩方面探討改善科研經(jīng)費(fèi)支出審核，包括提升財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)能力、財(cái)務(wù)人員參與科研項(xiàng)目的全過程管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)銷制度建設(shè)等。在財(cái)務(wù)人員管理方面，耿曉霞（2019）認(rèn)為在“互聯(lián)網(wǎng)+”和“放管服”改革的背景下高校存在財(cái)務(wù)服務(wù)模式流程不合理、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提升等問題。劉文婷（2018）從人力資源管理的角度指出應(yīng)加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)人員的可持續(xù)職業(yè)能力建設(shè)，可持續(xù)職業(yè)能力包括知識(shí)、技能和心理品質(zhì)，并指出開發(fā)主體（高校、社會(huì)、個(gè)體）、開發(fā)模式（培訓(xùn)、輪崗、職業(yè)指導(dǎo)）、開發(fā)環(huán)境（政策環(huán)境、文化環(huán)境、技術(shù)環(huán)境）影響著可持續(xù)職業(yè)能力的提升。

本文以與科研經(jīng)費(fèi)支出環(huán)節(jié)緊密相關(guān)的核算人員的管理為切入點(diǎn)，著重分析 “放管服”背景下核算人員在日常工作中存在的問題，進(jìn)而分析問題的深層次原因以及這些問題對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用和對(duì)科研人員提供服務(wù)方面的負(fù)面影響，最后提出優(yōu)化核算人員管理的方法。

三、核算人員在科研經(jīng)費(fèi)支出管理中的重要性

在科研經(jīng)費(fèi)支出管理中，監(jiān)管是措施，服務(wù)是宗旨，防控科研經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險(xiǎn)是目標(biāo)，核算人員在“監(jiān)管”和“服務(wù)”方面均發(fā)揮著關(guān)鍵作用。

（一） “監(jiān)管”的角度

科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷是財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要內(nèi)容，核算人員通過審核科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷單據(jù)規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用。核算人員能基于財(cái)務(wù)專業(yè)性，針對(duì)具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行具體分析，比如，根據(jù)財(cái)務(wù)規(guī)章制度、科研經(jīng)費(fèi)管理制度以及其他相關(guān)規(guī)定審核一筆報(bào)銷是否合理合規(guī)；通過對(duì)違規(guī)的票據(jù)予以核減、缺少證明材料的單據(jù)要求補(bǔ)充說明或提供證明材料、整單不符合規(guī)定的予以退單、特殊事項(xiàng)需經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人所在院系領(lǐng)導(dǎo)審批的補(bǔ)充審批手續(xù)等方式合理保證科研經(jīng)費(fèi)支出事項(xiàng)的真實(shí)、合法、相關(guān)，做好事中的監(jiān)督，控制科研經(jīng)費(fèi)資金使用的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）“服務(wù)”的角度

在科研經(jīng)費(fèi)支出環(huán)節(jié)，核算人員是窗口崗位，是優(yōu)質(zhì)服務(wù)的提供者。報(bào)銷人員受專業(yè)的限制，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理政策和財(cái)務(wù)報(bào)銷制度不一定熟悉，核算人員能基于服務(wù)專業(yè)性，及時(shí)解答經(jīng)費(fèi)支出方面的疑問或提供解決問題的方法，為報(bào)銷人員提供專業(yè)的服務(wù)。從服務(wù)態(tài)度角度分析，制單的及時(shí)性、溝通的技巧性、溝通時(shí)的態(tài)度等都影響著報(bào)銷人員對(duì)服務(wù)的評(píng)價(jià)。專業(yè)、熱情、周到的優(yōu)質(zhì)服務(wù)可以及時(shí)解決問題并減少核算人員與報(bào)銷人員之間的矛盾，讓報(bào)銷人員少跑路、少打咨詢電話，提高辦事效率，改善報(bào)銷人員在科研經(jīng)費(fèi)使用過程中長期存在的報(bào)銷難的感受。

四、在科研經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)管和服務(wù)工作中核算人員存在的問題

在國家“放管服”政策的影響下，高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理進(jìn)行了一系列的改革。在財(cái)務(wù)信息化方面大部分高?；緦?shí)現(xiàn)了網(wǎng)上預(yù)約報(bào)賬、業(yè)財(cái)融合等功能，提升了財(cái)務(wù)監(jiān)督和服務(wù)的水平，核算人員利用財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)進(jìn)一步提升了工作質(zhì)量。但是，隨著國家科研體制改革不斷推進(jìn)，核算人員的綜合素質(zhì)難以適應(yīng)新形勢(shì)、新業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

（一）核算人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理政策的掌握有待提升

核算人員缺乏對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理政策的掌握主要因?yàn)槿矫娴脑?，首先，?jīng)費(fèi)支出是科研經(jīng)費(fèi)管理的其中一環(huán)，由于部門間、科室間存在業(yè)務(wù)壁壘，核算人員對(duì)上下游其他環(huán)節(jié)缺乏了解，限制了其對(duì)科研經(jīng)費(fèi)政策的深入掌握。其次，由于財(cái)務(wù)部門多年形成的對(duì)基礎(chǔ)核算人員工作模式的固化觀念，即只重視報(bào)銷制度的學(xué)習(xí)，而對(duì)其需要掌握科研經(jīng)費(fèi)管理政策的需要缺少關(guān)注，因此核算人員缺乏對(duì)相關(guān)政策的學(xué)習(xí)。最后，財(cái)務(wù)信息化水平的不斷提高，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出核算基本實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上操作，核算人員審核支出單據(jù)后憑證自動(dòng)生成，導(dǎo)致其形成一種操作慣性，只要憑證生成并且能夠保存，表示制單成功，此單即完成，不需要太多思考科研經(jīng)費(fèi)管理政策，尤其在報(bào)銷量大的情況下，核算人員更是缺少內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力去了解科研經(jīng)費(fèi)管理政策，長期機(jī)械重復(fù)的審核記賬工作導(dǎo)致其思維定勢(shì)受限，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。而且核算人員大部分時(shí)間只是被動(dòng)地接受并機(jī)械記憶一些財(cái)務(wù)操作方法，以至于為什么要這樣做并不理解，不能從根源上了解一筆支出，即知其然而不知其所以然。

而在日常工作中時(shí)常會(huì)有報(bào)銷人員咨詢經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中的科研經(jīng)費(fèi)管理政策問題，核算人員因不了解相關(guān)政策而不能及時(shí)解答，導(dǎo)致報(bào)銷人員又向其他科室或部門咨詢，增加了報(bào)銷人員辦事的難度，也影響了服務(wù)質(zhì)量的提升。同時(shí)，因核算人員未能深入了解科研經(jīng)費(fèi)管理政策，對(duì)科研項(xiàng)目支出是否合法合規(guī)不能做出準(zhǔn)確判斷，容易出現(xiàn)監(jiān)督方面的漏洞。從加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管和提升服務(wù)角度考慮，核算人員有待進(jìn)一步學(xué)習(xí)科研經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)政策、制度。

（二）核算人員的職業(yè)判斷能力有待提升

恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷可以真實(shí)反映科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，不恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷會(huì)導(dǎo)致一系列不良后果，具體表現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，錯(cuò)誤的職業(yè)判斷影響科研項(xiàng)目后期的結(jié)題驗(yàn)收，不符合科研經(jīng)費(fèi)管理政策的支出會(huì)導(dǎo)致結(jié)題驗(yàn)收時(shí)審計(jì)審減并調(diào)賬，凸顯科研經(jīng)費(fèi)管理的隨意和松懈，增加后續(xù)財(cái)務(wù)人員調(diào)賬的工作量。其次，錯(cuò)誤的職業(yè)判斷易引發(fā)核算人員同報(bào)銷人員之間的矛盾和沖突，性質(zhì)相同的經(jīng)費(fèi)支出，因核算人員職業(yè)判斷的不同，有時(shí)可以支出，有時(shí)不可以支出，導(dǎo)致報(bào)銷人員對(duì)財(cái)務(wù)部門工作的嚴(yán)謹(jǐn)性產(chǎn)生質(zhì)疑，影響其對(duì)財(cái)務(wù)部門服務(wù)質(zhì)量的評(píng)價(jià)。最后，在核算人員受限于職業(yè)判斷能力而無法做出判斷時(shí)，需報(bào)銷人員給予合理的解釋并提供證明材料，一方面會(huì)延長報(bào)銷單據(jù)處理的時(shí)間，影響科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，同時(shí)造成核算人員重復(fù)性工作，增加其工作量；另一方面報(bào)銷人員需額外提供證明性材料，同樣增加報(bào)銷人員的工作量。

目前，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)具有來源范圍廣泛、業(yè)務(wù)內(nèi)容多樣、經(jīng)費(fèi)使用多元的特點(diǎn)，由此帶來的是核算人員審核報(bào)銷單據(jù)難度的加大，尤其是報(bào)銷單據(jù)相關(guān)性的判別復(fù)雜程度較高，需要核算人員有較高的職業(yè)判斷能力。

（三）核算人員承受一定的心理壓力

核算人員身兼監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)使用和服務(wù)科研人員的雙重角色，工作壓力和心理壓力都比較大，易影響監(jiān)督和服務(wù)的質(zhì)量。

心理壓力的存在主要基于三個(gè)方面的原因。首先，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)多，核算人員每天需要在較短的時(shí)間內(nèi)審核大量瑣碎、繁雜的報(bào)銷附件資料，判斷其真實(shí)性、完整性、合規(guī)性并編制記賬憑證，長期機(jī)械重復(fù)的審核制單工作，容易造成核算人員身心疲憊、情緒波動(dòng)；同時(shí)財(cái)務(wù)工作的周期性以及資金使用容易受到預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度約束的特點(diǎn)導(dǎo)致核算工作會(huì)形成在某個(gè)時(shí)間段內(nèi)的集中，核算人員需承受巨大的工作壓力，影響其工作狀態(tài)。其次，核算人員主要的工作是審核報(bào)銷單據(jù)、制單，每一環(huán)節(jié)都有風(fēng)險(xiǎn)，一旦出現(xiàn)差錯(cuò)，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，心理壓力大。最后，針對(duì)不符合報(bào)銷制度或經(jīng)費(fèi)管理制度的支出，核算人員會(huì)拒絕報(bào)銷或提出質(zhì)疑，由報(bào)銷人員提供證明材料，這種情況易導(dǎo)致報(bào)銷人員的不滿進(jìn)而引發(fā)矛盾甚至爭(zhēng)執(zhí)，從而大大增加核算人員的心理壓力。

五、從提升監(jiān)管和服務(wù)水平角度加強(qiáng)核算人員管理的方法

核算人員要做好科研經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)督和服務(wù)的工作，需要全面提升綜合素質(zhì)，切實(shí)提高業(yè)務(wù)能力和服務(wù)意識(shí)，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，為科研人員提供良好的科研環(huán)境。財(cái)務(wù)部門可建立柔性的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)機(jī)制，階段性地分析核算人員需掌握的支撐崗位職責(zé)的新知識(shí)，并且在組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)前調(diào)查了解核算人員的學(xué)習(xí)需求，以上兩種方式結(jié)合可為核算人員提供高質(zhì)量的崗位技能、心理知識(shí)和化解壓力的方法等，為核算人員創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境和人文環(huán)境。

（一）加強(qiáng)核算人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理政策的掌握

2021 年國務(wù)院出臺(tái)的《國務(wù)院辦公廳關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》（國發(fā)辦［2021］32 號(hào)）中提到，對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督，加大財(cái)務(wù)人員科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)政策的專題培訓(xùn)力度，不斷提高經(jīng)辦服務(wù)能力水平。

首先，財(cái)務(wù)部門需提供學(xué)習(xí)的渠道和平臺(tái)，例如通過專題學(xué)習(xí)或觀看專業(yè)人士解讀新政策等形式，讓核算人員能夠及時(shí)學(xué)習(xí)新出臺(tái)的科研經(jīng)費(fèi)管理政策，深入理解新政策的精神要義。其次，加強(qiáng)核算人員與科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)科室、部門之間的溝通與學(xué)習(xí)，掌握不同經(jīng)費(fèi)的支出分類、每種支出分類所包括的具體支出科目、每一科目允許的支出內(nèi)容等。最后，引導(dǎo)、督促核算人員進(jìn)一步掌握科研經(jīng)費(fèi)管理制度，例如，通過開展相關(guān)知識(shí)競(jìng)賽的形式反復(fù)強(qiáng)化核算人員對(duì)政策的掌握。通過一系列的強(qiáng)化學(xué)習(xí)，使核算人員在審核環(huán)節(jié)能夠貫徹執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)管理政策，對(duì)每一筆支出做到有據(jù)可查、有據(jù)可依，把好財(cái)務(wù)審核關(guān)，防控科研經(jīng)費(fèi)支出風(fēng)險(xiǎn)，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)監(jiān)督。同時(shí)，面對(duì)報(bào)銷人員咨詢，核算人員要及時(shí)給予解釋，減少報(bào)銷人員因不熟悉政策反復(fù)咨詢消耗過多的時(shí)間和精力，減少和報(bào)銷人員之間的溝通矛盾，提高服務(wù)水準(zhǔn)。

（二）提升核算人員的職業(yè)判斷能力

核算人員恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷可以在保障真實(shí)性的前提下做好對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的監(jiān)督，同時(shí)減少報(bào)銷人員為一筆報(bào)銷奔走于各個(gè)部門的現(xiàn)象，提高報(bào)銷效率。好的職業(yè)判斷能力基于核算人員高的綜合素質(zhì)基礎(chǔ)。

提升核算人員綜合素質(zhì)需從學(xué)習(xí)內(nèi)容、學(xué)習(xí)方法、學(xué)習(xí)途徑三方面綜合考慮。首先，在學(xué)習(xí)內(nèi)容上，不僅要提高核算人員崗位的財(cái)務(wù)專業(yè)技能，還要廣泛吸納多方面的公共知識(shí)，優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)，改變以單一崗位知識(shí)為主的知識(shí)結(jié)構(gòu)。崗位專業(yè)知識(shí)包括財(cái)務(wù)相關(guān)專業(yè)知識(shí)和高校工作專業(yè)知識(shí)，公共知識(shí)外延廣泛，涵蓋了經(jīng)濟(jì)、科技、外語等多方面知識(shí)，目的是使核算人員知識(shí)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。其次，在學(xué)習(xí)方法上，一方面財(cái)務(wù)部門應(yīng)有計(jì)劃提供核算人員學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，例如開展專題講座或培訓(xùn)課程，不斷更新知識(shí)儲(chǔ)備；另一方面財(cái)務(wù)部門應(yīng)提供核算人員交流經(jīng)驗(yàn)的機(jī)會(huì)和平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)共享，進(jìn)一步培養(yǎng)和強(qiáng)化核算人員思考、分析的能力，不斷提高業(yè)務(wù)水平，提升會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的質(zhì)量。最后，在學(xué)習(xí)途徑上，財(cái)務(wù)部門可運(yùn)用現(xiàn)代化手段開展靈活多樣的教育培訓(xùn)，可運(yùn)用行業(yè)組織、專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、高校等開展面對(duì)面的職業(yè)教育，也可利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)共享社會(huì)的專業(yè)教育資源，進(jìn)一步拓展學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的課堂空間。

（三）疏導(dǎo)核算人員的心理壓力

積極良好的心理品質(zhì)可以轉(zhuǎn)化為積極的行為，是保持良好工作狀態(tài)的重要保障，良好的工作狀態(tài)是做好科研經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)督工作的基礎(chǔ)，也是提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的前提，直接影響到經(jīng)費(fèi)支出的監(jiān)督質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量。

財(cái)務(wù)部門可以從三個(gè)方面疏導(dǎo)核算人員的心理壓力。首先，財(cái)務(wù)部門需時(shí)刻注重人文關(guān)懷，時(shí)刻關(guān)心核算人員的心理狀態(tài)，同時(shí)采取心理咨詢和心理培訓(xùn)等有效措施，提高核算人員的心理健康素養(yǎng)，增強(qiáng)核算人員心理健康的自身調(diào)適能力，幫助其緩解壓力，培養(yǎng)積極向上的樂觀心態(tài)。其次，改善工作條件、完善管理制度，緩解核算人員的工作壓力和焦慮心態(tài)，一方面不斷優(yōu)化辦公軟件和硬件設(shè)備，盡量減少手工錄入信息的工作量，提高核算人員的工作效率；另一方面財(cái)務(wù)制度應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況實(shí)時(shí)更新，解決核算人員在執(zhí)行財(cái)務(wù)制度過程中出現(xiàn)的制度真空問題，可在一定程度上避免由此引發(fā)的與報(bào)銷人員之間的矛盾以及因此而帶來的心理壓力。最后，財(cái)務(wù)部門管理者需營造良好的內(nèi)部工作氛圍，重視“人”的因素在部門和諧關(guān)系中的重要性，對(duì)人員之間的關(guān)系進(jìn)行管理，建立管理者與核算人員之間以及核算人員與核算人員之間良好的互動(dòng)關(guān)系，以促進(jìn)彼此之間的溝通和理解，減少矛盾和摩擦，如此核算人員可以更好的狀態(tài)投入到工作中。