苗茹月

摘 要：提升高校財務(wù)治理能力是實現(xiàn)高等教育現(xiàn)代化建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，完善財務(wù)治理評價體系有助于推動高校教育事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。本文基于對某高校的現(xiàn)狀分析，提取涉及財務(wù)治理的共性問題，構(gòu)建由財務(wù)決策機制、預(yù)算管理體系、重點領(lǐng)域管理、監(jiān)督體系建設(shè)、財務(wù)數(shù)字化建設(shè)、財務(wù)隊伍建設(shè)、服務(wù)與貢獻能力七個層面組成的財務(wù)治理評價體系。

關(guān)鍵詞：高校 財務(wù)治理 評價體系 研究

中圖分類號：F233? 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）05-080-02

一、高校財務(wù)治理內(nèi)涵

隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴大，高等教育體制改革鼓勵各大高校充分發(fā)揮學(xué)科及人才優(yōu)勢，大力推動校地、校企合作，拓寬收入來源，實現(xiàn)可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展。為平衡各利益相關(guān)方之間的關(guān)系，在傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)治理理論的基礎(chǔ)上，以財權(quán)配置為核心的高校財務(wù)治理理念應(yīng)運而生。高校財務(wù)治理作為大學(xué)治理體系的重要組成部分，以實現(xiàn)資源優(yōu)化配置為目標，通過構(gòu)建規(guī)范化責(zé)任體系，實現(xiàn)資金的合理安排和風(fēng)險的有效防范，從而推動高校管理活動的科學(xué)高效運行，對高校經(jīng)濟行為具有重要的指導(dǎo)作用。

二、高校財務(wù)治理問題分析

本文依托某高校財務(wù)治理現(xiàn)狀，提取涉及財務(wù)治理的共性問題和關(guān)鍵風(fēng)險點，從微觀層面分析財務(wù)治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（一）財務(wù)治理結(jié)構(gòu)體系不健全

高校財務(wù)治理是在黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由二級學(xué)院、財務(wù)部門、固定資產(chǎn)管理部門、科研管理部門、人事管理處、后勤管理處、紀檢審計監(jiān)察等多部門共同協(xié)作的經(jīng)濟責(zé)任體系。分析高校存在的問題，發(fā)現(xiàn)部分高校都涉及“執(zhí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負責(zé)制不夠規(guī)范”“履行第一責(zé)任人責(zé)任不夠有力”等情況。部分高校涉及“議事決策程序不規(guī)范”“執(zhí)行‘三重一大制度不嚴格”等問題。一些學(xué)校“三重一大”制度出臺較晚，對預(yù)算內(nèi)大額資金的決策及使用程序不夠規(guī)范。同時發(fā)現(xiàn)目前部分高校幾乎沒有建立連接多部門的數(shù)字化體系，無法實現(xiàn)真正的業(yè)財融合，難以實現(xiàn)多部門信息共享，財務(wù)治理效率不高。

（二）重點領(lǐng)域過程管理不嚴謹

研究發(fā)現(xiàn)很多高校或多或少存在風(fēng)險管控不夠有力的問題，多數(shù)集中在后勤、基建、國有資產(chǎn)、資金使用等重點領(lǐng)域。具體問題主要表現(xiàn)在固定資產(chǎn)的出租及處置過程不規(guī)范、招標采購管理辦法不符合要求、采購過程缺乏相關(guān)制度規(guī)范，對采購制度、維修制度、合同簽訂制度執(zhí)行不嚴格等方面。在經(jīng)費使用方面，部分高校對經(jīng)費使用范圍界定不清，存在經(jīng)費超支、擠占等問題;一些高?？蒲匈Y金的使用效益不優(yōu)，無法實現(xiàn)財務(wù)治理有效服務(wù)科研實踐。在報銷規(guī)范方面，不能嚴格執(zhí)行財務(wù)審批流程，對重點領(lǐng)域廉政風(fēng)險點關(guān)注不夠，相關(guān)制度措施不能及時更新，缺乏風(fēng)險防控意識。

（三）內(nèi)生引領(lǐng)增收成效不突出

在服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展方面，很多高校普遍“用力不足”，具體表現(xiàn)在服務(wù)區(qū)域協(xié)同發(fā)展戰(zhàn)略及城市區(qū)劃建設(shè)方面力度不夠，推進校地、校企合作力度不大，科技成果轉(zhuǎn)化不足，科研創(chuàng)新水平亟待提高。當(dāng)前我國財政收入增長難、資金不足成為掣肘高校發(fā)展的關(guān)鍵因素，比如河北省某些高校在京津冀協(xié)同發(fā)展戰(zhàn)略下，對政策紅利利用不夠充分，主動服務(wù)地方經(jīng)濟社會發(fā)展意識不強，自身“造血”功能較弱。

（四）內(nèi)部審計監(jiān)管力度不到位

高校紀檢監(jiān)察部門、審計部門及教代會等共同構(gòu)成高校內(nèi)部監(jiān)督體系，有效的監(jiān)督體系是助推高校實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展、貫穿整個經(jīng)濟活動全過程的多層次監(jiān)督。目前相當(dāng)一部分高校紀檢部門自身建設(shè)薄弱，缺乏主動發(fā)現(xiàn)問題的能力，與審計等部門協(xié)同聯(lián)動能力不強，內(nèi)部監(jiān)管效果不佳。部分高校不能按時召開教代會且監(jiān)督作用發(fā)揮不夠，影響了教職工主人翁作用的充分發(fā)揮，阻礙了高校民主管理的實質(zhì)性推進。

（五）人才隊伍激勵機制不完善

人才隊伍建設(shè)問題在絕大部分高校中都存在，高層次人才的缺失以及人才激勵機制的不完善嚴重制約了高校自身的發(fā)展。在財務(wù)治理體系建設(shè)中，具備“大財務(wù)”觀的復(fù)合型人才稀缺，財務(wù)人員評價體系不完善，激勵機制未能有效嵌入到業(yè)財融合良性循環(huán)中，沒有建立起有針對性的職稱晉升通道，職稱評聘機制無法成為財經(jīng)隊伍建設(shè)的有力推手。

三、高校財務(wù)治理評價體系構(gòu)建

（一）財務(wù)決策機制

在決策層面上，重點關(guān)注決策的科學(xué)性和民主化。從五個方面進行分析，即是否嚴格執(zhí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負責(zé)制;是否落實“三重一大”制度;是否建立分級決策機制;是否進行事前合法合規(guī)審查及風(fēng)險評估;教代會、學(xué)代會是否參與有關(guān)事項民主決策。

（二）預(yù)算管理體系

預(yù)算在資源配置中起著主導(dǎo)作用，預(yù)算管理是高校財務(wù)治理體系的核心內(nèi)容，包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算績效管理三個層次。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，應(yīng)重點關(guān)注數(shù)據(jù)的合理性、完整性、準確性;是否實行預(yù)算項目庫管理;預(yù)算編制是否與學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略契合。在預(yù)算執(zhí)行階段，應(yīng)重點考慮支出的執(zhí)行情況：即支出的項目、范圍、標準和時間的合理性;是否設(shè)置成本核算體系，通過成本管控提高資金使用效益，合理分配資源;是否建立預(yù)算執(zhí)行差異分析機制，作為后續(xù)預(yù)算執(zhí)行的參考。在預(yù)算績效管理層面，應(yīng)著重關(guān)注績效目標設(shè)置的合理性，綜合考量，及時調(diào)整;是否建立涵蓋核心業(yè)務(wù)和整體部門績效的全過程項目管理;評價結(jié)果是否具有效益性，作為預(yù)算安排、資源分配和政策調(diào)整的參考。

（三）重點領(lǐng)域管理

高校財務(wù)治理的重點領(lǐng)域也是財務(wù)風(fēng)險的多發(fā)領(lǐng)域，涉及財務(wù)管理體系中的全面預(yù)算體系、資產(chǎn)管理體系以及業(yè)務(wù)制度體系中的招投標管理制度、基本建設(shè)項目制度、科研、教學(xué)、學(xué)生經(jīng)費管理制度。應(yīng)重點關(guān)注高校對各項業(yè)務(wù)是否建立完整的制度體系;是否嚴格履行審批手續(xù);是否建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制;是否能有效執(zhí)行風(fēng)險管控措施。

（四）監(jiān)督體系建設(shè)

財務(wù)監(jiān)督體系建設(shè)，是高校防范廉政風(fēng)險的重要抓手，也是教育領(lǐng)域風(fēng)險管控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。重點關(guān)注是否建立事前及時報備、事中實時監(jiān)督、事后主動整改的連續(xù)監(jiān)督檢查機制。是否對重要崗位、重點人員以及關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置預(yù)警監(jiān)督機制;是否建立聯(lián)合監(jiān)察機制;是否設(shè)立長效監(jiān)督體制;監(jiān)督反饋結(jié)果能否有效整改落實，發(fā)揮導(dǎo)向作用。

（五）財務(wù)數(shù)字化建設(shè)

財務(wù)數(shù)字化建設(shè)是高校財務(wù)治理改革的有力推手，旨在加強數(shù)據(jù)管理，打破由于數(shù)據(jù)共享不暢造成的“信息孤島”問題。重點關(guān)注是否搭建高度關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)化信息平臺，涵蓋財務(wù)系統(tǒng)與資產(chǎn)、基建、采購、科研、教學(xué)、人事等系統(tǒng)的融合與對接;是否將內(nèi)控規(guī)則嵌入信息平臺，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流等數(shù)據(jù)的共融互通;網(wǎng)絡(luò)信息安全建設(shè)是否完備。

（六）財務(wù)隊伍建設(shè)

是否建立針對性激勵機制，財務(wù)培訓(xùn)機制是否完善;是否構(gòu)建專門的財務(wù)人員聘用、崗位設(shè)置、職稱評審等方面的制度體系，提供有利于財務(wù)人員的科研環(huán)境;財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人的專業(yè)背景和工作經(jīng)歷;財務(wù)部門復(fù)合型人才數(shù)量，多維度財務(wù)管理團隊建設(shè)情況。

（七）服務(wù)與貢獻能力

在社會效益層面，比如河北省高校應(yīng)重點關(guān)注高校財務(wù)治理服務(wù)京津冀協(xié)同發(fā)展戰(zhàn)略、雄安新區(qū)建設(shè)、首都兩區(qū)建設(shè)成效;此外，校企合作、產(chǎn)教融合水平、科研成果轉(zhuǎn)化數(shù)量等是衡量高校創(chuàng)收能力的重要依據(jù);財務(wù)治理效果與廣大師生具有緊密關(guān)系，因此對財務(wù)服務(wù)水平的評價也至關(guān)重要。

四、評價方法與評價結(jié)果應(yīng)用

（一）德爾菲法

高?？刹捎玫聽柗品▽Σ煌剡M行打分，即通過匿名方式征求專家意見，可通過開放式和評價式相結(jié)合的方法進行評價，將第一輪反饋意見進行歸納后，對統(tǒng)計結(jié)果進行再次匿名反饋，經(jīng)過三到四輪的信息反饋后整理得出最終打分結(jié)果，從而對評價體系進行不斷完善。

（二）層次分析法

使用1～9標度方法設(shè)計調(diào)查問卷，在使用德爾菲法完成打分后，根據(jù)打分結(jié)果構(gòu)建判斷矩陣，包括準則層（即一級指標）相對于目標層（即整個評價體系）的判斷矩陣A，以及方案層（即二級指標）相對于準則層的判斷矩陣B。根據(jù)構(gòu)成的判斷矩陣，使用幾何平均法計算得出各個指標的權(quán)重并進行一致性檢驗，一致性檢驗通過，數(shù)據(jù)有效，否則需要對判斷矩陣進行修正。

本文未對指標進行賦值，高?？山Y(jié)合自身實際情況邀請領(lǐng)域?qū)＜覍χ笜诉M行打分，并計算得出權(quán)重。為更直觀顯示財務(wù)治理水平，根據(jù)計算結(jié)果，將評分等級分為優(yōu)秀、良好、一般、較差、很差五個等級（見表1），從而確定高校目前財務(wù)治理水平。此外，準則層的權(quán)重高低也是明確高校財務(wù)治理方向的重要依據(jù)，所占比重越高，則提示應(yīng)重點關(guān)注。

[基金項目：河北省高等學(xué)校人文社會科學(xué)研究項目“河北省高校財務(wù)治理能力提升路徑研究”（項目編號：SZ2024067）階段性研究成果。]

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（作者單位：河北建筑工程學(xué)院 河北張家口 075000）

（責(zé)編：呂尚）