浙江省衢州市衛(wèi)生財(cái)會(huì)管理中心 謝立娟 廖文彬

一、遠(yuǎn)程報(bào)賬變革背景

會(huì)計(jì)集中核算制度和國(guó)庫(kù)集中收付制度為當(dāng)前財(cái)政收支管理體制改革的兩項(xiàng)重大措施，這兩項(xiàng)制度在提高財(cái)政資金效益、規(guī)范會(huì)計(jì)行為、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面起到了重要作用。其中，會(huì)計(jì)集中核算是融會(huì)計(jì)服務(wù)、管理監(jiān)督為一體的新型會(huì)計(jì)管理模式，其基本職能是：在納入集中核算單位的資金所有權(quán)、資金使用權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的情況下，由會(huì)計(jì)核算中心代理集中核算單位行使資金結(jié)算、會(huì)計(jì)核算職能，同時(shí)又行使資金的監(jiān)督職能。會(huì)計(jì)核算中心對(duì)各個(gè)單位的財(cái)務(wù)收支采取“集中管理，分戶核算，統(tǒng)籌資金管理”的辦法。

衢州市衛(wèi)生財(cái)會(huì)管理中心作為衢州市衛(wèi)生系統(tǒng)的會(huì)計(jì)集中核算管理單位，自2002年成立至今，已經(jīng)步入第10個(gè)年頭，到目前為止共有集中核算單位12個(gè)，基本賬套18、基建賬套4個(gè)。中心的建立對(duì)提高我市衛(wèi)生系統(tǒng)集中核算單位理財(cái)能力和會(huì)計(jì)工作效率，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督具有十分深遠(yuǎn)的意義。但從這幾年的發(fā)展情況來看，存在著重復(fù)勞動(dòng)、工作量過大、賬務(wù)查詢不夠快捷等問題。同時(shí)，在變革前，又面臨一家收入近億元的醫(yī)院要納入我中心核算的工作任務(wù)，要完成好這項(xiàng)任務(wù)，以中心當(dāng)時(shí)的實(shí)際情況顯然比較困難，增加工作人員原本是解決問題的一個(gè)辦法，然而卻受單位編制的限制；不增加工作人員，在原有的手工報(bào)賬模式下，又不能完成主管局交給的工作任務(wù)。

二、遠(yuǎn)程報(bào)賬解決方案及優(yōu)點(diǎn)

（一）遠(yuǎn)程報(bào)賬解決方案 遠(yuǎn)程報(bào)賬是指集中核算單位報(bào)賬員通過網(wǎng)絡(luò)傳輸形式進(jìn)行報(bào)賬，同時(shí)可進(jìn)行實(shí)時(shí)賬務(wù)查詢等功能，以分散財(cái)會(huì)中心原始數(shù)據(jù)錄入量，合理財(cái)會(huì)中心的報(bào)賬流程，它的主要使用對(duì)象是集中核算單位的報(bào)賬員。目前，遠(yuǎn)程報(bào)賬無外乎C/S結(jié)構(gòu)，即Client/Server（客戶端／服務(wù)器）結(jié)構(gòu)，和B/S結(jié)構(gòu)，即Browser/Server（瀏覽器/服務(wù)器）結(jié)構(gòu)，C/S結(jié)構(gòu)一般面向相對(duì)固定的用戶群，對(duì)信息安全的控制能力很強(qiáng)，一般高度機(jī)密的信息系統(tǒng)采用C/S結(jié)構(gòu)適宜；B/S結(jié)構(gòu)建立在廣域網(wǎng)之上，對(duì)安全的控制能力相對(duì)弱，面向是不可知的用戶群。綜合兩者特性，從中心賬務(wù)數(shù)據(jù)的安全性和面向固定用戶群出發(fā)，同時(shí)結(jié)合中心原賬務(wù)系統(tǒng)的C/S結(jié)構(gòu)考慮，最終選擇C/S結(jié)構(gòu)對(duì)原財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)改造，整合成新的遠(yuǎn)程報(bào)賬系統(tǒng)。

方案具體內(nèi)容是：在財(cái)會(huì)中心內(nèi)部的局域網(wǎng)基本不變的情況下，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程在線操作，進(jìn)行數(shù)據(jù)集中式管理。財(cái)會(huì)中心添置一臺(tái)專用的遠(yuǎn)程應(yīng)用服務(wù)器或一臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器，在政府政務(wù)網(wǎng)的基礎(chǔ)上建立專用的、可管理的VPN虛擬專網(wǎng)，各集中核算單位通過整合了VPN登陸模塊的客戶端接入財(cái)會(huì)中心應(yīng)用服務(wù)器和數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器，直接進(jìn)行操作和保存，各核算單位報(bào)賬員輸入的數(shù)據(jù)全部存放在中心服務(wù)器上。在該模式下，各核算單位報(bào)賬員在單位輸入數(shù)據(jù)就等同于直接在中心服務(wù)器上進(jìn)行操作。方案簡(jiǎn)易圖如圖1所示：

（二）遠(yuǎn)程報(bào)賬的優(yōu)點(diǎn) 主要體現(xiàn)在：

（1）避免重復(fù)勞動(dòng)，有利于提高會(huì)計(jì)核算工作的效率。原有的手工報(bào)賬模式，各單位報(bào)賬員要先手工填制記賬憑證，報(bào)中心受理崗位，中心受理崗位審核無誤后，在用友軟件中填制記賬憑證。核算單位為便于查詢，還手工登記備查賬，這就在實(shí)際操作中產(chǎn)生了二次填制憑證，二次記賬的重復(fù)勞動(dòng)。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算中心的遠(yuǎn)程報(bào)賬，整個(gè)管理流程完全實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、電算化，單位報(bào)賬員只要在自己?jiǎn)挝痪涂梢缘卿浀轿抑行姆?wù)器，填制憑證，使核算單位與財(cái)會(huì)中心之間數(shù)據(jù)資源完全實(shí)現(xiàn)共享，避免了重復(fù)勞動(dòng)，從而大大地提高了會(huì)計(jì)核算工作效率。

（2）促進(jìn)財(cái)務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變，提高財(cái)務(wù)管理的效能。實(shí)施遠(yuǎn)程報(bào)賬，為財(cái)務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變提供了可能，傳統(tǒng)的手工報(bào)賬，財(cái)會(huì)中心前臺(tái)受理崗工作人員主要的工作量集中在報(bào)銷憑證的整理和單據(jù)的錄入，實(shí)施遠(yuǎn)程報(bào)賬后工作人員只需花審核和修改的時(shí)間，從而可以大大地減少工作量，這樣就可以有更多的精力從事資金控制，經(jīng)費(fèi)管理等方面的工作。

（3）有利于集中核算單位自身的財(cái)務(wù)管理。對(duì)于核算單位而言，報(bào)銷原始憑證的整理和錄入工作可以在幾天的時(shí)間里分散進(jìn)行，特別是一些兼職的報(bào)賬員，可以利用零碎的時(shí)間處理財(cái)務(wù)工作，又可以減少到財(cái)會(huì)中心報(bào)賬時(shí)等候的時(shí)間；另外還可以根據(jù)自己?jiǎn)挝还ぷ鞯奶攸c(diǎn)和需求設(shè)置一些明細(xì)科目，有利于對(duì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理；同時(shí)，由于實(shí)現(xiàn)了賬務(wù)的實(shí)時(shí)查詢，原來的手工記錄備查賬自動(dòng)取消，使核算單位財(cái)務(wù)人員能有更多時(shí)間從事單位財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)管理工作。

（4）有利于完善核算單位的內(nèi)部控制制度。實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算中心的遠(yuǎn)程報(bào)賬后，我們要求市直各醫(yī)療衛(wèi)生單位一改以往手工記錄現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬的模式，開通了用友軟件“出納簽字”的功能，軟件能自動(dòng)生成現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬，大大減少了單位出納人員工作量，使得會(huì)計(jì)信息能更方便、快捷地共享。同時(shí)，經(jīng)過出納簽字的憑證，不能夠被其他人員刪除、修改，包括主管人員。如果確實(shí)需要修改的，也只有取消簽字后才能夠修改。而這個(gè)取消簽字的權(quán)限只有出納人員有，主管人員也沒有這個(gè)權(quán)限。因此，引入出納人員進(jìn)入遠(yuǎn)程報(bào)賬系統(tǒng)使得單位內(nèi)部控制制度更加完善。

三、遠(yuǎn)程報(bào)賬變革分析

（一）分析遠(yuǎn)程報(bào)賬變革利益相關(guān)方 每次變革的發(fā)生，總會(huì)觸及到一些人的利益，由此可能產(chǎn)生促進(jìn)和阻礙因素。在本案例中，由于報(bào)賬模式的轉(zhuǎn)變所引起的利益雙方關(guān)系如圖2所示：

其中，集中核算單位與中心的會(huì)計(jì)工作團(tuán)隊(duì)、主管局以及各醫(yī)療衛(wèi)生單位顯然是本次變革的促進(jìn)因素，因?yàn)檫h(yuǎn)程報(bào)賬的實(shí)行，財(cái)務(wù)資源實(shí)現(xiàn)了共享，大大地減少了中心受理崗位與集中核算單位報(bào)賬員的會(huì)計(jì)工作量，極大地提高了工作效率，財(cái)會(huì)人員能把時(shí)間更多的運(yùn)用于單位的財(cái)務(wù)管理而不單單只是會(huì)計(jì)核算，以上這些正是各醫(yī)療衛(wèi)生單位與主管局希望看到的結(jié)果。

對(duì)于軟件維護(hù)單位、財(cái)政局與政府信息中心則有可能處于變革的阻礙因素，首先，就軟件維護(hù)單位來說，實(shí)行了遠(yuǎn)程報(bào)賬，需要維護(hù)的站點(diǎn)不僅增加，而且原本只需要到中心維護(hù)，現(xiàn)在還需要到各核算單位去進(jìn)行維護(hù)，路程和時(shí)間均要增加；對(duì)于財(cái)政局來說，由于財(cái)會(huì)中心是全額撥款的事業(yè)單位，其實(shí)行遠(yuǎn)程報(bào)賬需要為其支付服務(wù)器等設(shè)備價(jià)款以及中心與各集中核算單位光纖入戶的費(fèi)用共20多萬元，同時(shí)，每年還需要提供一筆維護(hù)費(fèi)用以維持系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)；而對(duì)于政府信息中心而言，由于遠(yuǎn)程報(bào)賬使用的是政府網(wǎng)，這無疑增加了他們網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護(hù)與技術(shù)支持的工作量。

（二）消除遠(yuǎn)程報(bào)賬變革障礙 如何消除變革過程中的阻礙作用，一直是變革管理的重要一環(huán)，在本案例中，針對(duì)軟件維護(hù)單位，由于實(shí)行遠(yuǎn)程報(bào)賬，軟件本身需要升級(jí)，同時(shí)增加站點(diǎn)，這本身就可為軟件維護(hù)商得利，最終經(jīng)過協(xié)商，確定為每個(gè)維護(hù)網(wǎng)點(diǎn)增加500元的向其闡明實(shí)施遠(yuǎn)程報(bào)賬后，核算單位報(bào)賬之間避免了重復(fù)勞動(dòng)，提高了工作效率，能有更多的時(shí)間從事單位的資金控制、經(jīng)費(fèi)管理等方面的工作，同時(shí)，實(shí)行遠(yuǎn)程報(bào)賬也是順應(yīng)了財(cái)政部要求的會(huì)計(jì)信息化改革的要求；而對(duì)于政府信息中心，由于我們實(shí)施的遠(yuǎn)程報(bào)賬是與政府實(shí)施的“金財(cái)工程”非稅征管系統(tǒng)同步實(shí)施的，財(cái)會(huì)中心配合其到各核算單位安裝非稅征管系統(tǒng)，安裝完成之后，中心與各核算單位便被納入政府信息中心的網(wǎng)絡(luò)維護(hù)站點(diǎn)，使得網(wǎng)絡(luò)建設(shè)方面得以順利進(jìn)行。

（三）遠(yuǎn)程報(bào)賬成效 在得到衛(wèi)生局、財(cái)政局等部門的大力支持后，遠(yuǎn)程報(bào)賬模式于09年6月起在中心得以順利實(shí)施，同時(shí)還在中心建立固定資產(chǎn)管理庫(kù)，實(shí)時(shí)清晰地反映各單位按月、按季、按年固定資產(chǎn)變動(dòng)情況，實(shí)現(xiàn)了固定資產(chǎn)的遠(yuǎn)程監(jiān)控。實(shí)施兩年來得到了主管局與財(cái)政局的充分肯定，并且還受到兄弟地市同行的肯定，紛紛組織前來學(xué)習(xí)交流。

［1］謝立娟：《會(huì)計(jì)集中核算運(yùn)作機(jī)制研究》，《衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究》2010年第8期。

［本文系衢州市科技局立項(xiàng)“集中核算運(yùn)作機(jī)制的研究”（編號(hào)：20071008）的階段性研究成果］