姚紅美

摘 要：無現(xiàn)金結(jié)算方式在高校財務(wù)管理中運用越來越普遍，在推進財務(wù)管理手段信息化的同時，帶來崗位設(shè)置、人員需求、工作流程等一系列的變革。高校如何設(shè)置財務(wù)管理崗位，做到既加強內(nèi)部控制，又能達到精簡、高效的目的，是需要不斷思考和探索的課題。文章在分析無現(xiàn)金結(jié)算方式對財務(wù)管理影響的基礎(chǔ)上，針對無現(xiàn)金結(jié)算方式存在的崗位問題，提出高校財務(wù)管理崗位設(shè)置的初步設(shè)想。

關(guān)鍵詞：無現(xiàn)金結(jié)算 高校 財務(wù)管理 崗位設(shè)置

中圖分類號:G475文獻標(biāo)識碼:A

文章編號:1004-4914（2012）09-084-02

從早期的網(wǎng)上銀行到目前高校普遍采用的無現(xiàn)金報賬，以及很多高校正在推行的網(wǎng)上繳費平臺，高校財務(wù)管理已經(jīng)步入了無現(xiàn)金結(jié)算時代。無現(xiàn)金結(jié)算方式的運用對高校財務(wù)管理產(chǎn)生的影響尤其是收付款業(yè)務(wù)堪稱財務(wù)工作的第二次革命。

一、無現(xiàn)金結(jié)算方式與現(xiàn)金結(jié)算方式的區(qū)別與聯(lián)系

無現(xiàn)金結(jié)算方式對財務(wù)管理崗位設(shè)置和業(yè)務(wù)授權(quán)與現(xiàn)金結(jié)算方式既相互區(qū)別又相互聯(lián)系。

（一）區(qū)別

現(xiàn)金結(jié)算方式下，高校財務(wù)管理中收、付款業(yè)務(wù)主要以有形的現(xiàn)金方式結(jié)算，超過國家現(xiàn)金管理規(guī)定的業(yè)務(wù)以銀行存款方式結(jié)算。根據(jù)內(nèi)部控制的需要，財務(wù)管理必須設(shè)置的核算崗位有出納、審核、稽核、憑證裝訂，預(yù)算管理、收費管理、票據(jù)管理等其他管理崗位根據(jù)各校實際情況設(shè)置。核算業(yè)務(wù)流程一般是審核→出納→稽核→憑證裝訂或者審核→稽核→出納→憑證裝訂。對銀行收、付款業(yè)務(wù)，出納崗位負責(zé)根據(jù)審核過的記賬憑證錄入除金額外的收、付款方單位名稱、賬號等信息后辦理收、付款項。該結(jié)算方式下，當(dāng)天已審核的收、付款業(yè)務(wù)能否及時辦妥收、付款項，銀行回單是否及時收到并附入記賬憑證的職責(zé)一般設(shè)在出納崗位，銀行存款賬目的核對工作量較小。每天庫存現(xiàn)金是否賬實相符，是出納崗位和財務(wù)部門負責(zé)人關(guān)注的重點。

無現(xiàn)金結(jié)算方式下，高校財務(wù)管理中收、付款業(yè)務(wù)均以無形的電子方式通過銀行存款結(jié)算。由于采用電子形式傳輸數(shù)據(jù)信息，收、付款業(yè)務(wù)全部數(shù)據(jù)信息需要一次性錄入，除制單人員外，其他任何崗位不能對已經(jīng)錄入的收、付款業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息進行任何修改，只能進行諸如收、付款按鈕的操作以及財務(wù)管理需要的信息數(shù)據(jù)的統(tǒng)計等。財務(wù)管理崗位必須設(shè)置的有審核、電子付款、稽核、銀行回單處理、銀行存款賬目核對、憑證裝訂等。核算業(yè)務(wù)流程一般是審核→電子付款→銀行回單處理→稽核→憑證裝訂或者審核→稽核→電子付款→銀行回單處理→憑證裝訂。審核崗位需要在填制記賬憑證時錄入收款或付款單位的名稱、賬號、開戶行、結(jié)算方式、金額等信息。當(dāng)天已審核的收、付款業(yè)務(wù)是否能及時辦理完畢，收、付款項是否成功、有否重復(fù)、銀行回單是否及時收到并核對無誤后附入記賬憑證后，成為核算業(yè)務(wù)流程關(guān)注的重點。電子的無形化將崗位牽制和業(yè)務(wù)授權(quán)的重要性提到了高校財務(wù)管理的關(guān)鍵地位。由于每筆收、付款業(yè)務(wù)都是以銀行存款方式結(jié)算，銀行存款賬目的核對工作量成倍增加。每天的銀行存款賬目賬單核對調(diào)節(jié)后余額是否相符，崗位分工是否合理、業(yè)務(wù)授權(quán)是否正確成為財務(wù)部門負責(zé)人關(guān)注的焦點。

（二）聯(lián)系

無現(xiàn)金結(jié)算方式與現(xiàn)金結(jié)算方式都是高校財務(wù)管理的手段之一，無論采取哪種方式都不會改變高校財務(wù)管理的核算、監(jiān)督、服務(wù)職能和本質(zhì)。足額籌集辦學(xué)資金，加強管理，按預(yù)算支配資金依然是高校財務(wù)管理的職責(zé)，不會因為結(jié)算方式的改變而發(fā)生變化。高校財務(wù)管理仍然執(zhí)行國家會計法規(guī)及其他相關(guān)法律的規(guī)定，需要建立內(nèi)部會計監(jiān)督制度和稽核制度。在高校會計機構(gòu)內(nèi)部，也仍然必須執(zhí)行如下相關(guān)規(guī)定：每一筆會計事項必須至少有兩人以上經(jīng)手；記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作等。

二、無現(xiàn)金結(jié)算方式對高校財務(wù)管理影響分析

根據(jù)高校的運行規(guī)律和特點，無現(xiàn)金結(jié)算方式的運用，對高校財務(wù)管理的影響主要有：

1.收入核算工作。無現(xiàn)金結(jié)算方式要求收費項目清晰、明細，繳費渠道簡單、方便；各類收入單據(jù)信息齊全。

2.審核制單工作。無現(xiàn)金結(jié)算方式要求審核在填制記賬憑證時，就同時輸入各種收、付款信息，如單位名稱、銀行賬號、開戶行、收、付款方式、金額等。

3.電子付款及銀行回單處理工作。無現(xiàn)金結(jié)算方式要求在支付每一筆款項時要核對付款信息，包括單位名稱、銀行賬號、開戶行、金額；電子密匙的口令、密碼及付款等級需要嚴格區(qū)分；每一筆付款成功的銀行回單都需要附入原記賬憑證；未支付成功或退回的付款業(yè)務(wù)需要查找原因，重新辦理紙質(zhì)轉(zhuǎn)賬或電匯。每天填制的付款憑證一般情況下必須當(dāng)天全部付款。

4.各類銀行卡及銀行賬戶信息維護工作。無現(xiàn)金結(jié)算方式要求各類銀行卡、收、付款銀行賬戶信息更新及時，以確保收、付款項及時到賬。

5.銀行存款賬目核對工作。無現(xiàn)金結(jié)算方式將原來的現(xiàn)金業(yè)務(wù)全部變成了銀行業(yè)務(wù)，而且按照《個人所得稅法》相關(guān)規(guī)定，勞務(wù)酬金采取實名制付款后，原來的一筆現(xiàn)金業(yè)務(wù)可能會變成幾筆、幾十筆銀行業(yè)務(wù)。銀行存款賬目核對工作量成倍增加，每天可能會產(chǎn)生五六百筆銀行業(yè)務(wù)，有時甚至?xí)咏锨ЧP。

6憑證裝訂及查詢工作。無現(xiàn)金結(jié)算方式下，由于支付時間的先后，銀行回單到達時間不一，每天的全部記賬憑證達到單據(jù)和入賬手續(xù)齊全，能夠順序排列裝訂，時間上會比現(xiàn)金結(jié)算方式延后。由于商業(yè)銀行結(jié)算系統(tǒng)的完善程度不同，付款業(yè)務(wù)檔案查詢的工作量大幅上升。

7.專業(yè)系統(tǒng)維護工作。在無現(xiàn)金結(jié)算方式下，高校財務(wù)管理的工具還有網(wǎng)上酬金申報系統(tǒng)、網(wǎng)上預(yù)約報賬系統(tǒng)、網(wǎng)上繳費平臺系統(tǒng)、智能憑證系統(tǒng)、國庫支付系統(tǒng)、批量發(fā)放系統(tǒng)等。軟件開發(fā)商還在推行諸如預(yù)決算系統(tǒng)，無等候報賬等，這些系統(tǒng)的開發(fā)和維護需要專業(yè)人員。

總之，無現(xiàn)金結(jié)算方式減少了現(xiàn)金的收、付和庫存現(xiàn)金賬實核對，增加了電子收、付款業(yè)務(wù)、銀行存款賬目核對和銀行回單的處理，改變了每一筆收、付款業(yè)務(wù)信息的錄入崗位，增加了每一筆已收、付款業(yè)務(wù)的賬單核對，電子付款與制單、稽核業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)授權(quán)等。

三、高校實施無現(xiàn)金結(jié)算方式存在的崗位問題

無現(xiàn)金結(jié)算方式的實施，改變了傳統(tǒng)的高校財務(wù)管理工作內(nèi)容，同時也帶來工作量的變化和財務(wù)管理成本的變化。根據(jù)無現(xiàn)金結(jié)算方式實施以來的實際，存在的崗位問題主要有：

1.無現(xiàn)金結(jié)算方式將現(xiàn)金結(jié)算方式下現(xiàn)金出納崗位的壓力和風(fēng)險轉(zhuǎn)為電子付款、銀行回單處理、銀行存款賬目核對的壓力和風(fēng)險。不能及時付款和處理銀行回單，銀行存款賬目不能及時進行核對，是普遍現(xiàn)象。

2.無現(xiàn)金結(jié)算方式對操作人員的計算機信息技術(shù)要求提高，現(xiàn)有人力知識結(jié)構(gòu)難以滿足要求。

3.無現(xiàn)金結(jié)算方式將資金的收、付從有形變成了無形，崗位設(shè)置內(nèi)部控制與合理授權(quán)尚未有統(tǒng)一規(guī)定。

4.無現(xiàn)金結(jié)算方式對系統(tǒng)維護人員要求較高，系統(tǒng)管理人員的職責(zé)和權(quán)限難以控制。

四、無現(xiàn)金結(jié)算方式下高校財務(wù)管理崗位設(shè)置初探

高校采用無現(xiàn)金結(jié)算方式一般是在原有人力的情況下進行的，財務(wù)管理崗位的設(shè)置和調(diào)整也只能在原有人力基礎(chǔ)上進行。崗位設(shè)置的原則是：無論是因人設(shè)崗還是因崗用人，在加強內(nèi)部控制的前提下，都要遵循精簡、高效、不重復(fù)、前后順序銜接并形成監(jiān)督的機制；確保不兼容崗位授權(quán)正確，已審核過的付款業(yè)務(wù)按時支付，及時核對銀行存款賬目和處理銀行回單，財務(wù)管理需要的各類信息齊全。

首先，整合無現(xiàn)金結(jié)算方式帶來財務(wù)管理內(nèi)容的變化，分清崗位性質(zhì)，分離出不兼容崗位。制單與電子付款、電子付款與銀行存款賬目核對、系統(tǒng)授權(quán)與制單、制單與稽核、系統(tǒng)維護與系統(tǒng)操作等是不兼容崗位，網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境下制單一般是安排在審核崗位。

其次，按業(yè)務(wù)流程順序設(shè)置崗位。如收、付款業(yè)務(wù)審核、電子付款、稽核、銀行存款賬目核對、銀行單據(jù)處理、憑證裝訂、系統(tǒng)維護、預(yù)算管理、收費管理、票據(jù)管理等。在原有人力情況下，可以整合兼容崗位，將相近的兼容業(yè)務(wù)整合在一個崗位中，如可以將收款與付款審核、審核與銀行存款賬目核對、審核與銀行回單處理、稽核與憑證裝訂、稽核與電子付款、憑證裝訂與銀行存款賬目核對等相互整合在同一個崗位。如何整合，要結(jié)合高校財務(wù)管理的實際和人員狀況。

再次，財務(wù)管理崗位要按照無現(xiàn)金結(jié)算方式帶來工作內(nèi)容的變化定義。可以設(shè)置為審核、稽核、出納或電子付款、銀行單據(jù)處理、系統(tǒng)維護、預(yù)算管理、收費管理、票據(jù)管理等。

根據(jù)無現(xiàn)金結(jié)算方式實施以來的實際情況，合理、高效的核算業(yè)務(wù)流程和崗位設(shè)置是：審核→電子付款或收款→銀行單據(jù)處理→稽核→憑證裝訂，電子付款、銀行單據(jù)處理與稽核整合在同一個崗位。這樣的流程不會造成重復(fù)的翻閱憑證，記賬憑證是按一個方向流動，前后崗位是核對和監(jiān)督關(guān)系，也不需要再另設(shè)崗位進行賬單核對。

此外，針對實施無現(xiàn)金結(jié)算存在的崗位問題，高校還要加強以下方面的工作：

1.對關(guān)鍵崗位如審核、電子付款、稽核、系統(tǒng)管理崗位合理授權(quán)，加強電子密匙的等級和密碼管理，定期更換人員和密碼。配備足夠人力及時核對銀行存款賬目，查找未達賬目形成原因，作出相應(yīng)處理。

2.加強現(xiàn)有人力計算機信息技術(shù)培訓(xùn)，提高計算機應(yīng)用水平。定期檢查系統(tǒng)管理員工作，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。

無現(xiàn)金結(jié)算方式是信息時代的產(chǎn)物，是高校財務(wù)管理過程中的新生事物，其運行規(guī)律和給高校帶來的財務(wù)管理各方面的變化是史無前例的，沒有經(jīng)驗可以借鑒，如何根據(jù)現(xiàn)有人力合理設(shè)置財務(wù)管理崗位，既方便工作又有利于加強內(nèi)部控制，需要高校財務(wù)管理人員根據(jù)實際情況不斷加以思考、總結(jié)和探索。

參考文獻：

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2.呂新，趙文蕾.科研機構(gòu)建立企業(yè)內(nèi)控制度的經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)分析及對策.黑龍江水利科技，2004（12）

（作者單位：蘇州大學(xué) 江蘇蘇州 215325）（責(zé)編:賈偉）