（山東工藝美術(shù)學(xué)院 山東濟(jì)南 250307）

近些年，在全國(guó)普遍實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度的背景下，全國(guó)高校的資金撥付和支付方式發(fā)生了變革。高校實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度，對(duì)于規(guī)范高校資金使用、監(jiān)控預(yù)算資金支付、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理等方面發(fā)揮了積極有效的作用。作為國(guó)家財(cái)政制度改革的重要內(nèi)容，國(guó)庫(kù)集中支付改革是成功的、有效的，但是高校實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度以來(lái)，出現(xiàn)了一些負(fù)面問(wèn)題，這些問(wèn)題有悖于國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的初衷，其原因是多方面的，既有高校自身原因，也有政府、銀行等相關(guān)部門(mén)的原因。

一、高校實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付改革中出現(xiàn)的問(wèn)題

高校在實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付改革的過(guò)程中出現(xiàn)了一些問(wèn)題，如系統(tǒng)功能不完善、網(wǎng)絡(luò)信號(hào)不穩(wěn)定、上半年批復(fù)用款計(jì)劃較少不能滿(mǎn)足高校資金需求、銀行電子信息和紙質(zhì)入賬單傳遞不及時(shí)等。這些問(wèn)題的出現(xiàn)，影響了國(guó)庫(kù)集中支付的實(shí)施效果，不利于資金的規(guī)范使用和效益的提高。

（一）資金指標(biāo)到位不及時(shí)、用款計(jì)劃批復(fù)較晚，嚴(yán)重影響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度

高校收到財(cái)政主管部門(mén)撥付的預(yù)算指標(biāo)后，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)報(bào)送用款計(jì)劃才能支付資金，但是在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中很多預(yù)算指標(biāo)到位較晚。受?chē)?guó)家預(yù)算批復(fù)程序的影響，年初預(yù)算批復(fù)下達(dá)時(shí)間一般在每年3月份，如果在國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)內(nèi)電子預(yù)算指標(biāo)下達(dá)時(shí)間在3月份或4月份就會(huì)影響整年預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度。年中追加預(yù)算指標(biāo)下達(dá)一般在下半年，有時(shí)在12月份，這就為高校執(zhí)行預(yù)算項(xiàng)目帶來(lái)困難，很容易造成年底形成結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，甚至?xí)纬赡甑淄粨艋ㄥX(qián)的現(xiàn)象，資金的使用效益難以得到保障。此外，高校在上報(bào)用款計(jì)劃后，等待批復(fù)的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)。高校一般將用款計(jì)劃上報(bào)教育主管部門(mén)和財(cái)政主管部門(mén)，用款計(jì)劃的批復(fù)一般要經(jīng)過(guò)這兩個(gè)主管部門(mén)內(nèi)多個(gè)業(yè)務(wù)科室的審批。高校往往要等待半個(gè)月甚至更長(zhǎng)時(shí)間才能收到用款計(jì)劃批復(fù)，這也影響了資金的及時(shí)、有效使用。

（二）國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)缺乏分析功能，網(wǎng)絡(luò)信號(hào)不穩(wěn)定

目前國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)能夠統(tǒng)計(jì)出資金的執(zhí)行情況，如指標(biāo)金額、用款計(jì)劃批復(fù)、支付金額、剩余金額等信息，但是缺乏一定深度的分析功能，如資金報(bào)表、資金收支分析等。這些功能對(duì)于高校進(jìn)行資金管理、政府部門(mén)監(jiān)督各單位資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況具有重要作用。此外，國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)信號(hào)不夠穩(wěn)定，有時(shí)各預(yù)算單位網(wǎng)絡(luò)不暢通，特別是在各預(yù)算單位集中登錄系統(tǒng)服務(wù)器的時(shí)間，系統(tǒng)主頁(yè)面不能正常打開(kāi)，影響系統(tǒng)的正常使用。

（三）銀行電子信息和紙質(zhì)入賬單傳遞不及時(shí)

會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求，但是在實(shí)際工作中銀行通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)傳遞數(shù)據(jù)較慢，紙質(zhì)入賬材料傳遞不及時(shí)，造成高校會(huì)計(jì)核算信息滯后，影響了高校會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。特別是年底財(cái)務(wù)決算前，這種情況還會(huì)給高校年底財(cái)務(wù)信息帶來(lái)影響，比如財(cái)政部門(mén)在12月底將國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)關(guān)閉，以便做好當(dāng)年的財(cái)務(wù)決算工作，如果高校在國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)關(guān)閉前2天支付了一筆款項(xiàng)，銀行未支付，系統(tǒng)關(guān)閉前退回信息也未及時(shí)傳達(dá)到高校，高校已經(jīng)沒(méi)有時(shí)間再次處理此筆款項(xiàng)，那么這筆款項(xiàng)只能留作當(dāng)年結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，這對(duì)高校整年的財(cái)務(wù)決算就會(huì)產(chǎn)生一定影響。

（四）高校違規(guī)向同名賬戶(hù)劃轉(zhuǎn)資金的情況依然存在

高校進(jìn)行國(guó)庫(kù)集中支付改革的目的之一是改變?cè)瓉?lái)實(shí)撥資金的撥付方式，使高校每一筆支付都在政府部門(mén)的監(jiān)控下進(jìn)行，這對(duì)規(guī)范高校的資金管理有著重要意義。但是有些高校依然將國(guó)庫(kù)集中支付的資金以各種用途劃轉(zhuǎn)到同名賬戶(hù)中，出現(xiàn)此情況會(huì)使國(guó)庫(kù)集中支付失去作用和意義，實(shí)質(zhì)上這就等同于高校的資金支付又回到過(guò)去實(shí)撥資金的方式。

（五）上半年批復(fù)用款計(jì)劃不能滿(mǎn)足高校資金需求

高校上半年資金流量較少，但是目前財(cái)政部門(mén)一般是按照時(shí)間進(jìn)度逐步撥付基本支出國(guó)庫(kù)資金，這種撥款方式不能滿(mǎn)足高校上半年的資金需求。

二、國(guó)庫(kù)集中支付改革產(chǎn)生問(wèn)題的原因及改進(jìn)措施

國(guó)庫(kù)集中支付改革產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因主要存在于政府部門(mén)、銀行部門(mén)和高校自身三個(gè)方面，因此要有針對(duì)性的制定相應(yīng)改進(jìn)措施。

（一）加強(qiáng)相關(guān)制度建設(shè)，從主觀認(rèn)識(shí)和制度層面將國(guó)庫(kù)集中支付改革落到實(shí)處

政府部門(mén)、銀行部門(mén)和高校要認(rèn)真反思國(guó)庫(kù)集中支付的目的和意義，并與當(dāng)前實(shí)施過(guò)程中達(dá)到的效果以及所遇到的問(wèn)題進(jìn)行比較。將好的經(jīng)驗(yàn)及時(shí)總結(jié)，對(duì)現(xiàn)實(shí)中出現(xiàn)的負(fù)面問(wèn)題要提高認(rèn)識(shí)，及時(shí)出臺(tái)相應(yīng)制度加以規(guī)范，使國(guó)庫(kù)集中支付工作制度化的程度越來(lái)越高，使用完善的制度約束人的行為，使國(guó)庫(kù)集中支付工作沿著正確的軌道不斷前進(jìn)。

（二）政府主管部門(mén)應(yīng)及時(shí)下達(dá)預(yù)算及批復(fù)用款計(jì)劃

政府主管部門(mén)批復(fù)預(yù)算和用款計(jì)劃的效率是影響預(yù)算執(zhí)行的原因之一，如果批復(fù)預(yù)算和用款計(jì)劃不及時(shí)，那么對(duì)預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行勢(shì)必造成不利影響。因此政府主管部門(mén)應(yīng)提高預(yù)算資金的審批和支付效率，在不影響審批效果的前提下盡量精簡(jiǎn)審批程序，為提高預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和資金使用效率創(chuàng)造條件。比如2011年湖南省在整改2010年省級(jí)預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題時(shí)，為提高批復(fù)資金速度，出臺(tái)了《湖南省財(cái)政廳關(guān)于加快財(cái)政支出進(jìn)度切實(shí)提高為民辦實(shí)事工作效率的通知》，限時(shí)辦結(jié)轉(zhuǎn)款，分類(lèi)處理結(jié)轉(zhuǎn)款項(xiàng)，提高了資金分配的效率。

（三）應(yīng)根據(jù)高校上半年資金流量較少的特點(diǎn)撥付基本支出用款計(jì)劃

高?，F(xiàn)金流量有自身特點(diǎn)，上半年資金流量較少，下半年資金流量相對(duì)比較充裕，這主要是因?yàn)樯习肽曩Y金來(lái)源比較單一，主要是財(cái)政撥款，事業(yè)收入相對(duì)較少，但是下半年暑期以后，學(xué)生的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等事業(yè)收入成為高校資金的主要來(lái)源。建議財(cái)政主管部門(mén)靈活掌握基本支出撥款計(jì)劃，將全年60%至70%的基本支出計(jì)劃在上半年撥付，這樣高校全年的資金流量比較平均，有利于高校資金的合理分配和使用，避免出現(xiàn)上半年資金不足，而下半年資金相對(duì)過(guò)剩的情況。

（四）國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)功能和網(wǎng)絡(luò)硬件配置需要進(jìn)一步完善

目前國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)只是將資金從預(yù)算撥付到支付完畢的整個(gè)運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行簡(jiǎn)單統(tǒng)計(jì)，并沒(méi)有深入的財(cái)務(wù)分析和統(tǒng)計(jì)功能。國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)已經(jīng)將政府主管部門(mén)、銀行、高校等部門(mén)聯(lián)系在一起，如果能將此系統(tǒng)進(jìn)行深入開(kāi)發(fā)，成為各部門(mén)和單位控制和管理的有效平臺(tái)，那么勢(shì)必能提高工作效率。通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)，政府部門(mén)不僅可以掌握預(yù)算資金的運(yùn)行狀況，還可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，為財(cái)政、經(jīng)濟(jì)政策的制定和實(shí)施提供依據(jù)；人民銀行和各銀行網(wǎng)點(diǎn)可以通過(guò)此系統(tǒng)管理和掌握客戶(hù)的資金運(yùn)行，為銀行監(jiān)控和提高業(yè)務(wù)的質(zhì)量、數(shù)量提供依據(jù)；各預(yù)算單位也可以為主管部門(mén)、銀行部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)等提供資金方面的數(shù)據(jù)，同時(shí)為加強(qiáng)內(nèi)部控制管理提供數(shù)據(jù)支撐。

目前國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)硬件配置需要進(jìn)一步加強(qiáng)，從高校目前使用情況來(lái)看不盡如人意，政府主管部門(mén)應(yīng)該與通訊部門(mén)加強(qiáng)溝通協(xié)作，提升網(wǎng)絡(luò)配置水平，為系統(tǒng)的高效使用提供保障，不要因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)原因影響到系統(tǒng)的正常使用。

（五）國(guó)庫(kù)集中支付的電子回單和紙質(zhì)入賬憑單要及時(shí)傳達(dá)到預(yù)算使用部門(mén)

銀行是國(guó)庫(kù)資金支付的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是在系統(tǒng)中鏈接政府部門(mén)和各預(yù)算單位的重要節(jié)點(diǎn)，因此銀行業(yè)務(wù)運(yùn)行效率的高低，直接決定著國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)運(yùn)行的質(zhì)量。比如在直接支付入賬通知單的傳遞過(guò)程中往往會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，一筆業(yè)務(wù)發(fā)生后高校要等到數(shù)月后才能拿到入賬銀行回單，高校賬務(wù)與國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)數(shù)據(jù)不能及時(shí)對(duì)應(yīng)，嚴(yán)重影響了高校財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。電子回單的處理結(jié)果一定要通過(guò)系統(tǒng)及時(shí)傳遞到各相關(guān)單位，各高校能及時(shí)處理銀行傳遞的回單并和財(cái)政、銀行等相關(guān)部門(mén)做好對(duì)賬工作。

（六）銀行要加強(qiáng)監(jiān)督國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行的職能

銀行具有監(jiān)督國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行的職能，但是從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看有些銀行未完全履行此項(xiàng)職能。高校向同名賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬的情況依然存在，國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)對(duì)國(guó)庫(kù)資金失去有效控制，國(guó)庫(kù)資金游離于系統(tǒng)外，加大了資金濫用和腐敗問(wèn)題產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。此外，銀行對(duì)不符合規(guī)定的其他支付也要嚴(yán)格加以控制和監(jiān)督，嚴(yán)防資金的濫用。如果因?yàn)槲绰男斜O(jiān)督職能而出現(xiàn)問(wèn)題，銀行要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，嚴(yán)重的還要追究刑事責(zé)任。

（七）加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付工作的監(jiān)管和檢查力度

一方面高校、銀行等單位應(yīng)該建立內(nèi)部監(jiān)督檢查力度，財(cái)務(wù)部門(mén)聯(lián)合審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)定期或不定期的對(duì)本單位的國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，查缺補(bǔ)漏，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正并加以解決。另一方面審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門(mén)、人民銀行等政府機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各預(yù)算單位國(guó)庫(kù)集中支付工作的檢查力度，確保政府部門(mén)的相關(guān)政策能有效實(shí)施，在檢查和調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)總結(jié)，出臺(tái)相應(yīng)政策，保障國(guó)庫(kù)集中支付改革的逐步深化。