國(guó)庫(kù)TCBS應(yīng)用中的問題剖析與對(duì)策探討

劉力玲

摘要：國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）在湖南運(yùn)行一年多時(shí)間，部分問題已得了較好的解決。本文結(jié)合目前系統(tǒng)運(yùn)行中仍然存在的一些問題，從核算風(fēng)險(xiǎn)防范、系統(tǒng)功能拓展、國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督等層面，對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中TCBS系統(tǒng)運(yùn)行后尚需進(jìn)一步完善的問題進(jìn)行理論探討和風(fēng)險(xiǎn)分析，意在防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，拓展系統(tǒng)功能，完善操作規(guī)程，提高核算水平，為提升基層國(guó)庫(kù)履職能力、提高事后監(jiān)督效率提出解決問題的途徑。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)TCBS；問題剖析；對(duì)策探討

國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）是中國(guó)人民銀行系統(tǒng)第一個(gè)全國(guó)會(huì)計(jì)賬務(wù)核算數(shù)據(jù)集中處理系統(tǒng)。于2012年5月在湖南省成功上線后，TCBS系統(tǒng)與國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（TBS）相比，顯現(xiàn)出操作界面詳盡、便捷、合理，功能更全面、更優(yōu)化的特點(diǎn)，并采取“一記雙訖”記賬原則，業(yè)務(wù)操作上能更直觀地反映資金的來龍去脈，特別是和國(guó)庫(kù)信息處理系統(tǒng)（TIPS）、國(guó)庫(kù)管理信息系統(tǒng)（TMIS）實(shí)現(xiàn)了“3T”無縫連接，避免了手工錄入處理的差錯(cuò)和資金風(fēng)險(xiǎn)，給基層國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展帶來了一次全新的變革。初步奠定了國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)全面實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、電子化、無紙化的基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)，稅款直達(dá)入庫(kù)、資金實(shí)時(shí)到賬和信息資源共享，降低了國(guó)庫(kù)工作強(qiáng)度，提高了國(guó)庫(kù)服務(wù)效能和履職水平。

一、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)亟待解決的問題

國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)在運(yùn)行過程中逐漸顯露出一些問題，這些問題按照系統(tǒng)開發(fā)、核算操作、事后監(jiān)督可剖析為系統(tǒng)隱患、系統(tǒng)功能、核算風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)跟進(jìn)等四個(gè)方面的問題。

（一）系統(tǒng)隱患問題

1災(zāi)難備份建設(shè)滯后?！吨袊?guó)人民銀行信息系統(tǒng)災(zāi)難備份建設(shè)指引》關(guān)于信息系統(tǒng)重要性等級(jí)劃分中明確，最高級(jí)別即關(guān)鍵級(jí)系統(tǒng)其災(zāi)難恢復(fù)工作時(shí)間應(yīng)在2小時(shí)內(nèi)，數(shù)據(jù)恢復(fù)點(diǎn)應(yīng)在災(zāi)難前10分鐘內(nèi)。TCBS屬于最高級(jí)別的災(zāi)難備份，而《關(guān)于下發(fā)〈TBS作為TCBS應(yīng)急備用系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理方案〉的通知》（銀國(guó)庫(kù)[2012]30號(hào)）文件對(duì)TCBS災(zāi)備系統(tǒng)建設(shè)滯后，僅僅是各級(jí)人行國(guó)庫(kù)按日備份TCBS數(shù)據(jù)，應(yīng)急時(shí)啟用原停用的TBS，把最近一個(gè)工作日的應(yīng)急數(shù)據(jù)導(dǎo)入TBS，并利用TBS進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的應(yīng)急模式，僅是一種最低級(jí)別，即敏感級(jí)信息系統(tǒng)采用的災(zāi)備方式，其災(zāi)難恢復(fù)時(shí)間大于24小時(shí)，數(shù)據(jù)恢復(fù)點(diǎn)大于災(zāi)難前60分鐘。同時(shí)，緊急啟用之前停用的TBS作為TCBS的備用系統(tǒng)，其恢復(fù)策略僅僅達(dá)到數(shù)據(jù)級(jí)別，未實(shí)現(xiàn)應(yīng)用級(jí)別災(zāi)難備份，即對(duì)生產(chǎn)系統(tǒng)的應(yīng)用處理平臺(tái)進(jìn)行物理復(fù)制，發(fā)生災(zāi)難時(shí)，能使用本系統(tǒng)備用環(huán)境提供不間斷的應(yīng)用服務(wù)，而不應(yīng)該采用其他系統(tǒng)替代。TCBS災(zāi)難備份建設(shè)工作嚴(yán)重滯后，不符合《金融業(yè)發(fā)展和改革“十一五”規(guī)劃》和《中國(guó)銀行業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)范》中信息化項(xiàng)目建設(shè)應(yīng)同步規(guī)劃、實(shí)施災(zāi)難備份系統(tǒng)建設(shè)的要求。

2非法入侵隱患增加。一是網(wǎng)絡(luò)依賴程度過高。TCBS是集中布局，全國(guó)共用一臺(tái)服務(wù)器，同時(shí)網(wǎng)絡(luò)連接財(cái)稅銀，任意一個(gè)部門網(wǎng)絡(luò)或系統(tǒng)出現(xiàn)問題，將有可能發(fā)展成全國(guó)范圍的危機(jī)，輕則影響全國(guó)業(yè)務(wù)的連續(xù)、高效運(yùn)行，重則可能形成數(shù)據(jù)丟失、資金損失、泄密等事件，給國(guó)庫(kù)造成難以估量的損失。二是登陸控制有漏洞。系統(tǒng)上線后實(shí)行用戶口令和個(gè)人CA證書雙重登陸認(rèn)證，即個(gè)人CA證書在一臺(tái)電腦終端登陸TCBS后，同時(shí)還能在另一臺(tái)終端登陸并處于工作狀態(tài)，若該用戶長(zhǎng)時(shí)間滯留在系統(tǒng)，并不會(huì)強(qiáng)制其簽退，就會(huì)給別有用心者有機(jī)可乘，造成風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3憑證要素反映不全。一是系統(tǒng)日常操作中，第一次打印重要空白憑證后，若不退出打印界面，系統(tǒng)自動(dòng)認(rèn)定為“第一次”打印狀態(tài)，且重打重要空白憑證時(shí)報(bào)文上仍然顯示為“第一次打印”，從而造成會(huì)計(jì)主管簽字審批“二次打印”無法從憑證字面上識(shí)別，不利于重要空白憑證的管理。二是匯總轉(zhuǎn)賬憑證缺乏統(tǒng)一的設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)。匯總轉(zhuǎn)賬憑證及其摘要內(nèi)容是由各核算主體依據(jù)當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)情況自行設(shè)置，若參數(shù)設(shè)置歸類過細(xì)，則產(chǎn)生的憑證過多，不利于憑證整理；若參數(shù)設(shè)置歸類較簡(jiǎn)單，則憑證較少，不能反映各類業(yè)務(wù)的來龍去脈。三是大小額往來賬清單沒有完整體現(xiàn)各項(xiàng)要素。TCBS導(dǎo)出的往來賬清單不能顯示發(fā)起行和接收行名稱，大額往來賬清單只有發(fā)起行行號(hào)和接收行行號(hào)，而小額往來賬清單僅僅只有發(fā)起行行號(hào)，對(duì)于審核往來賬的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)更費(fèi)事且容易出現(xiàn)勾對(duì)或監(jiān)督失誤。

（二）系統(tǒng)功能問題

1財(cái)政集中支付未接入TIPS系統(tǒng)端口。由于財(cái)政集中支付未通過TIPS連接TCBS，導(dǎo)致國(guó)庫(kù)部門由原來直接在TBS處理業(yè)務(wù)變成了需要在TCBS和TBS兩個(gè)系統(tǒng)中交替處理業(yè)務(wù)，消耗時(shí)間是原來的兩倍。同時(shí)財(cái)政集中支付業(yè)務(wù)在TCBS中只能使用一個(gè)特定支出功能分類科目進(jìn)行辦理，無法核對(duì)明細(xì)科目，容易造成資金損失。

2“3T”發(fā)展不均衡。一是由于TCBS與TIPS無縫連接，還保存了海量的電子稅票信息和財(cái)政聯(lián)網(wǎng)支出信息，是最完整的國(guó)庫(kù)資金信息集中保管地，與財(cái)政部門保管支出信息和稅務(wù)部門保管收入信息相比，具有巨大的優(yōu)勢(shì)。而且電子稅票信息和財(cái)政聯(lián)網(wǎng)支出信

息是從征收機(jī)關(guān)或財(cái)政部門的業(yè)務(wù)系統(tǒng)傳入，帶有收付款人名稱、單位性質(zhì)、行業(yè)分類等多種信息，可以進(jìn)行后續(xù)的信息統(tǒng)計(jì)、分析等加工處理，可以為中央和地方各級(jí)政府的決策提供依據(jù)。而目前尚未就此開發(fā)功能模塊，無法進(jìn)行此類工作。二是TMIS的使用還僅停留在對(duì)國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)的采集、確認(rèn)和直接上傳上級(jí)國(guó)庫(kù)的簡(jiǎn)單操作層面，難以對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步地分析研究，為財(cái)稅部門和地方政府作參考。TCBS及“3T”的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)被埋沒，成為養(yǎng)在深閨人未識(shí)的明珠。

（三）操作風(fēng)險(xiǎn)問題

國(guó)庫(kù)核算風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)延伸，縣支庫(kù)核算風(fēng)險(xiǎn)加大。過去TBS環(huán)境下，縣支庫(kù)上劃資金、異地匯款都需要通過其管轄支庫(kù)劃轉(zhuǎn)。TCBS上線后，縣支庫(kù)與管轄支庫(kù)都是支付系統(tǒng)的間接參與者，處于平行狀態(tài)，因此，管轄國(guó)庫(kù)無法預(yù)知縣支庫(kù)的業(yè)務(wù)操作后果，也無法對(duì)其業(yè)務(wù)處理結(jié)果進(jìn)行審核和校驗(yàn)，加之多年來縣支行人員出多進(jìn)少、人員老化以及業(yè)務(wù)素質(zhì)較低的問題越來越嚴(yán)重。資金清算渠道的改變，無形中給縣支庫(kù)增加了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（四）系統(tǒng)跟進(jìn)問題

1事后監(jiān)督方式較為落后?！吨袊?guó)人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》要求事后監(jiān)督實(shí)行人工監(jiān)督和計(jì)算機(jī)監(jiān)督相結(jié)合的方式，其中計(jì)算機(jī)監(jiān)督是指在事后監(jiān)督系統(tǒng)中植入業(yè)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)參數(shù)，將憑證重點(diǎn)要素錄入事后監(jiān)督系統(tǒng)，與業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)提供的賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)完成事后監(jiān)督的方式。然而截至目前為止，TCBS尚未實(shí)現(xiàn)與事后監(jiān)督系統(tǒng)的對(duì)接，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督仍采用傳統(tǒng)手工審核國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)，尤其是TCBS運(yùn)行后，由于國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督系統(tǒng)未能及時(shí)開發(fā)應(yīng)用，國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督人員只能通過手工翻閱賬簿憑證等，核查工作量大，重復(fù)勞動(dòng)多，效能低。

2后臺(tái)事后監(jiān)督的人工化與前臺(tái)會(huì)計(jì)核算的電子化形成較大的反差，尤其是在國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)量大幅度增長(zhǎng)的環(huán)境下，其監(jiān)督的時(shí)效性和有效性難以保證，事后監(jiān)督人員不能及時(shí)了解國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算情況，風(fēng)險(xiǎn)隱以及時(shí)控制，給國(guó)庫(kù)資金的安全留下了隱患。

二、完善國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)有效運(yùn)行的對(duì)策

（一）完善國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)的安全功能，為風(fēng)險(xiǎn)防范提供保障。

1加快國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)災(zāi)備建設(shè)。嚴(yán)格按照《中國(guó)人民銀行信息系統(tǒng)災(zāi)難備份建設(shè)指引》的要求，建立災(zāi)難恢復(fù)能力等級(jí)4級(jí)以上災(zāi)備系統(tǒng)，即災(zāi)難恢復(fù)時(shí)間8小時(shí)以內(nèi)，數(shù)據(jù)恢復(fù)點(diǎn)30分鐘以內(nèi)，直至建立6級(jí)災(zāi)備系統(tǒng)，達(dá)到災(zāi)難恢復(fù)時(shí)間數(shù)分鐘，數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)復(fù)制，恢復(fù)時(shí)間0分鐘。

2強(qiáng)化系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)安全，創(chuàng)建良好業(yè)務(wù)環(huán)境。一是加強(qiáng)國(guó)庫(kù)部門與科技部門密切配合，強(qiáng)化系統(tǒng)安全措施，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)急處置方案，建立健全安全管理責(zé)任制，對(duì)監(jiān)控系統(tǒng)用戶登錄情況，對(duì)惡意或重復(fù)登錄進(jìn)行識(shí)別、報(bào)警、記載和封鎖，保障網(wǎng)絡(luò)的穩(wěn)健運(yùn)行與安全。二是強(qiáng)化國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制管理，應(yīng)針對(duì)系統(tǒng)功能變化而可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)隱患，完善內(nèi)控，加強(qiáng)管理。如針對(duì)個(gè)人CA證書在不同計(jì)算機(jī)同時(shí)登陸的情況應(yīng)該在TCBS中做相應(yīng)的權(quán)限設(shè)定或提示，防止資金往賬業(yè)務(wù)處理“一手清”，日常業(yè)務(wù)管理中，更要強(qiáng)調(diào)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間的銜接和制約，保證各個(gè)業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)的無縫連接和相互監(jiān)督，確保國(guó)庫(kù)資金安全。

3優(yōu)化系統(tǒng)功能，提高管理水平。應(yīng)針對(duì)系統(tǒng)功能變化可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)隱患，完善內(nèi)控，加強(qiáng)管理。一是加快TCBS后續(xù)開發(fā)工作，將TCBS信息利用作為后續(xù)開發(fā)的重點(diǎn)之一，促使TCBS成果得到有效轉(zhuǎn)化。二是加強(qiáng)重要空白憑證管理，逐筆銷號(hào)，避免重打或漏打。三是完善大小額往來賬清單的要素，便于直觀準(zhǔn)確審核業(yè)務(wù)操作。四是加快TCBS后續(xù)開發(fā)工作，將TCBS信息利用作為后續(xù)開發(fā)的重點(diǎn)之一，促使TCBS成果得到有效轉(zhuǎn)化，更好地發(fā)揮TCBS功能效應(yīng)和國(guó)庫(kù)的服務(wù)職能。

（二）拓展國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)的服務(wù)功能，為國(guó)庫(kù)信息化構(gòu)建平臺(tái)。

1完善TCBS系統(tǒng)功能。進(jìn)一步暢通財(cái)稅庫(kù)銀之間的信息交流與協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)與TCBS數(shù)據(jù)對(duì)接，自動(dòng)控制支付額度。

2完善TMIS現(xiàn)有模塊。一方面實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)采集的電子化，提高數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的及時(shí)性與準(zhǔn)確性；另一方面充分利用TMIS現(xiàn)有功能，增強(qiáng)數(shù)據(jù)加工靈活性，完善統(tǒng)計(jì)分析功能，為財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)和地方相關(guān)部門及政府領(lǐng)導(dǎo)提供相關(guān)信息，以便其及時(shí)了解當(dāng)?shù)刎?cái)政資金運(yùn)行情況，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，充分發(fā)揮基層國(guó)庫(kù)功能，提升基層央行形象。

3健全系統(tǒng)接口規(guī)范，提高系統(tǒng)工作效率。協(xié)調(diào)財(cái)稅庫(kù)銀以TIPS和TCBS的無縫對(duì)接，提高國(guó)庫(kù)資金的收繳和支出效能，減輕基層國(guó)庫(kù)工作強(qiáng)度，共同做好系統(tǒng)運(yùn)行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理工作。

（三）加強(qiáng)核算操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)督，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

1順應(yīng)新系統(tǒng)的變化，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，加大國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)人員及監(jiān)督人員的崗前培訓(xùn)和后續(xù)教育，從規(guī)章制度、崗位職責(zé)、操作規(guī)程、計(jì)算機(jī)操作等方面對(duì)人員進(jìn)行多層次、多渠道、多領(lǐng)域的培訓(xùn)，逐步改善各級(jí)國(guó)庫(kù)的知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2加大監(jiān)督檢查力度，幫助各級(jí)國(guó)庫(kù)找出核算漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平；及時(shí)梳理TCBS系統(tǒng)運(yùn)行操作中遇到的各種問題，對(duì)數(shù)據(jù)的定性、定量分析實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，對(duì)重要業(yè)務(wù)處理實(shí)施過程控制，并提出相應(yīng)解決方案，增強(qiáng)國(guó)庫(kù)和事后監(jiān)督部門對(duì)業(yè)務(wù)變化的適應(yīng)能力和應(yīng)急處置能力。

（四）做好國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)的跟進(jìn)開發(fā)，提高國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督效率。

1及時(shí)有效跟進(jìn)開發(fā)事后監(jiān)督系統(tǒng)，提高事后監(jiān)督工作實(shí)效。建議人總行充分利用TCBS系統(tǒng)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)庫(kù)資源，盡快開發(fā)與TCBS系統(tǒng)同步的事后監(jiān)督系統(tǒng)，使監(jiān)督由單一的核算質(zhì)量監(jiān)督向核算質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督并重的模式轉(zhuǎn)變，從靜態(tài)監(jiān)督轉(zhuǎn)向動(dòng)態(tài)監(jiān)督，豐富監(jiān)督方式，手工監(jiān)督與電子監(jiān)督并用，增強(qiáng)監(jiān)督工作的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

2在事后監(jiān)督系統(tǒng)開發(fā)前的過渡期間，是否可以建立一套制度，允許國(guó)庫(kù)部門創(chuàng)建“TCBS事后監(jiān)督查詢員”，通過系統(tǒng)人員管理功能，為事后部門創(chuàng)建這個(gè)用戶，該用戶的權(quán)限僅用于業(yè)務(wù)查詢，以方便其進(jìn)行查詢、比對(duì)，保證事后監(jiān)督基本與事前、事中業(yè)務(wù)同步運(yùn)行，更好地防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。