摘 要 2013年開始全國霧霾肆虐，嚴(yán)重影響公眾的生活質(zhì)量和健康指數(shù)。這要求我們加快環(huán)境保護(hù)立法，實(shí)行環(huán)境保護(hù)“費(fèi)改稅”。本文就我國現(xiàn)存環(huán)境污染治理手段上存在的弊端，從庇古稅和科斯定理的角度出發(fā)并借鑒國外開征環(huán)境稅的經(jīng)驗(yàn)，探討解決我國環(huán)境問題的經(jīng)濟(jì)手段。

關(guān)鍵詞 庇古稅；科斯定理；環(huán)境保護(hù)稅

十八大報(bào)告指出我國應(yīng)“堅(jiān)持節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的基本國策”，“形成節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的空間格局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方式和生活方式”。稅務(wù)總局稅科所副所長靳東升說，環(huán)境保護(hù)稅立法需要綜合考慮資源環(huán)境承受能力和社會(huì)可持續(xù)發(fā)展能力，可以根據(jù)不同領(lǐng)域分類試點(diǎn)推進(jìn)，更好地發(fā)揮稅收在污染防治和節(jié)能減排過程中應(yīng)有的作用。

一、環(huán)境污染的外部成本的效率損失

環(huán)境污染具有明顯的負(fù)外部效應(yīng)，負(fù)外部性是某個(gè)經(jīng)濟(jì)行為個(gè)體的活動(dòng)使他人或社會(huì)受損，而造成外部經(jīng)濟(jì)的人卻沒有為此承擔(dān)成本。這種外部成本不僅會(huì)對(duì)消費(fèi)者帶來損害，同時(shí)也會(huì)對(duì)其他生產(chǎn)者造成不利的影響。如建筑工地的揚(yáng)塵、煤炭燃燒、工業(yè)噴涂等引發(fā)了嚴(yán)重的霧霾天氣，帶來了一系列的社會(huì)問題，人們抵抗需要購置防護(hù)物品、需支付治療由霧霾天氣引發(fā)的疾病的費(fèi)用，政府需要因治理霧霾需要支付管理成本等。

二、環(huán)境經(jīng)濟(jì)手段的優(yōu)化選擇

OECD（1994）環(huán)境經(jīng)濟(jì)手段可以定義為：“從影響成本收益入手，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)當(dāng)事人進(jìn)行選擇，以便最終有利于環(huán)境的一種手段”。經(jīng)濟(jì)手段和管制手段的組合，是一種更有效的組合。

1.庇古稅（Pigouvain Tax）。實(shí)施庇古稅有兩種可行的辦法：①向每一單位產(chǎn)品征收一個(gè)給定的稅額，這稅額根據(jù)邊際外部成本的價(jià)值來制定；②直接向外部成本本身征稅。

2.科斯定理（Coase Theorem）。在交易費(fèi)用為零和對(duì)產(chǎn)權(quán)充分界定并加以實(shí)施的條件下，經(jīng)濟(jì)的外部性或者說非效率可以通過當(dāng)事人的談判而得到糾正，從而達(dá)到社會(huì)效益最大化[1]。

我國在追求經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，帶來了嚴(yán)重的環(huán)境問題，由于環(huán)境污染涉及到廣泛的社會(huì)群體，無法清晰的界定產(chǎn)權(quán)所屬，這就很難通過科斯手段，雙方進(jìn)行交易、討價(jià)還價(jià)來解決環(huán)境問題。

三、我國目前環(huán)境保護(hù)現(xiàn)狀及存在的問題

（一）我國目前的環(huán)境保護(hù)現(xiàn)狀

在我國，2012年國家財(cái)政支出125，952.97億元，環(huán)境保護(hù)支出2，963.46億元，占總支出的2.35%，比上年增加322.48億元。環(huán)境保護(hù)支出逐年上升，這無疑加重了政府財(cái)政負(fù)擔(dān)[2]。黨的十八屆三中全會(huì)要求把高耗能、高污染產(chǎn)品納入征收范圍。加快資源稅改革，推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅。2013年1月全國31個(gè)省市中29個(gè)省空氣質(zhì)量指數(shù)超標(biāo)，其中27個(gè)省市的空氣質(zhì)量指數(shù)達(dá)到重度污染或嚴(yán)重污染。

（二）我國目前在環(huán)境污染治理上存在的弊端

1.與環(huán)境有關(guān)的稅種

我國現(xiàn)行稅制與環(huán)境有關(guān)的稅種有資源稅（我國將從2015年12月1日起在全國范圍內(nèi)實(shí)施煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革，并統(tǒng)一將煤炭、原油、天然氣礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零）、消費(fèi)稅（從2015年的5月10日起，我國時(shí)隔六年再度調(diào)整煙草消費(fèi)稅，稅率由5%提高至11%，同時(shí)每支煙加征5厘錢的從量稅），以及城建稅、車船使用稅和固定資產(chǎn)投資方向稅等。這些稅種各自獨(dú)立、互不銜接，難以形成合力進(jìn)而系統(tǒng)地調(diào)控環(huán)境問題。

2.與環(huán)境有關(guān)的稅收減免

我國為了建設(shè)環(huán)境友好型社會(huì)，先后制定了不少與環(huán)保有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策， 如對(duì)外商提供節(jié)約能源和防治污染方面的專有技術(shù)而收取的特許權(quán)。除此之外，國家對(duì)促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)活動(dòng)也給予稅收優(yōu)惠并運(yùn)用稅收等措施鼓勵(lì)進(jìn)口先進(jìn)的節(jié)能減排等技術(shù)、設(shè)備和產(chǎn)品。

這些政策形式單一、判斷標(biāo)準(zhǔn)模棱兩可，難以形成專門用于環(huán)境保護(hù)的稅收收入來源，容易造成企業(yè)的惡意掛靠和逆向選擇行為[3]。在這樣的情況下，完善我國綠色稅收體系、提高綠色稅收實(shí)施效率就顯得尤為重要。

四、國外開征環(huán)境稅的經(jīng)驗(yàn)

西方國家多采用“庇古稅”，旨在誰污染、誰破壞，誰治理的原則，具有一定的公平性，另外在征收管理上在一定程度上克服征收排污費(fèi)的弊端。

國外市場已經(jīng)普遍接受環(huán)境政策的轉(zhuǎn)變，但有兩個(gè)明確的條件。第一，引入經(jīng)濟(jì)工具不能增加市場的總體稅負(fù)。第二個(gè)條件是，環(huán)境稅不能惡化市場競爭力。市場作為一個(gè)整體，第二個(gè)條件的滿足建立在第一個(gè)條件的實(shí)現(xiàn)之上。

環(huán)境稅收的根本目的之一就是對(duì)環(huán)境密集型行業(yè)產(chǎn)生影響，鼓勵(lì)部門更有效的利用環(huán)境資源以及引入新的非環(huán)境密集型產(chǎn)品和工藝，并鼓勵(lì)消費(fèi)者從這些行業(yè)轉(zhuǎn)移到不危害環(huán)境的產(chǎn)品[4]。

五、總結(jié)

社會(huì)中的人大部分是“經(jīng)濟(jì)人”，很難接受開征新稅使自己的利益受損。新增環(huán)境保護(hù)稅，勢必會(huì)增加污染企業(yè)的生產(chǎn)成本，這樣消費(fèi)者在購買高污染、高能耗產(chǎn)品時(shí)的稅負(fù)增加，購買力減小，在抑制高能耗產(chǎn)品的消費(fèi)時(shí)，也一定程度上抑制了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。此外，環(huán)境保護(hù)稅的征收旨在彌補(bǔ)現(xiàn)有的生態(tài)環(huán)境治理的弊端，改善生態(tài)環(huán)境，減輕政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)。而要想實(shí)現(xiàn)其目的需要合理的設(shè)置稅目、稅率，并注意與排污收費(fèi)以及其他與環(huán)境相關(guān)稅種的合協(xié)調(diào)搭配，揚(yáng)長避短，發(fā)揮綜合效能，這需要專家的努力同時(shí)也需要人民的參與。

參考文獻(xiàn)

[1] Ronald H. Coase. The Problem of Social Cost [J].Journal of Law and Economics.

[2]姚長輝.稅收“組合拳”出擊十面“霾”伏 [N].中國財(cái)經(jīng)報(bào)，2014年4月006版..

[3]常光遠(yuǎn)、黃紅.我國環(huán)境保護(hù)稅制的研究[J].科技資訊，2012（02）.

[4]Paul Ekins. European environmental taxes and charges： recent experience， issues and trends [J].Ecological Economics ，1999，（31）：39–62.

作者簡介：李彬（1990—），女，河南焦作人，安徽大學(xué)碩士研究生，研究方向：財(cái)政學(xué)。