金融信息化對(duì)金融審計(jì)組織管理模式的影響研究

【摘要】金融信息化對(duì)金融審計(jì)組織管理模式的影響引起世人關(guān)注。文章在闡述了相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，分別分析了金融信息化對(duì)審計(jì)組織管理中風(fēng)險(xiǎn)控制能力、審計(jì)組織協(xié)作方式、審計(jì)資源配置方式的影響。

【關(guān)鍵詞】金融信息化 金融審計(jì)組織 管理模式

一、前言

金融的發(fā)展離不開信息現(xiàn)代化。當(dāng)前越來越多的金融領(lǐng)域因?yàn)樾畔⒓夹g(shù)革命所帶來的金融創(chuàng)新數(shù)不勝數(shù)，比如互聯(lián)網(wǎng)金融、APP、電子商務(wù)金融等新金融組織形式不斷出現(xiàn)。金融審計(jì)組織管理模式也受到較大影響產(chǎn)生了一系列的變化。傳統(tǒng)手工條件下的審計(jì)技術(shù)無疑面臨重大改革壓力，尤其是審計(jì)對(duì)象的信息化變革飛快，要求審計(jì)辦組織審計(jì)手段必須信息化，否則審計(jì)人員與現(xiàn)實(shí)審計(jì)對(duì)象不相符合，必然面臨進(jìn)不了門、打不開賬的無奈局面。這樣的背景下審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新變緩，審計(jì)手段的信息化，沒有做到用科技強(qiáng)審。直接的后果就是“病毒”免疫系統(tǒng)無法識(shí)別、確認(rèn)，功能無法發(fā)揮。

金融信息化的出現(xiàn)大大加快了金融領(lǐng)域創(chuàng)造信息、傳輸信息以及信息融合的速度，其具備的信息海量化、海量集中化、集中共享化三個(gè)方面的特征，如果金融審計(jì)組織管理形式不做出與之相適應(yīng)的調(diào)整，就跟不上當(dāng)前金融行業(yè)發(fā)展的形勢(shì)，起不到發(fā)揮金融審計(jì)的獨(dú)特作用，不能履行國(guó)家治理職能，社會(huì)影響可想而知。

二、金融信息化對(duì)審計(jì)組織管理中風(fēng)險(xiǎn)控制能力的影響

某種意義上，國(guó)內(nèi)大型商業(yè)銀行的信息化水平已走在國(guó)際化的前列，建立了以電子記賬系統(tǒng)為核心是全國(guó)各家商業(yè)銀行基本做法，外圍以業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)作支撐的實(shí)時(shí)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，以及面向主題主要服務(wù)于前端應(yīng)用和決策分析的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)管理系統(tǒng)。換句話說，要審計(jì)這樣的金融組織，具有很大的挑戰(zhàn)性。審計(jì)信息數(shù)據(jù)的海量集中具有很強(qiáng)的便利性，同時(shí)也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的集中之處，需要重點(diǎn)關(guān)注。高度信息化、數(shù)據(jù)高度抽象化，意味著風(fēng)險(xiǎn)防控難度加大，造成實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)均有所提高。但是核心系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間，以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間對(duì)同一實(shí)體的數(shù)據(jù)字典描述都不盡相同，比如“幣種”這一字段可能在各個(gè)系統(tǒng)內(nèi)的編碼都不一樣，而且由于在構(gòu)建流程化銀行方面，各家銀行進(jìn)展程度不一，造成核心記賬系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)普遍存在數(shù)據(jù)更新不一致的現(xiàn)象。這些信息化帶來的新的問題都不同程度地提高了誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)，給審計(jì)組織管理提出了新的挑戰(zhàn)。

三、金融信息化對(duì)審計(jì)組織協(xié)作方式的影響

金融信息化的三個(gè)特點(diǎn)都對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組織協(xié)作方式提出了更高的要求，數(shù)據(jù)的大集中愈發(fā)凸顯了總行“龍頭”的重要性，目前可以說數(shù)據(jù)集中在哪里，哪里就應(yīng)該成為金融審計(jì)的切入點(diǎn)，但是數(shù)據(jù)的集中可以說是一把雙刃劍，既把我們審計(jì)密切關(guān)注的信息聚攏在一起，同時(shí)也帶來審計(jì)壓力的聚集。如果總行數(shù)據(jù)集中分析這一環(huán)節(jié)卡住，直接影響到線索核查環(huán)節(jié)和問題反饋環(huán)節(jié)的效率，容易導(dǎo)致“無米下鍋”和“導(dǎo)航失靈”問題的出現(xiàn)。在目前“集中分析、發(fā)現(xiàn)線索、分散核查、系統(tǒng)研究”的金融審計(jì)方法論指引下，實(shí)質(zhì)性審計(jì)測(cè)試過程實(shí)際上是一種流水線性質(zhì)的作業(yè)協(xié)作流程，如果“龍頭”作用起得好，整個(gè)審計(jì)流水線都會(huì)煥發(fā)出前所未有的活力，如果不能完全發(fā)揮集中分析的指揮棒作用，會(huì)直接影響到下游流水線作業(yè)。因此在信息化條件下，金融審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施組織方式就必須由網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)逐漸向“總——分”結(jié)構(gòu)靠攏，向數(shù)據(jù)集中的地方傾斜。

共享是信息化帶來的一大便利，目前各家金融機(jī)構(gòu)搭建的“總行——分行——支行”三級(jí)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)為審計(jì)共享搭建了物理共享鏈路。審計(jì)共享包含了兩個(gè)方面，分別是實(shí)時(shí)審計(jì)數(shù)據(jù)共享和實(shí)時(shí)審計(jì)模型共享，通過聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，分布在不同地域的審計(jì)組可以同一時(shí)間看到同一份數(shù)據(jù)拷貝，使審計(jì)組不必拘泥于地域空間，即便在核查問題的同時(shí)可以在審計(jì)延伸地區(qū)的被審計(jì)單位分支機(jī)構(gòu)就地開展二次分析工作，并且就延伸中發(fā)現(xiàn)的一些新的情況和苗頭性問題，立即補(bǔ)充完善審計(jì)思路，完成審計(jì)模型的二次開發(fā)，并且通過物理共享鏈路與總行審計(jì)組和其他分行審計(jì)組實(shí)時(shí)共享，為擴(kuò)大審計(jì)成果創(chuàng)造有利條件，實(shí)現(xiàn)完全意義上的遠(yuǎn)程審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)完美結(jié)合。

數(shù)據(jù)的“亞實(shí)時(shí)”集中也使金融審計(jì)關(guān)口前置成為可能。跟蹤審計(jì)的精髓在于事前審計(jì)與事中審計(jì)、事后審計(jì)的有機(jī)結(jié)合。數(shù)據(jù)作為金融行業(yè)日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的外在表現(xiàn)，它的快速集中為審計(jì)的及時(shí)介入提供了極為便利的條件。尤其是關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的金融行業(yè)，受到宏觀政策影響的波動(dòng)比較大，而且宏觀政策在落實(shí)成效方面也往往最先體現(xiàn)在金融行業(yè)，在這種前提下，實(shí)施金融跟蹤審計(jì)的意義就更加突出，所以金融審計(jì)組織協(xié)作機(jī)制完全可以日常化、常規(guī)化，通過實(shí)時(shí)監(jiān)控金融行業(yè)業(yè)務(wù)開展和資產(chǎn)質(zhì)量變化情況，認(rèn)真研究國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重大問題和社會(huì)關(guān)注的金融領(lǐng)域熱點(diǎn)，使跟蹤審計(jì)忠實(shí)服務(wù)于宏觀調(diào)控，發(fā)揮金融審計(jì)揭示風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)安全的長(zhǎng)效機(jī)制。

四、金融信息化對(duì)審計(jì)資源配置方式的影響

金融審計(jì)時(shí)間緊、任務(wù)重是有目共睹的客觀現(xiàn)實(shí)，在金融高度信息化的條件下，如何合理配置審計(jì)資源是一個(gè)亟須探討的課題。金融信息化對(duì)各個(gè)審計(jì)階段資源配置的合理性提出了更高要求。

在審計(jì)調(diào)查階段，數(shù)據(jù)準(zhǔn)備工作被擺到了更加重要的位置，很大程度上審計(jì)效率高不高，審計(jì)項(xiàng)目成果多不多與數(shù)據(jù)準(zhǔn)備工作質(zhì)量的好壞有直接關(guān)系。在這一階段，需要組織既懂業(yè)務(wù)邏輯又懂?dāng)?shù)據(jù)分析的審計(jì)人員先期進(jìn)駐被審單位，完成數(shù)據(jù)采集整理、標(biāo)準(zhǔn)化以及消除信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的分析性驗(yàn)證，同時(shí)在以上基礎(chǔ)上還要根據(jù)審計(jì)工作方案，完成視圖切分、訪問權(quán)限配置等工作。因此就整個(gè)審計(jì)過程來說，在人力資源配置、時(shí)間完成時(shí)限方面就必須向?qū)徲?jì)調(diào)查階段傾斜，才能保證后續(xù)的審計(jì)實(shí)施階段的工作效率。

信息技術(shù)能使組織超越時(shí)空局限達(dá)到組織目標(biāo)。時(shí)空的制約是傳統(tǒng)組織設(shè)計(jì)過程中關(guān)鍵性障礙，而電子通信技術(shù)能為組織成員超越時(shí)間和空間提供幫助。在審計(jì)活動(dòng)中，審計(jì)組織內(nèi)部各部門之間的橫向通信和協(xié)調(diào)功能都可以通過電子技術(shù)來實(shí)現(xiàn)，從形式上使組織變得更加開放和分散。組織的每一個(gè)成員可以分布在不同的地點(diǎn)，這種理想的“敏捷”型組織只有在信息化條件下才能夠?qū)崿F(xiàn)。此外，信息網(wǎng)絡(luò)的開放性、交流性也促使不同審計(jì)組織之間尋求建立新的合作關(guān)系，形成新型審計(jì)組織形態(tài)。

組織管理的前提是承認(rèn)組織支配資源的稀缺性。具有復(fù)合型知識(shí)架構(gòu)的審計(jì)人員目前來看仍是一種稀缺資源，加之審計(jì)任務(wù)千變?nèi)f化，時(shí)限要求越來越短，傳統(tǒng)僵化的組織既難勝任，也不經(jīng)濟(jì)，因此信息化時(shí)代的審計(jì)資源應(yīng)該利用信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行調(diào)配，以審計(jì)項(xiàng)目為中心，組成虛擬的動(dòng)態(tài)的團(tuán)隊(duì)聯(lián)盟。它的主要特征是：以信息技術(shù)為依托，隨審計(jì)項(xiàng)目的需要而產(chǎn)生和隨審計(jì)業(yè)務(wù)的終結(jié)而解散，通過業(yè)務(wù)包干、風(fēng)險(xiǎn)各擔(dān)、責(zé)利對(duì)等、整體協(xié)作和優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的柔性管理方式來組織整合審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)團(tuán)隊(duì)投入產(chǎn)出比的最大化。

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作者簡(jiǎn)介：嚴(yán)玲（1981-），女，漢族，江西南昌人，職稱：審計(jì)師，就職于江西科技學(xué)院。