熊娜

摘 要：2014年，習(xí)近平在河南考察時首次提及“新常態(tài)”，隨后他在11月的APEC會議上詳細(xì)闡述“新常態(tài)將給中國帶來新的發(fā)展機遇”。他認(rèn)為新常態(tài)的其中一個特點就是經(jīng)濟發(fā)展的動力，由過去的要素驅(qū)動、投資驅(qū)動轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動。習(xí)近平的這一論斷，給新時期的高校科研經(jīng)費管理提出了新的指示和要求。文章通過研究高?？蒲薪?jīng)費管理的現(xiàn)狀，結(jié)合當(dāng)前新常態(tài)對科研創(chuàng)新的要求，探索“以管理促創(chuàng)新”的高等學(xué)?？蒲薪?jīng)費管理運行機制，為高校科研創(chuàng)新提供更好的財務(wù)管理服務(wù)。

關(guān)鍵詞：新常態(tài) 高等學(xué)校 科研經(jīng)費 管理

中圖分類號：F234.3 ?文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）09-219-03

2014年5月，習(xí)近平在河南考察時首次提及“新常態(tài)”，隨后他在11月的APEC會議上詳細(xì)闡述“新常態(tài)將給中國帶來新的發(fā)展機遇”。他認(rèn)為新常態(tài)的其中一個特點就是經(jīng)濟發(fā)展的動力，由過去的要素驅(qū)動、投資驅(qū)動轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動。2015年3月，《中共中央國務(wù)院關(guān)于深化體制機制改革加快實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》（下文簡稱《意見》）{1}出臺，《意見》在高?？蒲泄芾矸矫嫣岢隽艘恍┚唧w要求，包括下放科技成果使用、處置和收益權(quán);提高科研人員傳化收益比例;加大科研人員股權(quán)激勵;改革高等學(xué)校聘用制度，優(yōu)化工資結(jié)構(gòu)，保證科研人員合理工資待遇水平;公開公正安排績效支出，充分體現(xiàn)科研人員創(chuàng)新價值;改革高等學(xué)?？蒲性u價制度等。這一系列的政策意見，為未來科研經(jīng)費管理提供了明確的指導(dǎo)，也向科研經(jīng)費管理提出了新的挑戰(zhàn)。科研經(jīng)費如何發(fā)揮政策要求的激勵、評價和監(jiān)督作用無疑值得進行深入研究。

一、新常態(tài)下的科研經(jīng)費管理的新挑戰(zhàn)

1.經(jīng)費投入將成倍增長。高?？蒲许椖款愋蛷?fù)雜、科研經(jīng)費來源渠道多。高校科研項目包括縱向科研項目（科技計劃項目）和橫向科研項目{2}。科研經(jīng)費增長快、金額大。從上世紀(jì)九十年代以來，高校年平均科研經(jīng)費總量以10%以上的速度持續(xù)增長{3}。近年來，國家在自然科學(xué)經(jīng)費和社會科學(xué)經(jīng)費方面都不斷加大投入和支持力度，據(jù)統(tǒng)計，中國“985工程”的34所高校在2007年就有很多學(xué)?？蒲薪?jīng)費已經(jīng)達(dá)到12個億，而校均科研經(jīng)費達(dá)到12個億的水平相當(dāng)于美國AAU（美國大學(xué)聯(lián)合會）所屬高校的校均水平，相當(dāng)于澳大利亞八校聯(lián)盟的校均水平{4}。全國科技經(jīng)費投入從2008年的4616億元增加到2012年的10298.4億元，5年間增長了5682.4億元{5}。國家每年都有大量資金投入到各種科研項目，高校是科研項目的重要承擔(dān)單位，因此，高校科研經(jīng)費快速增長，近十年年均增長超過20%。隨著國家創(chuàng)新戰(zhàn)略的持續(xù)推進，未來科研經(jīng)費將繼續(xù)成倍的增長，給高?？蒲薪?jīng)費管理提出了新的更高的要求。近年來，國家加大對科研經(jīng)費的監(jiān)管和審計力度，高?？蒲薪?jīng)費審計中科研經(jīng)費管理問題逐漸凸顯，科研腐敗已經(jīng)成為新問題，科研經(jīng)費監(jiān)管亟待加強。

2.經(jīng)費管理將更復(fù)雜。高?？蒲薪?jīng)費管理具有復(fù)雜性、系統(tǒng)性、專業(yè)性等特點，高?？蒲许椖款愋蛷?fù)雜、來源渠道多，各級主管部門對科研經(jīng)費管理沒有統(tǒng)一明確的規(guī)定，各類科研經(jīng)費管理制度和辦法也不相同，導(dǎo)致高校對科研經(jīng)費管理缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。比如管理費用的提取和使用各類科研項目不盡相同，加之財務(wù)人員的理解不一，對科研管理費的核算也不統(tǒng)一。再比如科研項目結(jié)余經(jīng)費管理，缺乏系統(tǒng)科學(xué)的科研項目結(jié)余經(jīng)費管理辦法，很多高校只是簡單將已結(jié)題科研項目結(jié)余經(jīng)費劃歸課題負(fù)責(zé)人繼續(xù)使用，并沒有明確規(guī)定結(jié)余經(jīng)費該如何使用{7}，這樣一來，出現(xiàn)了科研項目結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象。未來，隨著國家創(chuàng)新戰(zhàn)略的實施，將涉及到成果收益問題、股權(quán)激勵問題、績效支出問題等等，這些無疑將大大增大經(jīng)費管理的難度，使經(jīng)費管理更復(fù)雜。

3.評價體系面臨更高的要求。近年來，國家不斷加大對財政資金的使用效益管理，推行項目績效評價制度，取得了較好的效果，對科研經(jīng)費的績效評價體系也在逐步建立。但是，我國高校科研項目經(jīng)費績效評價工作起步較晚，高?？蒲薪?jīng)費績效評價指標(biāo)體系和評價方法尚不完善，也缺乏專業(yè)的科研經(jīng)費績效評價機構(gòu)。沒有形成科研經(jīng)費管理有目標(biāo)，使用過程有監(jiān)控，使用結(jié)果有評價，評價結(jié)果有反饋，反饋結(jié)果有應(yīng)用的全過程經(jīng)費績效管理機制?！兑庖姟分忻鞔_提出改革高等學(xué)?？蒲性u價制度，具體要求如下：“強化對高等學(xué)校的分類考核。對基礎(chǔ)和前沿技術(shù)研究實行同行評價，突出中長期目標(biāo)導(dǎo)向，評價重點從研究成果數(shù)量轉(zhuǎn)向研究質(zhì)量、原創(chuàng)價值和實際貢獻。對公益性研究強化國家目標(biāo)和社會責(zé)任評價，定期對公益性研究機構(gòu)組織第三方評價，將評價結(jié)果作為財政支持的重要依據(jù)，引導(dǎo)建立公益性研究機構(gòu)依托國家資源服務(wù)行業(yè)創(chuàng)新機制?！?/p>

二、高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀分析

1.科研項目存在重申報、重立項，輕預(yù)算、輕使用的問題?？蒲兴绞歉咝＞C合實力和辦學(xué)水平的重要指標(biāo)，國家不斷加大對科技經(jīng)費的投入，高校緊緊抓住戰(zhàn)略機遇，高度重視科研項目的申報和立項，積極爭取科研經(jīng)費，很多高校把科研項目和科研經(jīng)費作為部門綜合考核的重要指標(biāo)，作為教師職稱評定和教師發(fā)展的重要指標(biāo){6}。由于缺乏科學(xué)的科研管理和考核機制，高?？蒲胁块T片面?zhèn)戎赜陧椖康纳陥?、立項工作，盲目認(rèn)為科研項目越多越好，忽略了對科研項目和科研經(jīng)費的管理?？蒲腥藛T和教師也為了自身的發(fā)展，努力申報科研課題，項目負(fù)責(zé)人在填寫項目申請書時更加重視項目的內(nèi)容，對預(yù)算編制卻不夠重視，項目負(fù)責(zé)人在編制預(yù)算時考慮的是如何讓評審專家滿意，如何讓項目順利立項，根本沒有和科研項目實際開展的工作相聯(lián)系，沒有經(jīng)過認(rèn)真測算和科學(xué)分析，當(dāng)經(jīng)費到位使用時，才發(fā)現(xiàn)實際開支和預(yù)算相差甚遠(yuǎn)，導(dǎo)致實際支出無法按預(yù)算執(zhí)行。

某高校2011-2013年科研項目預(yù)算與實際支出的比較（見表1）。

從表中可以看出，科研經(jīng)費存在重申報、重立項、輕預(yù)算、輕使用的問題，科研經(jīng)費沒有嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算開支，結(jié)題后科研經(jīng)費結(jié)余較大。

2.科研管理信息系統(tǒng)建設(shè)滯后。科研經(jīng)費量越來越大，項目越來越多，很多高校存在科研項目預(yù)算和支出不一致的現(xiàn)象。目前，科研經(jīng)費財務(wù)核算方面，財務(wù)人員嚴(yán)格審核支出，但是，由于各高校沒有建立完善的科研經(jīng)費管理平臺，財務(wù)人員只能在財務(wù)核算系統(tǒng)中簡單的控制科研項目差旅費、勞務(wù)費、招待費、設(shè)備費預(yù)算，重要的實驗材料費、辦公費、科研業(yè)務(wù)費等預(yù)算沒有控制，加之，有些高校對材料采購、辦公用品采購管理不嚴(yán)格，沒有切實可行的制度管理措施，科研項目經(jīng)費實驗材料報銷存在“以購代耗”的現(xiàn)象，在采購材料的過程中，對大宗材料未履行采購入庫手續(xù)和領(lǐng)用出庫手續(xù)，項目經(jīng)費結(jié)題時實驗材料經(jīng)費就大大超出預(yù)算，項目組報銷時往往利用管理上的漏洞，用假發(fā)票報銷假事項或真發(fā)票報銷假事項。

高校中如何利用信息化技術(shù)條件為科研管理提供服務(wù)和支持，目前在大多數(shù)高校中處于發(fā)展階段。科研處負(fù)責(zé)項目管理，包括申報立項、合同管理、驗收結(jié)題等;財務(wù)處負(fù)責(zé)日常收支審核、報銷業(yè)務(wù);資產(chǎn)處負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的采購和管理{8}。由于各類科研項目有不同的申報體系，難以在同一平臺上申請，科研管理信息化建設(shè)滯后，項目管理部門不能準(zhǔn)確掌握各類項目的申報情況、立項、驗收結(jié)題和經(jīng)費使用情況，有些項目完全還可能是重復(fù)申報、多頭申報;而財務(wù)部門不能準(zhǔn)確掌握課題的預(yù)算、決算、結(jié)題情況，課題多的負(fù)責(zé)人，項目經(jīng)費互相拉扯使用，沒有?？顚Ｓ?資產(chǎn)處不能準(zhǔn)確掌握科研項目固定資產(chǎn)的驗收、報銷、保管、使用情況，無法知道設(shè)備的購置、利用是否合理，更別說對科研項目固定資產(chǎn)進行盤盈、盤虧、報廢、毀損等后續(xù)管理工作，從而造成科研設(shè)備重復(fù)購置和利用率低下的浪費現(xiàn)象。各個關(guān)系緊密的管理部門管理相互脫節(jié)，沒有利用先進的信息管理技術(shù)，集成在一個平臺上進行管理和監(jiān)督，勢必造成科研經(jīng)費的使用效益低下。

3.科研經(jīng)費管理的預(yù)算、監(jiān)督機制不完善。國家缺乏統(tǒng)一的科研經(jīng)費支出科目預(yù)算體系和預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，科研經(jīng)費的預(yù)算編制更多時候是流于形式，科研、財務(wù)部門不具體參與、監(jiān)督預(yù)算編制，預(yù)算編制只是項目負(fù)責(zé)人的事情，而項目負(fù)責(zé)人往往因為不重視預(yù)算，加之缺乏財務(wù)專業(yè)知識，導(dǎo)致項目預(yù)算預(yù)見性、適應(yīng)性、準(zhǔn)確性較差，經(jīng)費使用時出現(xiàn)了超預(yù)算、無預(yù)算開支、有預(yù)算無開支現(xiàn)象，例如：某大學(xué)科研課題申報預(yù)算中報有動力燃料費，但這些開支實際上是學(xué)校統(tǒng)一支付，也沒有向課題組收費，課題的這項預(yù)算就無法形成支出;而有些費用實際是發(fā)生了，預(yù)算時未報，由于項目預(yù)算經(jīng)費控制不嚴(yán)格，項目組就自行調(diào)整預(yù)算報賬。這些現(xiàn)象的發(fā)生為科研經(jīng)費核算和管理帶來了隱患。

另外，高校普遍存在科研經(jīng)費監(jiān)督機制不完善的問題，首先是監(jiān)督意識不強，高校重視對項目的結(jié)題驗收和成果鑒定，忽視項目經(jīng)費的使用情況監(jiān)督檢查;其次是沒有形成有效監(jiān)督的長效機制，比如很少對高校的科研經(jīng)費進行審計，審計力度不夠，目前，雖然有些高校也開展了科研經(jīng)費審計，但實施審計的隨意性較大，即便審計發(fā)現(xiàn)了問題，也很少運用懲罰措施，導(dǎo)致監(jiān)督檢查流于形式。

三、以管理促創(chuàng)新的經(jīng)費管理運行機制探索

1.用科學(xué)的科研經(jīng)費管理制度推動創(chuàng)新。首先，政府應(yīng)結(jié)合新時期科研經(jīng)費管理方面出現(xiàn)的新情況和新問題對目前已有政策進行梳理，制定出一套具有現(xiàn)實指導(dǎo)意義的，相對統(tǒng)一的科研經(jīng)費管理政策。其次，各高?？蒲泄芾?、財務(wù)、審計等部門應(yīng)協(xié)調(diào)配合，根據(jù)國家有關(guān)政策，并結(jié)合學(xué)校實際，制定出一套具有可操作性的科研經(jīng)費管理規(guī)章制度。針對本文提出的實驗材料采購存在“以購代耗”的現(xiàn)象，各高校應(yīng)根據(jù)國家內(nèi)控制度的要求，盡快制訂學(xué)校存貨管理的相關(guān)規(guī)定，加強存貨出入庫管理，進一步規(guī)范學(xué)校的存貨管理;針對本文提出預(yù)算管理不規(guī)范的現(xiàn)象，盡快修訂科研經(jīng)費管理辦法，進一步加強科研經(jīng)費管理等。再者，應(yīng)加強對科研結(jié)余經(jīng)費的管理，高校應(yīng)制定科研結(jié)余經(jīng)費的管理辦法，對科研結(jié)余經(jīng)費應(yīng)該分為兩種情況處理，一種是按原渠道進行返還，另一種是作為該項目的后續(xù)研究經(jīng)費繼續(xù)使用。加強科研結(jié)余經(jīng)費的管理，既提高了資金的使用效益，又準(zhǔn)確進行了會計核算。

2.用科學(xué)的預(yù)算制度引導(dǎo)科研成果的轉(zhuǎn)化?？茖W(xué)編制項目預(yù)算，應(yīng)該從科研項目立項開始，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)高度重視，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章制度，結(jié)合科研活動的特點和實際需要，按照目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟合理性的原則，科學(xué)、合理、真實地編制科研經(jīng)費預(yù)算，并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算{11}。課題組成員也應(yīng)該改變以前編制預(yù)算的習(xí)慣模式，不顧實際，憑經(jīng)驗估計，不進行科學(xué)的財務(wù)預(yù)測，多列或少列預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算失真。編制預(yù)算時應(yīng)該由專業(yè)的財務(wù)人員參與，對課題經(jīng)費進行科學(xué)的財務(wù)預(yù)測，確保項目經(jīng)費預(yù)算支出內(nèi)容要與項目申報書中確定的研究內(nèi)容、技術(shù)路線、試驗方法、研究目標(biāo)、研究周期、參加人員等相關(guān);涉及政府采購的，要嚴(yán)格按照政府采購相關(guān)規(guī)定和程序編制政府采購預(yù)算。如果單位自籌或從其他渠道獲得的經(jīng)費資助，應(yīng)在經(jīng)費預(yù)算編制說明書中列示;預(yù)算書及其有關(guān)附表的相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)保持一致，做到準(zhǔn)確、無誤;預(yù)算支出科目支出范圍是否規(guī)范等。根據(jù)相關(guān)科研經(jīng)費管理辦法規(guī)定科研項目經(jīng)費分為直接費用和間接費用的，直接費用的各項支出由項目負(fù)責(zé)人根據(jù)科研特點和實際需要編制;間接費用按照歸口管理部門和學(xué)校的相關(guān)規(guī)定，由學(xué)校統(tǒng)一編制。在科研經(jīng)費核算過程中，為了防止主課題預(yù)算和子課題預(yù)算不一致，應(yīng)做到本校作為課題承擔(dān)單位，應(yīng)提供主課題任務(wù)書和所有協(xié)作單位子課題任務(wù)書交科技部門和財務(wù)部門備查，如出現(xiàn)主課題和子課題預(yù)算不一致，應(yīng)及時聯(lián)系協(xié)作單位調(diào)整;本校作為課題協(xié)作單位，應(yīng)將子課題任務(wù)書、課題預(yù)算說明書發(fā)送給課題承擔(dān)單位備查。

3.用信息化建設(shè)規(guī)范財務(wù)管理。建設(shè)科研管理信息化平臺，利用網(wǎng)絡(luò)搭建科研項目經(jīng)費管理的平臺，從科研項目申報、立項、評審、預(yù)算、中期檢查到結(jié)題、決算各個內(nèi)容通過搭建一個信息平臺，集合各種功能，并且與財務(wù)軟件、資產(chǎn)管理軟件實現(xiàn)無縫對接和數(shù)據(jù)共享，實現(xiàn)數(shù)據(jù)同步更新，解決高校內(nèi)部不同部門之間的相互溝通、數(shù)據(jù)共享問題。各個部門相關(guān)信息互聯(lián)互通，既提高了科研管理工作的效率，又加強了科研管理的監(jiān)督，更重要的是實現(xiàn)了管理資源共享。同時，也要加快財務(wù)管理信息化平臺建設(shè)，建立“預(yù)算、核算、決算一體化”財務(wù)管理模式，實現(xiàn)每個科研課題從預(yù)算編制、財務(wù)核算、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算調(diào)整與預(yù)算分析到最后課題結(jié)題報告的整體應(yīng)用流程，全面反映科研經(jīng)費使用情況。

4.用科學(xué)的績效評價機制激勵科研創(chuàng)新。各高校要建立科學(xué)的項目考核評價機制，建立以高水平成果、高層次人才為導(dǎo)向的科研績效評價體系。學(xué)校要加強績效評估，注重績效目標(biāo)的合理性、組織實施和管理效能、項目的社會效益、項目的持續(xù)性影響、資金的使用效果、財務(wù)信息質(zhì)量以及財務(wù)管理狀況等內(nèi)容的考評，注重科研經(jīng)費使用效益，建立定期的科研經(jīng)費使用效益評估制度。

5.用有力的監(jiān)管制度確保科研的公益性。加強科研經(jīng)費的監(jiān)督檢查首先是提高監(jiān)督意識，高校不僅要重視對項目的結(jié)題驗收和成果鑒定，也要重視對項目經(jīng)費的使用情況監(jiān)督檢查;其次是要形成有效監(jiān)督的長效機制，對科研經(jīng)費的監(jiān)督管理要制度化、規(guī)范化;最后要加大對高?？蒲薪?jīng)費的審計力度，減少審計的隨意性，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題運用懲罰措施，使監(jiān)督檢查真正落到實處。

科研管理部門要和財務(wù)部門、審計部門密切配合，從項目預(yù)算編制開始就進行監(jiān)督，項目經(jīng)費到位后，根據(jù)項目進展情況，以項目預(yù)算為依據(jù)，監(jiān)督經(jīng)費使用情況，發(fā)現(xiàn)不合理的支出及時糾正，提高資金的使用效益和管理水平。

注釋：

{1}中共中央國務(wù)院關(guān)于深化體制機制改革加快實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見[N].人民日報，2015.3.24

{2}趙云云.高?？蒲薪?jīng)費風(fēng)險防控管理研究[J].中國高?？萍?，2012（4）：34

{3}陳楠竹.淺析現(xiàn)代研究型大學(xué)科研經(jīng)費管理制度的構(gòu)建[J].教育財會研究，2012（4）：32

{4}中國34所高校平均科研經(jīng)費12億達(dá)美國平均水平，教育觀察No.114，http：//news.163.com/09/0928/11/5KA0B2C40001124J.html

{5}國家統(tǒng)計局、科學(xué)技術(shù)部、財政部聯(lián)合發(fā)布的《2012年全國科技經(jīng)費投入統(tǒng)計公報》

{6}孫守宇.高?？蒲薪?jīng)費管理問題探析及對策研究[J].教育財會研究，2010（6）：50-51

{7}付強.高校科研項目經(jīng)費管理問題與對策[J].教育財會研究，2013（8）：48

{8}劉燁.建立農(nóng)業(yè)高?？蒲薪?jīng)費管理模式探討[J].教育財會研究，2012（2）：39

{9}張紹銘.基于成本視角的高?？蒲许椖拷?jīng)費財務(wù)管理研究[J].經(jīng)濟師，2010（5）：102

{10}陳洪轉(zhuǎn)，劉思峰，方志耕，何麗芳.科技工作者視角下的高效科研經(jīng)費使用問題與對策研究[j].科技進步與對策，2010.11，27（21），51

{11}卿文潔.加強高?？蒲薪?jīng)費管理的對策探討[j].湖南科技大學(xué)學(xué)報，2011（1）：69

{12}蘭瑩.加強高?？蒲薪?jīng)費管理的探討[j].會計之友，2012（1）：116

（作者單位：昆明醫(yī)科大學(xué) 云南昆明 650500）

（責(zé)編：呂尚）