淺談如何加強(qiáng)消防部隊(duì)物資采購審計(jì)

李玲

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，政府對(duì)消防部隊(duì)裝備經(jīng)費(fèi)投量逐年增大，物資采購審計(jì)在規(guī)范采購程序，提高采購資金的使用效益方面發(fā)揮著重要作用。文章從物資采購審計(jì)的主要程序及方法、各個(gè)環(huán)節(jié)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容及物資采購審計(jì)應(yīng)注意的問題等方面進(jìn)行了闡述。

關(guān)鍵詞：消防部隊(duì) 物資采購 審計(jì)工作

中圖分類號(hào)：F239

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）09-155-02

近年來，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各級(jí)政府不斷加大對(duì)消防部隊(duì)裝備經(jīng)費(fèi)投入，消防部隊(duì)物資采購審計(jì)在規(guī)范采購程序，提高消防部隊(duì)裝備資金使用效益發(fā)揮了日益重要的作用，切實(shí)維護(hù)了消防部隊(duì)合法權(quán)益和形象。

物資采購審計(jì)，是指公安消防部隊(duì)審計(jì)部門依照國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，對(duì)一定限額以上的物資采購活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性等進(jìn)行的監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)行為。審計(jì)部門對(duì)物資采購活動(dòng)全過程實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，突出審計(jì)重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，增強(qiáng)監(jiān)督時(shí)效性，保證了采購活動(dòng)公平、公正、公開，防止和糾正損失浪費(fèi)、違紀(jì)違規(guī)行為，確保采購活動(dòng)規(guī)范、有序進(jìn)行。

一、物資采購審計(jì)的主要程序及方法

物資采購審計(jì)主要對(duì)采購計(jì)劃編制、采購預(yù)算保障、采購組織方式、采購合同簽訂、采購資金結(jié)算、采購結(jié)果實(shí)現(xiàn)等環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)督審查。審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)單位年度物資采購計(jì)劃，編制物資采購審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后，列入年度審計(jì)工作計(jì)劃組織實(shí)施。審計(jì)部門對(duì)采購部門所提供的物資采購項(xiàng)目技術(shù)資料和市場信息等做好審前調(diào)查，為實(shí)施審計(jì)監(jiān)督做好充分準(zhǔn)備。物資采購審計(jì)應(yīng)注重前移關(guān)口，切實(shí)強(qiáng)化事前審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)部門應(yīng)在招標(biāo)前一個(gè)月對(duì)物資采購活動(dòng)相關(guān)資料實(shí)施審計(jì)。為確保物資采購審計(jì)工作的順利開展，審計(jì)部門要及時(shí)要求物資采購管理部門和后勤財(cái)務(wù)部門將批準(zhǔn)列入年度采購計(jì)劃、采購預(yù)算以及特殊任務(wù)需要臨時(shí)安排的采購項(xiàng)目有關(guān)資料及時(shí)抄送審計(jì)部門。

二、物資采購審計(jì)各環(huán)節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容

1.采購計(jì)劃和采購預(yù)算審計(jì)的主要內(nèi)容。重點(diǎn)審查采購計(jì)劃編制依據(jù)是否充分，內(nèi)容是否詳實(shí)，資料是否完備，規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)用是否適當(dāng)，數(shù)據(jù)測算是否準(zhǔn)確，調(diào)研論證是否可靠;采購預(yù)算保障是否與采購計(jì)劃相協(xié)調(diào)，有無缺項(xiàng)、漏項(xiàng)或與計(jì)劃相悖，有無背離市場公允，有無高估、低算等問題;采購計(jì)劃編制和采購預(yù)算安排是否經(jīng)過正常程序履行審核和審批手續(xù)。

2.采購組織方式審計(jì)的主要內(nèi)容。重點(diǎn)審查選用招標(biāo)方式（公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競爭性談判、單一來源采購、詢價(jià)等采購方式）是否符合有關(guān)法律法規(guī)要求，有無降低標(biāo)準(zhǔn)、簡化程序任意選擇招標(biāo)方式，有無將集中采購化整為零或者以其他方式規(guī)避公開招標(biāo);審核招投標(biāo)程序是否符合“公開選購、公平競爭、公正交易”原則;對(duì)于按規(guī)定采取自行組織招投標(biāo)的，應(yīng)重點(diǎn)審核招標(biāo)人是否具備標(biāo)書制作條件與能力、評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否符合法定構(gòu)成和法定資格。

3.采購合同簽訂審計(jì)的主要內(nèi)容。重點(diǎn)審查訂立合同的當(dāng)事人是否具有法定資格;合同內(nèi)容是否符合國家法律法規(guī)和有關(guān)制度規(guī)定要求，有無違背法定原則、立約本意或損害合法權(quán)益;采購合同與補(bǔ)充協(xié)議是否相互聯(lián)系、協(xié)調(diào)一致，有無相互矛盾或背離合同基本精神;合同主要條款（標(biāo)的、價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量、付款方式、違約責(zé)任等）是否完備齊全，是否表達(dá)準(zhǔn)確，有無歧義或有悖采購內(nèi)容要求等問題;合同標(biāo)的與評(píng)審結(jié)果是否一致，有無超越范圍或擅自增減變動(dòng)等問題;合同訂立是否符合批準(zhǔn)的采購計(jì)劃（預(yù)算）及有關(guān)要求，有無超計(jì)劃、超預(yù)算的問題，有無違背質(zhì)量擇優(yōu)和價(jià)格擇低通則。

4.采購資金結(jié)算審計(jì)的主要內(nèi)容。主要審查資金結(jié)算依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備;支付方式是否符合合同約定;涉及違約責(zé)任引起的經(jīng)濟(jì)糾紛，是否依照有關(guān)規(guī)定條款予以妥善解決;質(zhì)量保證金是否按約定預(yù)留、抵扣、使用和到期退還。

5.采購結(jié)果實(shí)現(xiàn)審計(jì)的主要內(nèi)容。采購品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、配置和有關(guān)技術(shù)要求等是否符合采購合同約定;物資驗(yàn)收、入庫是否及時(shí)，手續(xù)是否完備;合同執(zhí)行結(jié)果有無其他遺漏或偏差。

三、集中采購審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題

1.采用公開招標(biāo)采購方式應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題。對(duì)達(dá)到公開招標(biāo)限額的物資采購項(xiàng)目，除符合具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的或者采用公開招標(biāo)方式的費(fèi)用占政府采購項(xiàng)目總價(jià)值比例過大的條件之一的以外，必須采用公開招標(biāo)方式進(jìn)行采購。要審查是否在通過國家指定的報(bào)刊、信息網(wǎng)絡(luò)或者其他媒介發(fā)布采購公告，審查投標(biāo)保證金是否從同一單位賬戶劃出，投標(biāo)單位進(jìn)行串標(biāo)的情況，公開招標(biāo)文件是否存在指定品牌，以特定區(qū)域的獎(jiǎng)項(xiàng)作為加分條件等排斥潛在供應(yīng)商的情況，例如在某次防護(hù)器材公開招標(biāo)過程中，對(duì)公開招標(biāo)文件進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)中產(chǎn)品的技術(shù)指標(biāo)與某一品牌技術(shù)指標(biāo)完全一致，若按照招標(biāo)文件制定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)標(biāo)，與招標(biāo)文件中指標(biāo)一致的裝備品牌將中標(biāo)，審計(jì)及時(shí)提出修改采購產(chǎn)品技術(shù)指標(biāo)的意見，確保了公開招標(biāo)的公正性和合理性。在開標(biāo)過程中，對(duì)投標(biāo)單位在價(jià)格、保修等方面作出的優(yōu)惠承諾，一定要求投標(biāo)單位寫出書面承諾，要審查在合同履行過程中優(yōu)惠承諾是否落實(shí)。例如在某次裝備器材采購中，投標(biāo)單位書面承諾若中標(biāo)贈(zèng)送中標(biāo)價(jià)值5%的裝備器材，該公司中標(biāo)后，經(jīng)過審計(jì)發(fā)現(xiàn)未按照承諾贈(zèng)送中標(biāo)價(jià)值5%的裝備器材，提出審計(jì)意見后中標(biāo)單位按照承諾贈(zèng)送了裝備器材，為單位挽回了經(jīng)濟(jì)損失。

2.采用競爭性談判采購方式應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題。要審查項(xiàng)目是否符合采用競爭性談判采購的條件，符合下列條件之一的采用競爭性或者談判采購方式：招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的，技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的，采用招標(biāo)所需時(shí)間不能滿足用戶緊急需要的，不能事先計(jì)算出價(jià)格總額的。競爭性談判采購過程中要重點(diǎn)審查談判小組要從符合相應(yīng)資格條件的供應(yīng)商名單中確定不少于三家的供應(yīng)商，供應(yīng)商少于三家的不得組織進(jìn)行競爭性談判。要重點(diǎn)審查是否按照符合采購需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報(bào)價(jià)最低的原則確定成交供應(yīng)商。例如在某次防護(hù)器材競爭性談判采購過程中，采用綜合評(píng)分法，得分最高的供應(yīng)商報(bào)價(jià)不是最低，經(jīng)過競爭性談判現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)督，最終確定符合要求且報(bào)價(jià)最低的供應(yīng)商為成交供應(yīng)商。

3.采用單一來源采購方式應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題。對(duì)單一來源采購方式采購應(yīng)重點(diǎn)審查采購項(xiàng)目是否符合下列條件之一：只能從唯一供應(yīng)商處采購的;發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的，必須保證原有采購項(xiàng)目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的。要重點(diǎn)審計(jì)，單一來源采購是否在國家指定的報(bào)刊、信息網(wǎng)絡(luò)或者其他媒介發(fā)布公告，在規(guī)定期限內(nèi)若有供應(yīng)商投標(biāo)，該采購項(xiàng)目就不適用于單一來源采購。要審查采購人在采購活動(dòng)開始前，是否進(jìn)行市場調(diào)查，確定技術(shù)規(guī)格和市場價(jià)格。要審查是否成立了采購小組，采購小組是否由采購人代表及有關(guān)專家共3人以上的單數(shù)組成，其中專家人數(shù)不得少于成員總數(shù)的2/3。例如在某次防護(hù)服裝采購項(xiàng)目中，因只能從唯一供應(yīng)商處采購，采用單一來源采購方式，對(duì)該項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)，未成立采購小組，提出審計(jì)意見后成立了由2名專家和1名采購人代表組成的采購小組，經(jīng)過采購小組與供應(yīng)商進(jìn)行談判，成交價(jià)格較供應(yīng)商報(bào)價(jià)降低了10%，為單位節(jié)約了采購資金。

4.采用詢價(jià)采購方式應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題。要重點(diǎn)審查采用詢價(jià)方式采購的項(xiàng)目是否符合采購的貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、現(xiàn)貨貨源充足且價(jià)格變化幅度小的條件要求。要重點(diǎn)審計(jì)供應(yīng)商是否一次報(bào)出價(jià)格，不得更改，并對(duì)詢價(jià)采購文件或詢價(jià)函所列出的全部技術(shù)、商務(wù)要求作出承諾。為確保詢價(jià)采購方式采購的貨物價(jià)格合理，審計(jì)人員可以通過查詢、測算等方法確定合理、公允的價(jià)位，根據(jù)采購物品的不同情況可采用不同的詢價(jià)方法，例如分別詢價(jià)法、交叉詢價(jià)法、網(wǎng)上詢價(jià)法等。一般情況下，審計(jì)人員要對(duì)擬采購的貨物要事先進(jìn)行市場詢價(jià)，先從網(wǎng)上篩選商家，上百度地圖搜索商家位置，再到實(shí)地進(jìn)行實(shí)地詢價(jià)，詢價(jià)過程中要注意貨物的性能、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等是否達(dá)符合采購要求，要記錄商家報(bào)價(jià)并與從網(wǎng)上查詢貨物價(jià)格相結(jié)合，確保采購的貨物價(jià)格合理。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 汪才華.期刊課堂（一）招標(biāo)采購基本術(shù)語（上）.招標(biāo)采購管理，2013（2）

（作者單位：山東省公安消防總隊(duì)政治部審計(jì)處 山東濟(jì)南 250000）

（責(zé)編：若佳）