摘 要：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)在運(yùn)營過程不可缺少的一部分，是企業(yè)認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線，為企業(yè)發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用。在風(fēng)云變化的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是十分必要的。正視內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)的意義和重要性，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平發(fā)展，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的公正客觀，有利于企業(yè)科學(xué)合理的制定方針政策，有效規(guī)避企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)管理；企業(yè)運(yùn)營

內(nèi)部審計(jì)對(duì)于一個(gè)企業(yè)至關(guān)重要，在我國，內(nèi)部審計(jì)還不夠完善，需要借鑒國外公司關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)理念和方法。要重視內(nèi)部審計(jì)，就必須先了解內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的原因和發(fā)展歷史。只有了解了內(nèi)部審計(jì)因何而生，為何而生，才能對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性產(chǎn)生清楚的認(rèn)識(shí)。

一、內(nèi)部審計(jì)的地位與目標(biāo)

1.地位

隨著商業(yè)社會(huì)的發(fā)展，社會(huì)生產(chǎn)力進(jìn)一步提高，商業(yè)公司的組織架構(gòu)愈加復(fù)雜?？涨褒嫶蟮纳虡I(yè)組織使傳統(tǒng)的所有人經(jīng)營的模式面臨著挑戰(zhàn)。企業(yè)擁有者受精力與知識(shí)結(jié)構(gòu)限制，無法有效運(yùn)轉(zhuǎn)整個(gè)公司，于是將公司經(jīng)營權(quán)委托給職業(yè)經(jīng)理人及其團(tuán)體，以保證公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)。但是職業(yè)經(jīng)理人與公司所有人在利益上是有分歧的，公司所有人希望企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)高效，制造利潤，而職業(yè)經(jīng)理人盡管也能夠從公司的發(fā)展中收益，但這種好處相比于職業(yè)經(jīng)理人在企業(yè)中的極大自主權(quán)顯得微不足道，于是為了保障公司的利益，必須要有一群執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督的人員，企業(yè)內(nèi)部形成了所有者、管理者、執(zhí)行者和監(jiān)督者錯(cuò)綜復(fù)雜的結(jié)構(gòu)。

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督中扮演者舉足輕重的角色。由于公司內(nèi)部架構(gòu)復(fù)雜，一般的企業(yè)監(jiān)督者在有些專業(yè)領(lǐng)域難以察覺數(shù)據(jù)信息的錯(cuò)亂，這就需要專業(yè)的審計(jì)人員來核查企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)，監(jiān)督可能存在的問題，督促企業(yè)員工提高效率，監(jiān)督各部門的運(yùn)營狀況。

根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，“內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。”內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)防御財(cái)務(wù)作弊和數(shù)據(jù)作假的一道可靠防線，內(nèi)部審計(jì)不發(fā)達(dá)的企業(yè)在經(jīng)營時(shí)面臨著潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有的企業(yè)賬面上非常好看，其實(shí)只是表面現(xiàn)象，等到公司決策者發(fā)現(xiàn)問題時(shí)危機(jī)已經(jīng)爆發(fā)，形勢(shì)難以挽回。

2.目標(biāo)

一般來說，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)主要有四個(gè)目的。

首先是對(duì)企業(yè)各部門的監(jiān)督作用。由于內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)會(huì)保持相對(duì)的獨(dú)立性，所以內(nèi)部審計(jì)得出來的數(shù)據(jù)具有一定的真實(shí)性和客觀性，可以不必?fù)?dān)心審計(jì)人員因?yàn)楣緝?nèi)部人際關(guān)系等種種原因進(jìn)行包庇、縱容的行為。它比一般的監(jiān)督部門更加專業(yè)，更加難以欺騙。

其次是評(píng)價(jià)職能。企業(yè)高層在選擇經(jīng)營方案時(shí)需要詳實(shí)客觀的經(jīng)營數(shù)據(jù)來做支撐，相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)部門能夠不受影響展示真實(shí)的數(shù)據(jù)。因?yàn)榻?jīng)營方案本就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層成員提出的，如果由領(lǐng)導(dǎo)層成員來領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作，難免會(huì)有隱瞞甚至修改數(shù)據(jù)來為自己的觀點(diǎn)提供支持的行為。內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)一個(gè)方案是否可行，一個(gè)部門的運(yùn)轉(zhuǎn)情況是否良好方面起著重要作用。

第三是控制職能。內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)控制系統(tǒng)的有機(jī)成分，是進(jìn)行企業(yè)控制的雙保險(xiǎn)。一般來說，內(nèi)部審計(jì)人員不是從專業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所雇來的團(tuán)隊(duì)，就是直接受公司最高層領(lǐng)導(dǎo)，不受職業(yè)經(jīng)理人控制。在公司所有人保持對(duì)公司影響力時(shí)起到至關(guān)重要的作用。

最后是咨詢職能。內(nèi)部審計(jì)人員在從數(shù)據(jù)中得到與企業(yè)發(fā)展有關(guān)的信息時(shí)，有一位向公司決策人提供咨詢。內(nèi)部審計(jì)人員的特殊身份使得他們?cè)诶碚撋鲜亲盍私夤景l(fā)展?fàn)顩r的人。他們?cè)诠ぷ髦邪l(fā)現(xiàn)問題時(shí)，需要對(duì)公司的規(guī)章制度、管理手段和經(jīng)營控制等方面給出自己的意見和建議。

二、如何充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用

1.內(nèi)部審計(jì)工作重新認(rèn)識(shí)

內(nèi)部審計(jì)人員的工作成果是企業(yè)管理人員掌舵企業(yè)的重要助力，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制的作用必須要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重新認(rèn)識(shí)。

內(nèi)部審計(jì)工作目前面臨著兩個(gè)主要問題。

（1）部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏重視度。許多企業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和決策人員因?yàn)椴欢脙?nèi)部審計(jì)工作的重要性，對(duì)這部分工作的支持遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。有的內(nèi)部審計(jì)部門沒有足夠的工作人員，或者工作人員是從別的部門調(diào)用來的，甚至對(duì)審計(jì)部門產(chǎn)生誤解，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作礙手礙腳。還有的公司或單位根本沒有過內(nèi)部審計(jì)人員，有的雖然有，卻沒有專門的審計(jì)部門。即使有了，有的也只是流于形式。

（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基石，缺乏了獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在很大程度上失去了意義。有的單位或企業(yè)在進(jìn)行部門行政改革時(shí)，常常把獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門才撤掉，原有的功能與職責(zé)并入其他部門，比如財(cái)務(wù)部門或紀(jì)律部門。有的內(nèi)部審計(jì)部門是用行政手段強(qiáng)行建立起來的，自建立之日起就擺脫不了行政的干涉，這樣的內(nèi)部審計(jì)部門難以提供客觀真實(shí)的數(shù)據(jù)。

要重新認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)，還有搞清楚內(nèi)部審計(jì)工作的定位。內(nèi)部審計(jì)工作是伴隨著企業(yè)做大做強(qiáng)的需要而產(chǎn)生的，內(nèi)部審計(jì)天生就要為企業(yè)的發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。 因此內(nèi)部審計(jì)要立足于企業(yè)的內(nèi)部管理，幫助管理層實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督和控制，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略方向進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)把控。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以企業(yè)長遠(yuǎn)利益的實(shí)現(xiàn)為指導(dǎo)原則。

內(nèi)部審計(jì)部門雖然有其獨(dú)立性，但是由于其工作職責(zé)的特殊，在實(shí)際工作中需要廣泛接觸公司或單位的各個(gè)部門。他們對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)營狀況、管理狀況、生產(chǎn)狀況比較了解，對(duì)公司運(yùn)營面臨的問題有著直觀的感受。內(nèi)部審計(jì)人員要依托這種認(rèn)識(shí)，通過自己的工作，加強(qiáng)企業(yè)或單位的管理，提高企業(yè)管理人員對(duì)各部門、各環(huán)節(jié)的掌控力度。

2.向經(jīng)營審計(jì)的轉(zhuǎn)變

我國未來的內(nèi)部審計(jì)工作想要緊跟時(shí)代潮流，需要作出重大的改變，尤其是經(jīng)營審計(jì)的改變。目前，內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的主要工作重心是用數(shù)據(jù)檢查公司在賬務(wù)管理上存在的問題，幫助監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)情況，還處在一個(gè)比較低的工作層面上。

內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)內(nèi)部的重要機(jī)構(gòu)，在企業(yè)發(fā)展更上負(fù)有不可推卸的責(zé)任，在確保賬務(wù)問題的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)深入挖掘監(jiān)督檢查新形勢(shì)，在新的工作層面上為企業(yè)發(fā)展聽動(dòng)力。內(nèi)部審計(jì)人員在保證獨(dú)立的同時(shí)，不能對(duì)企業(yè)的發(fā)展冷眼旁觀，要以積極的姿態(tài)參與到企業(yè)管理中去，來改善企業(yè)的管理狀況。

在審計(jì)工作上，內(nèi)部審計(jì)人員不應(yīng)滿足于查缺補(bǔ)漏，許多企業(yè)和單位把查找違規(guī)行為作為內(nèi)部審計(jì)人員的工作業(yè)績，熱衷于“找不同”游戲，這是不夠的。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該從著重于監(jiān)督向著重于評(píng)價(jià)工作轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)不僅僅是安全閥，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)充當(dāng)發(fā)動(dòng)機(jī)，為企業(yè)發(fā)展策略多思考、多幫助。

目前我國內(nèi)部審計(jì)工作主要來源于各種報(bào)表和賬簿。工作人員每天忙于數(shù)據(jù)海洋中，把確定數(shù)據(jù)的真實(shí)性和客觀性放在突出的位置上。隨著信息技術(shù)飛速發(fā)展，賬面上的錯(cuò)誤將會(huì)越來越少，內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)主要方面將會(huì)面臨計(jì)算機(jī)的挑戰(zhàn)。合理的應(yīng)對(duì)策略是轉(zhuǎn)變職能，從財(cái)務(wù)工作向經(jīng)營管理工作過渡，基于內(nèi)部審計(jì)工作新的發(fā)展機(jī)遇。

在方法上，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)告別過去傳統(tǒng)的使用紙質(zhì)賬簿來翻查數(shù)據(jù)的方式。舊的方法不僅費(fèi)時(shí)，而且費(fèi)力，大量人力資源被白白浪費(fèi)在數(shù)據(jù)查找上。如今信息化的進(jìn)步讓數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)能夠真正解放審計(jì)人員，讓他們轉(zhuǎn)移到更需要聰明智慧的工作中去。

3.內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的完善

內(nèi)部審計(jì)人才的建設(shè)是當(dāng)前進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作改革的重點(diǎn)。一切工作都需要人來完成，一切先進(jìn)理念都需要人來實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)工作需要大量專業(yè)的會(huì)計(jì)人才，隨著企業(yè)競(jìng)爭的加劇，優(yōu)秀人才始終都是眼光長遠(yuǎn)的企業(yè)志在必得的。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)運(yùn)行發(fā)展的免疫系統(tǒng)，是企業(yè)不受到各種各樣“疾病”的困擾，而內(nèi)部審計(jì)工作人員就是企業(yè)的保健醫(yī)生，需要高超的專業(yè)素養(yǎng)和人文情懷。

三、結(jié)論

我國的內(nèi)部審計(jì)工作還有很長的一段路要走，許多企業(yè)，尤其是有些國企，內(nèi)部審計(jì)剛剛起步，有的不受重視，有的則是因?yàn)榻?jīng)驗(yàn)不足。內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)工作迫在眉睫，如果沒有優(yōu)秀的人才在支持，內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀將難以得到改善。下一步，內(nèi)部審計(jì)工作需要從簡單的監(jiān)督機(jī)制向經(jīng)營性的內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變，在保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立的同時(shí)，積極參與到企業(yè)的管理當(dāng)中，為企業(yè)發(fā)展做出更多的貢獻(xiàn)。

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作者簡介：朱向萍（1982- ），女，漢，安徽池州，講師，碩士，云南大學(xué)滇池學(xué)院，財(cái)務(wù)管理