試論企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

徐海芬

摘要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)本身發(fā)展具有重要意義。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范息息相關(guān)。本文分析闡述了企業(yè)內(nèi)控管理的意義和作用以及當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀與問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范；措施

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育并不十分健全的形勢(shì)下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)目標(biāo)的完成和競(jìng)爭(zhēng)壓力也給企業(yè)帶來(lái)巨大的壓力，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的威脅越來(lái)越大，因此企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展就不得不重視企業(yè)的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。綜合考慮具體實(shí)施的程序和所采取的政策，建立一整套健全的企業(yè)內(nèi)控體系，從而有效的為企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)企業(yè)的健康、高效發(fā)展以及增強(qiáng)企業(yè)抵御金融危機(jī)的能力，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)控管理概述

企業(yè)的內(nèi)控管理指的是企業(yè)為保障正常有序運(yùn)行而采取的一系列對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、工作人員以及企業(yè)資產(chǎn)等進(jìn)行監(jiān)管的內(nèi)部管控行為。企業(yè)內(nèi)控管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，不僅能加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)及財(cái)務(wù)人員的監(jiān)管，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提升，同時(shí)也有利于防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)控管理主要從對(duì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、控制活動(dòng)以及監(jiān)督檢查五個(gè)方面著手進(jìn)行管理。企業(yè)內(nèi)控管理有利于提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性、完善企業(yè)的分工、嚴(yán)格把控企業(yè)收支明細(xì)等，從而最大程度降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利展開(kāi)，為企業(yè)健康運(yùn)行提供有效保障。

二、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀與問(wèn)題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

就目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀來(lái)看，許多企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的一些風(fēng)險(xiǎn)情況難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決。財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制落實(shí)不到位，對(duì)財(cái)務(wù)管理中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力太過(guò)薄弱，不能保障企業(yè)利益得到最大化的落實(shí)?；诖?，企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)增強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，落實(shí)好財(cái)務(wù)管理預(yù)警機(jī)制，在財(cái)務(wù)問(wèn)題發(fā)生之前未雨綢繆，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的損失，盡量使財(cái)務(wù)問(wèn)題對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的負(fù)面影響降到最低。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境多變

環(huán)境因素是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因，企業(yè)外部環(huán)境瞬息萬(wàn)變，例如物價(jià)上漲、貨幣貶值、金融危機(jī)等等，這都是企業(yè)無(wú)法控制的。企業(yè)需要購(gòu)買原材料以滿足生產(chǎn)的需求、需要給員工發(fā)放工資，而這些外部環(huán)境的變化都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)影響，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然外部壞境不受企業(yè)控制，但企業(yè)在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范時(shí)需要將外部因素考慮其中。

（三）財(cái)務(wù)管理權(quán)利的不一致性

我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上普遍存在一種現(xiàn)象：財(cái)務(wù)管理權(quán)力不集中，呈現(xiàn)相對(duì)較分散的趨勢(shì)，不僅阻礙了企業(yè)的整體發(fā)展，同時(shí)也會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是一些大型企業(yè)，由于規(guī)模較大，分支公司較多，但是受公司規(guī)模以及管理不到位的影響，財(cái)務(wù)管理權(quán)利難以集中，一些子公司利用這一特點(diǎn)以保障自己公司利益為由，從而做出損害其它分公司或總公司利益的事，從表面上是保障了公司的利益，其實(shí)不然，會(huì)嚴(yán)重?fù)p害整個(gè)企業(yè)的利益，甚至對(duì)底下的子公司和分公司的利益產(chǎn)生影響。

（四）內(nèi)控的評(píng)價(jià)和檢查部門不具有獨(dú)立性

許多企業(yè)都是由財(cái)務(wù)部門的人員來(lái)負(fù)責(zé)內(nèi)控管理，他們既作為內(nèi)控管理的執(zhí)行人員，同時(shí)又要對(duì)內(nèi)控管理的行為進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，很顯然這不利于企業(yè)內(nèi)控管理的良性發(fā)展。企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行的情況應(yīng)該由第三方進(jìn)行評(píng)估和檢查，這樣才能夠保證檢查工作和評(píng)價(jià)工作的客觀性和獨(dú)立性，也有助于改善內(nèi)控管理。諸如此類的執(zhí)行與監(jiān)督無(wú)分別的行為，造成企業(yè)內(nèi)控管理監(jiān)督不善，從而影響企業(yè)的內(nèi)控管理的效果。與此同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理可能就會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，從而給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)不良影響。

三、做好企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要措施

（一）加強(qiáng)控制環(huán)境的管理

面對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理外部環(huán)境的多變，企業(yè)應(yīng)合理構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系，建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的工作力度，以防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。外部環(huán)境是存在于企業(yè)之外的，不由企業(yè)控制，但不代表企業(yè)任由外部環(huán)境“肆意妄為”。為了有效的防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)管理人員應(yīng)該不斷跟進(jìn)自身的管理觀念和意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范重要性的認(rèn)知。此外應(yīng)制定有效的管理和考評(píng)制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督力度。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)外部環(huán)境變換規(guī)律和趨勢(shì)來(lái)制定策略，從企業(yè)自身出發(fā)不斷調(diào)整企業(yè)管理的策略和方法，提高財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)外部環(huán)境的應(yīng)變能力。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的管理

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的高風(fēng)險(xiǎn)性決定了加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具體從企業(yè)財(cái)產(chǎn)和會(huì)計(jì)工作的評(píng)估著手。企業(yè)財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)主要有投資融資過(guò)程中因操作不當(dāng)而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，資金保管風(fēng)險(xiǎn)，資金鏈意外斷裂等風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的防范企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金融資、投資及回收的管控，在整個(gè)資金處理的過(guò)程中進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估，從而確保進(jìn)行科學(xué)的決策。會(huì)計(jì)工作方面主要有會(huì)計(jì)信息的不準(zhǔn)確和不安全性所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)人員不遵守職業(yè)規(guī)章的風(fēng)險(xiǎn)以及涉稅處理不當(dāng)而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。因此對(duì)會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的防范需要從會(huì)計(jì)工作人員和會(huì)計(jì)信息兩方面入手，加大會(huì)計(jì)信息的審查力度，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

作為財(cái)務(wù)管理的主心骨，財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員也應(yīng)該具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且不斷與時(shí)俱進(jìn)，使一些財(cái)務(wù)問(wèn)題都能未雨綢繆，最小程度的降低企業(yè)的損失。不僅要求相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員以新會(huì)計(jì)制度為背景，切實(shí)落實(shí)自身素質(zhì)和條件，拓寬學(xué)習(xí)渠道，同時(shí)也要求企業(yè)為其提供一定的培訓(xùn)條件，定期開(kāi)展培訓(xùn)，加強(qiáng)與其它企業(yè)的交流，才能從根本上構(gòu)建出一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍。

（四）建立健全的財(cái)務(wù)管理制度

完善的財(cái)務(wù)管理模式要求企業(yè)無(wú)論是準(zhǔn)備投入一項(xiàng)新的項(xiàng)目還是從外吸收引進(jìn)項(xiàng)目，都應(yīng)該對(duì)所有的財(cái)務(wù)以及資金情況進(jìn)行分析和評(píng)估，所有項(xiàng)目的進(jìn)行都應(yīng)以盈利為前提進(jìn)行。與此同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的管理，企業(yè)財(cái)務(wù)必須要將所有會(huì)計(jì)信息及收支明確清晰無(wú)誤的做成財(cái)務(wù)報(bào)表，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行嚴(yán)格的管理。這不僅能保證資金流動(dòng)被實(shí)時(shí)掌控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效管理，同時(shí)也能有效的防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

任何企業(yè)的良性發(fā)展都離不開(kāi)強(qiáng)有力的監(jiān)督，千萬(wàn)不可忽視對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。公司應(yīng)制定科學(xué)合理的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督部門工作人員嚴(yán)格落實(shí)，確保監(jiān)督的真實(shí)有效，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)工作人員“中飽私囊”，“攜款潛逃”等的現(xiàn)象。只有將監(jiān)督完全落實(shí)，企業(yè)的利益才能得到最大程度的發(fā)揮，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加大對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的力度，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受、可承擔(dān)的范圍是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心?？陀^、準(zhǔn)確的分析企業(yè)內(nèi)外部因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并積極制定有效的防范措施控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：勁野投資集團(tuán)有限公司）