淺談企業(yè)應收賬款管理問題

廖中杰

摘 要：企業(yè)為了開拓新市場，擴大產品市場占有率或降低存貨庫存而采用賒銷政策，應收賬款政策被廣泛運用。應收賬款會對企業(yè)銷售起到積極的作用，但是運用不當也會對企業(yè)帶來不利影響，甚至發(fā)生資金管理的風險。因此，企業(yè)需要權衡利弊，科學合理地管理應收賬款。本文介紹了企業(yè)應收賬款的功能與潛在風險，分析了現(xiàn)階段應收賬款管理中存在的問題，并在此基礎上提出加強應收賬款管理的對策建議。

關鍵詞：應收賬款 信用管理 壞賬損失

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）06（b）-093-02

1 企業(yè)應收賬款概述

應收賬款是企業(yè)在正常經(jīng)營過程中因銷售商品、提供服務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代為買方墊付的各種運雜費等。從廣義上講，應收賬款問題是信用問題，因此應收賬款問題主要涉及企業(yè)的信用管理方面。

1.1 應收賬款的主要功能

應收賬款是企業(yè)流動資金的重要組成部分，應收賬款的管理情況影響到企業(yè)現(xiàn)金流的周轉和資金的使用成本，關系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.1.1 合適的應收賬款管理制度有助于增加銷售

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)面臨市場競爭越來越激烈。在此背景下，企業(yè)采用持有應收賬款的策略，可以起到擴大銷售規(guī)模的作用。先將產品賒銷給客戶，給予客戶一定的信用期限，買方一方面可以緩解流動資金壓力，另一方面可以降低資金使用成本，因此賒銷形式有利于企業(yè)擴大銷售額。

1.1.2 合適的應收賬款管理制度有助于開拓新市場

商品剛進入新市場，由于品牌知名度低，商品競爭力不強，消費者需要一個認知和接受的過程，導致商品銷量有限，經(jīng)銷商出于利潤和風險考慮一般不愿意接受新品的經(jīng)銷。此時，企業(yè)為了開拓新市場、擴大市場占有率，大多會采取較優(yōu)惠的價格和信用條件來銷售，以降低經(jīng)銷商的風險并維持一個較為合理的利潤空間，將新品逐漸推向市場。

1.1.3 合適的應收賬款管理制度有助于減少存貨

有些商品銷售存在明顯的淡旺季，如果生產計劃失誤或由于某些因素影響造成一段時間的存貨積壓較多，企業(yè)持有存貨需要支付場地占用、保管等倉儲費用，尤其是食品企業(yè)，如果長時間持有商品還會存在過期、變質的風險。在這些情況下企業(yè)一般會采用優(yōu)惠的信用條件及時將積壓的存貨銷售出去，將存貨轉化為應收賬款，降低存貨的持有成本及風險。

1.2 應收賬款的潛在風險

1.2.1 應收賬款的管理不善會誘發(fā)企業(yè)的財務風險

現(xiàn)金對于企業(yè)猶如人體內的血液一樣重要，一個企業(yè)如果沒有充足的現(xiàn)金周轉，就不能正常經(jīng)營。而企業(yè)每增加1元錢的應收賬款，就減少1元錢的現(xiàn)金流入，如果存在大規(guī)模的應收賬款會占用資金周轉，那么員工的工資薪金、房租、水電及各項固定費用會存在兌現(xiàn)困難，這種情況若長時間得不到改善，就會危及企業(yè)的正常運轉。

1.2.2 應收賬款的管理不善會影響企業(yè)的利潤

企業(yè)在經(jīng)營上的成功是將商品轉化為資金，而不是將商品轉化為債權。企業(yè)經(jīng)營的好壞應該更注重利潤的實現(xiàn)，只有當企業(yè)應收的現(xiàn)金成為了公司實際的現(xiàn)金流時，利潤才算是真正的實現(xiàn)。而應收賬款隨著逾期時間的延長，收回的可能性就減少，甚至變?yōu)閴馁~，企業(yè)利潤容易造成紙上繁榮，實際上得不到現(xiàn)金的保障，會極大地降利潤。

1.2.3 應收賬款的管理不善會影響企業(yè)經(jīng)營的主動性

應收賬款的存在容易使企業(yè)在以后的交易中喪失主動性，甚至被不良客戶牽制，在以后的交易中如果停止發(fā)貨就擔心收不回原有的應收賬款，繼續(xù)發(fā)貨又擔心應收賬款越積越多，企業(yè)會因此陷入兩難，從而喪失未來企業(yè)經(jīng)營的主動性。

2 現(xiàn)階段企業(yè)應收賬款管理過程中存在的主要問題

2.1 對應收賬款的認識不足

許多企業(yè)由于對應收賬款認識不足，因此并未設立專門的信用管理部門，應收賬款由財務部門或者銷售部門負責。一般來說財務部門主要負責應收賬款的核算與催收，銷售部門負責合同洽談和賒銷合同的簽訂。由于目前企業(yè)銷售部門收入主要與銷售業(yè)績掛鉤，在銷售提成機制下，銷售部門和銷售人員對銷售額敏感度更大，對應收賬款回收則關心較少，進而忽視賒銷方信用情況和應收賬款是否回收。因此，在出現(xiàn)大額應收賬款時，由于銷售部門和財務部門職能劃分不明確，容易出現(xiàn)相互推卸責任的情況。

2.2 應收賬款管理制度不健全

我國許多企業(yè)未針對應收賬款制定相應的管理制度，盡管有些企業(yè)制定了相關制度，但在執(zhí)行的過程中卻未嚴格遵守相關制度。產生這樣現(xiàn)象的原因主要有事前、事中和事后三個方面：客戶資料的收集主要來自于銷售部門，加之銷售部門、財務部門和決策部門缺乏溝通，企業(yè)管理部門難以做出科學合理的制度決策，信用授予制度主要靠主觀判斷；由于銷售部門和財務部門管理責任不明確，應收賬款事中的催收力度較小，賬款回收推遲到事后；事后逾期賬款沒有采用有效的催收手段，隨著時間的推移，形成壞賬損失的可能性會逐步提高。

2.3 企業(yè)的內部控制制度不完善

公司由于未建立應收賬款內部控制體系或銷售人員的績效考核體系不科學，一些企業(yè)對銷售人員的提成基數(shù)采用銷售額或回款額，而忽視了回款率的考核，導致逾期賬款較多，壞賬損失嚴重。從現(xiàn)實情況來看，企業(yè)信用政策不規(guī)范，未能嚴格執(zhí)行銷售審批手續(xù)，常常出現(xiàn)“口頭批準”的現(xiàn)象，一旦出現(xiàn)壞賬，將加大公司追究責任的難度。還應注意到，銷售人員直接與客戶對接，銷售業(yè)務的過程中，缺乏應收賬款的對賬和監(jiān)察等機制，經(jīng)常出現(xiàn)銷售人員向客戶借款或者收取現(xiàn)金折扣的現(xiàn)象。

2.4 應收賬款規(guī)模與結構不合理

企業(yè)在經(jīng)營過程中不能也不可能沒有應收賬款，同時企業(yè)也會欠供應商的款，企業(yè)只能盡量將應收賬款控制在可接受的范圍之內。但是，由于企業(yè)在賒銷過程中沒有對整個單位資金的動態(tài)協(xié)調做出持續(xù)分析，容易出現(xiàn)應收賬款規(guī)模大，信用期限長，直接影響著企業(yè)現(xiàn)金流入的數(shù)量和時間，如果企業(yè)在特定時間內現(xiàn)金流入量少于現(xiàn)金流出量，就會產生不能償付到期債務本息的財務風險。

2.5 應收賬款的催收管理不及時

在實際工作中，企業(yè)往往沒有重視在貨物發(fā)出后就持續(xù)與客戶保持良好的溝通，及時了解客戶的還款能力，等到應收賬款逾期后才進入催收流程，有時因為客戶已經(jīng)出現(xiàn)資金周轉困難、經(jīng)營難以維持的情況，導致無法償還欠款，有時還會因為超過訴訟時效而導致債權主張得不到支持。

3 加強應收賬款管理的對策建議

3.1 加強風險意識，建立客戶資信管理制度

企業(yè)應在公司范圍內加強應收賬款的風險意識，使公司領導、財務人員和業(yè)務人員都能夠充分認識到應收賬款的重要性和壞賬損失的危害性。企業(yè)在經(jīng)營中應該透徹地了解客戶的資信情況，建立科學合理的信用政策，在選擇客戶、簽訂合同、提供授信及客戶回款的全過程中對客戶進行信用管理。而且可以通過對每個客戶建立信用檔案，定期分析客戶的支付能力及信用狀況，及時反饋給銷售部門，設立銷售警戒線，避免潛在的壞賬風險。

3.2 建立有效的內部審核機制，完善應收賬款管理機制

建立有效的內部審核機制，在賒銷業(yè)務發(fā)生前，依據(jù)客戶的資信情況及信用政策，做好客戶授信工作，明確部門職責，嚴格審批權限，各經(jīng)辦人員只能在各自的額度授權范圍內審批。而在賒銷業(yè)務發(fā)生后，應收賬款管理部門應及時通知客戶發(fā)貨情況、詢問到貨及驗收情況，付款日前及時提醒客戶付款，全程監(jiān)控應收賬款的回收情況，合理有效地安排催收流程和時間，保證貨款能及時全額收回。

3.3 加強應收賬款的日常管理，建立定期與客戶對賬機制

公司應該設立《應收賬款管理臺賬》，追蹤記錄產生的時間、金額、回款期限及催收情況等，監(jiān)控欠款單位的信用情況，作為信用政策制定的依據(jù)，如果發(fā)現(xiàn)異常，及時調整賒銷額度并進入催收流程。企業(yè)應以月或者季度為單位，定時向客戶發(fā)送對賬單，以提醒客戶及時還款并有效地核對債權債務數(shù)量，在對賬單內容中就應收賬款數(shù)額、還款時間、方式和還款金額等方面做出詳細說明，與客戶建立規(guī)律、有效的溝通。公司還應保存好發(fā)貨單、客戶簽收單、發(fā)票、對賬單等原始單據(jù)，作為公司催收應收賬款的合法憑證。

3.4 改變商業(yè)模式或交易條件，建立應收賬款管理責任制

當企業(yè)渡過初創(chuàng)期，產品具有一定的品牌影響力時，企業(yè)可以把成熟產品在老市場的銷售模式由原來的賒銷或委托代銷改為現(xiàn)款銷售或買斷式經(jīng)營。而對于賒銷業(yè)務，為了防止銷售人員片面地追求銷售任務，把銷售人員定為應收賬款催收的第一責任人，財務部門負責結算與記錄，監(jiān)督應收賬款的回收情況。對銷售業(yè)績的考核不只是單一地考核銷量，還要考核回款金額及回款率。對未按合同回款的客戶，由業(yè)務經(jīng)理出具應收賬款責任擔保書，承諾在一定期限內收回賒銷的貨款，經(jīng)審批后方可發(fā)貨，逾期將由業(yè)務經(jīng)理及相關責任人負連帶責任，以加強賒銷貨款的管理，避免壞賬的產生。

3.5 強化事后處理工作，不斷完善催收政策

全部現(xiàn)金交易是企業(yè)銷售的理想狀態(tài)，是企業(yè)努力的方向，但由于市場環(huán)境所迫，無論內控管理制度多么嚴格，企業(yè)需要開拓市場，需要生存與發(fā)展，應收賬款不可避免。公司根據(jù)應收賬款逾期時間長短，制定相應的催收政策和催收流程。跟據(jù)商品或者服務的特點，公司可以在逾期后逐步通過傳真、電話、電子郵件和當面拜訪等形式，了解應收賬款逾期的原因，采用不同的催收方式，督促客戶還清欠款。遇到敲詐和故意拖欠等惡意商業(yè)行為時，綜合分析催收可行方法，可以采用訴訟、仲裁等方式維護自身合法權益。

參考文獻

[1] 徐香凝.淺析應收賬款管理存在的問題及對策[J].商業(yè)現(xiàn)代化， 2015（30）.

[2] 邵文梅.加強企業(yè)應收賬款管理的對策[J].財經(jīng)界，2016（3）.

[3] 李海彬.企業(yè)應收賬款內部控制的問題及對策[J].財會學習， 2016（11）.