謝怡

摘要：由于經(jīng)濟(jì)全球化為時(shí)代發(fā)展背景，對(duì)于我國(guó)招標(biāo)代理機(jī)制的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制帶來了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，因此本文主要針對(duì)于招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制措施為切入點(diǎn)進(jìn)行分析。結(jié)合當(dāng)下內(nèi)部財(cái)務(wù)控制建設(shè)存在的主要問題為依據(jù)，從要加強(qiáng)人員素質(zhì)控制、要加強(qiáng)不相容職務(wù)控制、要加強(qiáng)授權(quán)審批控制、要加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制、要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制等方面進(jìn)行深入探索與研究，主要目的在于更好的開展招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。

關(guān)鍵詞：招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；實(shí)施途徑

因?yàn)楫?dāng)前國(guó)家經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，對(duì)于我國(guó)各個(gè)行業(yè)的財(cái)務(wù)控制有著極大的影響，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對(duì)于一個(gè)企業(yè)發(fā)展而言至關(guān)重要，因此合理的在企業(yè)中開展內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是確保企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)。本文主要闡述招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有效措施，只有基于合理開展內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，才會(huì)有效的提高招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)存在的意義。

一、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)有待提高

財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)是決定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度執(zhí)行力度的主要原因，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對(duì)于工作人員的粗心不能有效的防止，時(shí)常出現(xiàn)判斷失誤、粗心大意等情況，究其原因是工作人員在心里或是行為上未能達(dá)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的基本需求，對(duì)其控制程序出現(xiàn)誤解或是誤判，不管制度如何完善，都不會(huì)發(fā)揮其存在的意義。

（二）沒有健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制

由于招標(biāo)代理行業(yè)負(fù)責(zé)人把業(yè)務(wù)當(dāng)作第一要?jiǎng)?wù)，忽視財(cái)務(wù)的作用和重要性。不愿在財(cái)務(wù)人員上多付出，所以有一些招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員都身兼多職甚至沒有專門的財(cái)務(wù)人員，更別說有一個(gè)健全的財(cái)務(wù)制度及其審計(jì)制度，應(yīng)有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)不設(shè)置，需要配置的審計(jì)人員更是無從談起。這樣對(duì)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)內(nèi)部財(cái)務(wù)存在的問題無法進(jìn)行及時(shí)處理，有的企業(yè)建立起健全的審計(jì)制度但無法有效的落實(shí)到具體工作中，審計(jì)的效果也達(dá)不到理想，管理力度出現(xiàn)層層降低導(dǎo)致管理效果逐級(jí)遞減，不但影響公司內(nèi)部績(jī)效，嚴(yán)重的給企業(yè)造成不良后果。

（三）內(nèi)部財(cái)務(wù)執(zhí)行力度較弱

一些招標(biāo)公司在面對(duì)重大決策與執(zhí)行方面，沒有將其做好有效分離，并且管理者對(duì)于財(cái)務(wù)管理自身就不夠重視，一些有關(guān)于內(nèi)控方面的理念還不夠到位，往往制度是擺設(shè)，老板憑喜好干涉財(cái)務(wù)工作，出現(xiàn)逾越控制的現(xiàn)象，致使內(nèi)控理念的存在毫無意義。

（四）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度有待加強(qiáng)

部分招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)在構(gòu)建內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制時(shí)，在規(guī)劃上是存在一定不足的，組織責(zé)任劃分不清、權(quán)限設(shè)置兼容等情況出現(xiàn)。我國(guó)相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定出納人員不可以兼任稽核義務(wù)或是財(cái)務(wù)檔案管理等日常財(cái)務(wù)登記工作。但是有很多招標(biāo)公司都會(huì)指派財(cái)務(wù)管理人員對(duì)報(bào)銷工作以及監(jiān)管工作進(jìn)行管理，銀行的預(yù)留印鑒也是由財(cái)務(wù)管理者一人持有，對(duì)于一些沒有中標(biāo)的投標(biāo)保證金不予以及時(shí)退還，在微觀來看是降低了財(cái)務(wù)人員的工作量，而基于實(shí)質(zhì)的角度來看是違反了我國(guó)有關(guān)財(cái)務(wù)的規(guī)定。

二、提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效方法

（一）增強(qiáng)人員素質(zhì)控制

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是否合理，執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)與職業(yè)道德是核心。首先要加大對(duì)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控制度有一個(gè)全面的認(rèn)知，對(duì)管理者開展內(nèi)部財(cái)務(wù)控制承諾機(jī)制。比如招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)代理人需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中的承諾企業(yè)進(jìn)行合理有效的整合，并且對(duì)一些內(nèi)部機(jī)制存在舞弊現(xiàn)象的機(jī)構(gòu)，使其承擔(dān)法律責(zé)任；其次是對(duì)工作人員的綜合素質(zhì)以及職業(yè)道德做好培訓(xùn)工作，進(jìn)而抓好財(cái)務(wù)管理者的自律性，基于此來增加員工的職業(yè)素養(yǎng)。比如在加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員以及部門負(fù)責(zé)人的綜合素質(zhì)，加大對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制理念，需要對(duì)其進(jìn)行定期培訓(xùn)，使其充分了解我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，采取獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的機(jī)制到財(cái)務(wù)管理中，以此來增加招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。

（二）加大不相容職務(wù)控制

不相容的職務(wù)通常包含：財(cái)務(wù)記錄與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)審批、財(cái)產(chǎn)監(jiān)管與財(cái)務(wù)記錄等。對(duì)于不相容職務(wù)控制的中心進(jìn)行加強(qiáng)，主要是構(gòu)建健全的內(nèi)部制度，在對(duì)具體項(xiàng)目進(jìn)行分工時(shí)，不可以使一個(gè)人負(fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目，務(wù)必要分配有關(guān)人員參與其中共同管理。同時(shí)還要通過對(duì)接部門對(duì)已經(jīng)完成的工作進(jìn)行全面檢查。招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的內(nèi)部牽制制度基于不相容職責(zé)分離、記錄與授權(quán)、檢查等階段組成，其中包含了上下級(jí)的相互監(jiān)督，有關(guān)部門之間的相互制約。只有對(duì)職務(wù)不形容的情況加以控制，才會(huì)有效的在招標(biāo)代理機(jī)制中開展內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，進(jìn)而將其作用發(fā)揮到最大。

（三）加大會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

首先要對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行宏觀調(diào)控，同時(shí)還要合理調(diào)整會(huì)計(jì)核算流程，充分與招投標(biāo)活動(dòng)的整體流程相適應(yīng)；二是依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)來構(gòu)建財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的要求是務(wù)必要取得就業(yè)資格證，而負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的主管一定要具備會(huì)計(jì)師以上的資格證書；三是構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制度，對(duì)其進(jìn)行合理分配，使其互相監(jiān)督；四是財(cái)務(wù)人員需要依據(jù)企業(yè)的規(guī)章制度來進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理，一定要有原始憑證，并且設(shè)置好憑證格式，對(duì)其進(jìn)行連續(xù)編排，依據(jù)合理的憑證來傳遞程序，對(duì)其裝訂與保管進(jìn)行明確；五是財(cái)務(wù)人員需要對(duì)賬戶進(jìn)行合理配置，依據(jù)招標(biāo)的內(nèi)容與編號(hào)構(gòu)建往來賬，對(duì)各個(gè)不同的賬簿進(jìn)行詳細(xì)記錄，杜絕出現(xiàn)報(bào)假賬的情況或是賬中賬的情況，要保障賬簿的真實(shí)性，進(jìn)而確保財(cái)務(wù)記錄的準(zhǔn)確性與完整性。

（四）加大財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

對(duì)管物、管錢以及管賬的工作人員建立互相制約、互相監(jiān)督的關(guān)系，嚴(yán)格制約一些無關(guān)緊要的人員接近資金保障資產(chǎn)安全完整。比如對(duì)任何一個(gè)招標(biāo)的項(xiàng)目而言，購(gòu)買招標(biāo)文件的投標(biāo)企業(yè)，都是需要實(shí)名登記的，在開標(biāo)之前并未進(jìn)行登記的企業(yè)是不允許參加競(jìng)標(biāo)活動(dòng)的，負(fù)責(zé)招標(biāo)業(yè)務(wù)的工作人員需要對(duì)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行詳細(xì)整理，而財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)收取標(biāo)書資金，并且開具發(fā)票，財(cái)務(wù)人員依據(jù)招標(biāo)項(xiàng)目的編號(hào)對(duì)其依次登記。除此之外，還要特別注意財(cái)務(wù)人員不得兼任稽核工作以及財(cái)務(wù)檔案保管工作等；銀行的預(yù)留印鑒，務(wù)必要?dú)w兩人或是兩人以上進(jìn)行保管；在向銀行提出或是送交一些大數(shù)額的財(cái)務(wù)時(shí)，務(wù)必要保障兩人以上負(fù)責(zé)該件事情，進(jìn)而使招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)得到有效保護(hù)。

（五）加大審計(jì)控制

內(nèi)部審計(jì)制度與內(nèi)部稽核制度是內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它的主要目的在于對(duì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制，確保其是依據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行控制的，確保單位活動(dòng)沒有違法國(guó)家法律法規(guī)，可以真實(shí)且準(zhǔn)確的反映出招標(biāo)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)情況等。招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)需要把一些稽核人員與內(nèi)部審計(jì)工作者從財(cái)務(wù)人員中分離出，這樣才會(huì)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)中存在的問題，進(jìn)而提出有效措施。內(nèi)部審計(jì)人員與稽核人員要對(duì)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行負(fù)責(zé)，進(jìn)而保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，基于此來增加單位抗風(fēng)險(xiǎn)能力。對(duì)于招投標(biāo)活動(dòng)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全進(jìn)行保護(hù)，這樣內(nèi)部稽核工作以及內(nèi)部審計(jì)作用才會(huì)發(fā)揮到最大，使其朝著合理、高效的方向發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜上所述，因?yàn)閲?guó)家經(jīng)濟(jì)體系的不斷變更，對(duì)于我國(guó)一些招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)控制帶來一些新的挑戰(zhàn)，由于當(dāng)前我國(guó)有部分招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)依舊存在人員素質(zhì)較低、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度本身不完善，存在薄弱環(huán)節(jié)、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行力度差，存在無序操作現(xiàn)象、沒有內(nèi)部審計(jì)制度，或內(nèi)部審計(jì)制度形同虛設(shè)等情況，所以需要通過加大審計(jì)控制、加大財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、加大會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、加大不相容職務(wù)控制等方面來有效解決當(dāng)下我國(guó)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題，進(jìn)而保障招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

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（作者單位：山東英大招投標(biāo)集團(tuán)）