鄭州宇通客車股份有限公司 陳平

基于業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)角色探析

鄭州宇通客車股份有限公司 陳平

財(cái)務(wù)要想通過在支持業(yè)務(wù)決策，幫助業(yè)務(wù)獲得成功的過程中實(shí)現(xiàn)自我轉(zhuǎn)型和價(jià)值提升，財(cái)務(wù)首先要明確業(yè)財(cái)融合自身的職責(zé)和定位，才能有效的與業(yè)務(wù)協(xié)同形成合力。筆者通過總結(jié)近十年管理會(huì)計(jì)推廣的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以四象限法將企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)主輔關(guān)系進(jìn)行了重新的歸類，明確了不同業(yè)務(wù)活動(dòng)在決策過程中財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的職責(zé)，提出了構(gòu)建更有效服務(wù)和支持業(yè)務(wù)決策的價(jià)值鏈財(cái)務(wù)的建議，并對(duì)業(yè)財(cái)融合中財(cái)務(wù)的角色和定位給出建議。

財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型 業(yè)財(cái)融合 價(jià)值鏈管理 服務(wù)支持 到位不越位

隨著信息化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，業(yè)務(wù)的量化決策和科學(xué)決策對(duì)財(cái)務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)的能力提出了新的需求，財(cái)務(wù)必須從傳統(tǒng)的核算型向功能型、管理型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型已經(jīng)取得了各界的共識(shí)。業(yè)財(cái)融合是財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的主要實(shí)踐方向，轉(zhuǎn)型后財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)就從過去主要為企業(yè)外部利益相關(guān)者服務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橄蚱髽I(yè)內(nèi)部管理者提供決策支持服務(wù)，財(cái)務(wù)將以業(yè)務(wù)的服務(wù)者和戰(zhàn)略伙伴的角色出現(xiàn)，財(cái)務(wù)將融入到業(yè)務(wù)的方方面面，為業(yè)務(wù)提供全方位、更具前瞻性的決策支持。在整個(gè)業(yè)財(cái)融合的過程中財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)如何協(xié)同，如何處理好財(cái)務(wù)在具體業(yè)務(wù)工作中的主輔關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)共贏和合力是對(duì)管理者的重要考驗(yàn)。

一、按照業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的主輔作用對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行重新歸類

企業(yè)的所有活動(dòng)本質(zhì)上就是由運(yùn)營(yíng)活動(dòng)和支持活動(dòng)這兩大基本活動(dòng)所構(gòu)成。在不同的活動(dòng)中，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的主輔角色也在發(fā)生變化。

根據(jù)主輔角色以及對(duì)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的參與度兩個(gè)維度將財(cái)務(wù)工作分成四類。

圖1：財(cái)務(wù)在具體業(yè)務(wù)中的主輔地位

其中，A、C象限分別是財(cái)務(wù)的專職工作部分和業(yè)務(wù)的專職部分，相互之間不存在交叉的問題，B，D部分是存在財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的交叉部分，但是在這些業(yè)務(wù)方面主輔的角色存在差異。

A部分體現(xiàn)在財(cái)務(wù)的傳統(tǒng)工作，如，基礎(chǔ)的賬務(wù)處理（共享服務(wù)），財(cái)務(wù)報(bào)告，等基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)工作，與相關(guān)的業(yè)務(wù)直接相關(guān)性較弱；

通常說的戰(zhàn)略伙伴主要體現(xiàn)在B類業(yè)務(wù)活動(dòng)上，該部分工作，屬于業(yè)務(wù)進(jìn)行主導(dǎo)，財(cái)務(wù)服務(wù)于各業(yè)務(wù)體系，為業(yè)務(wù)部門提供最直接的財(cái)務(wù)專業(yè)支持，作為業(yè)務(wù)的伙伴和顧問參與到業(yè)務(wù)體系的日常管理和決策，從而推動(dòng)業(yè)務(wù)降低決策風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)理性決策、量化決策。

D類工作主要是財(cái)務(wù)主導(dǎo)，業(yè)務(wù)進(jìn)行配合，需要從財(cái)務(wù)和價(jià)值管理的角度整體布局，達(dá)到價(jià)值最優(yōu)的工作，如：稅收籌劃，資金籌劃等。

二、以價(jià)值鏈管理為核心的價(jià)值鏈專業(yè)財(cái)務(wù)構(gòu)建

依據(jù)邁克爾.波特的價(jià)值鏈管理理論，業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分為基本增值活動(dòng)和輔助性增值活動(dòng)。企業(yè)的基本增值活動(dòng)，其實(shí)質(zhì)就是由研發(fā)設(shè)計(jì)鏈、市場(chǎng)鏈以及供應(yīng)鏈（采購(gòu)/生產(chǎn)/物流）所構(gòu)成的兩個(gè)核心流程：以產(chǎn)品為核心的準(zhǔn)備流程和以訂單為核心的執(zhí)行流程。作為公司價(jià)值管理的責(zé)任部門，財(cái)務(wù)需要嵌入運(yùn)營(yíng)流程，為價(jià)值最大化提供充分支持，建立以內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈為分工的專業(yè)財(cái)務(wù)，對(duì)口服務(wù)相關(guān)的價(jià)值鏈活動(dòng)，在實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的同時(shí)成為業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略性合作伙伴，服務(wù)于業(yè)務(wù)一線，推動(dòng)業(yè)務(wù)及公司戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，成為很多公司的一種轉(zhuǎn)型選擇。

財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，融入業(yè)務(wù)，支持業(yè)務(wù)，業(yè)財(cái)融合主要體現(xiàn)的是B類運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)人員通過融入到業(yè)務(wù)過程，參與到業(yè)務(wù)的決策實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)價(jià)值的再次提升。在該類活動(dòng)中，隨著財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的參與深入，業(yè)務(wù)逐漸接納財(cái)務(wù)參與業(yè)務(wù)決策并對(duì)財(cái)務(wù)的專業(yè)支持產(chǎn)生更多的依賴和需求，甚至部分業(yè)務(wù)出于避險(xiǎn)的心態(tài)，希望財(cái)務(wù)替代其做決策的沖動(dòng)。在業(yè)財(cái)融合的過程中，財(cái)務(wù)人員始終要明確，其支持和服務(wù)角色，避免伸手太差，成為業(yè)務(wù)決策的主角，因此，業(yè)財(cái)融合中財(cái)務(wù)人員要遵循，業(yè)務(wù)主責(zé)的事情由業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)和決策，財(cái)務(wù)做好支持和服務(wù)，財(cái)務(wù)通過向業(yè)務(wù)提供專業(yè)財(cái)務(wù)建議和高質(zhì)量的財(cái)務(wù)服務(wù)，主動(dòng)協(xié)同實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)增值和價(jià)值最大化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的加速器功能。

在實(shí)際的工作中，部分財(cái)務(wù)人員不能把握好度，在參與業(yè)務(wù)決策的過程中不能從業(yè)務(wù)實(shí)際出發(fā)，強(qiáng)勢(shì)的堅(jiān)持己見，對(duì)業(yè)務(wù)決策指手劃腳，替業(yè)務(wù)部門做決策或與自己意見達(dá)不成一致時(shí)直接否定業(yè)務(wù)決策，造成業(yè)務(wù)反感和抵觸；還有部分財(cái)務(wù)人員，不能積極主動(dòng)融入業(yè)務(wù)，對(duì)業(yè)務(wù)的本質(zhì)把握不準(zhǔn)，浮于業(yè)務(wù)表面，在決策支持缺乏建設(shè)性的建議和意見，逐漸在業(yè)務(wù)支持活動(dòng)中喪失伙伴功能。

三、財(cái)務(wù)在融入業(yè)務(wù)過程中的角色定位

“業(yè)務(wù)主導(dǎo)財(cái)務(wù)服務(wù)、支持”財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門間大部分工作屬于此類，如預(yù)算編制、費(fèi)用控制、訂單管理、成本控制等。此類工作，作為支持者，戰(zhàn)略伙伴、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控者，功能財(cái)務(wù)人員在應(yīng)遵循“到位不越位，參與不干預(yù)，支持不主持，指導(dǎo)不指揮”基本原則，堅(jiān)持做好業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)顧問和裁判成為業(yè)務(wù)加速器，必要的時(shí)候做業(yè)務(wù)的教練，避免做運(yùn)動(dòng)員，拒絕做拉拉隊(duì)。

(一)做好業(yè)務(wù)的服務(wù)者和財(cái)務(wù)顧問

業(yè)務(wù)的有效決策工作往往離不開全面的財(cái)務(wù)信息支持和全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，財(cái)務(wù)人員在參與業(yè)務(wù)決策過程中，通過掌握的全面的財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)信息，運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)模型對(duì)業(yè)務(wù)決策中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)和問題進(jìn)行量化分析，提醒管理者在決策中提前應(yīng)對(duì)和規(guī)避，降低決策風(fēng)險(xiǎn)。專業(yè)財(cái)務(wù)要以“使業(yè)務(wù)部門更加成功”為目標(biāo)，結(jié)合監(jiān)管職能發(fā)現(xiàn)的問題，主動(dòng)幫助、支持業(yè)務(wù)部門的決策，共同努力，把問題消滅掉，并通過監(jiān)管活動(dòng)來(lái)驗(yàn)證支持、服務(wù)的實(shí)效，形成閉環(huán)。通過支持業(yè)務(wù)取得成功，才能夠把自己的價(jià)值發(fā)揮出來(lái)，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)也就形成了合力，擰成了一股繩，協(xié)同就能成為自然，財(cái)務(wù)工作也就有了成就感，工作的氛圍也會(huì)變得愉快、寬松、更加積極向上。

(二)做好流程裁判和價(jià)值裁判

財(cái)務(wù)人員在參與業(yè)務(wù)管理的過程中，通過掌握財(cái)務(wù)政策、制度、授權(quán)，履行好財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)，避免過度干擾業(yè)務(wù)，更不能替業(yè)務(wù)決策，做到到位而不越位。工作模式上，財(cái)務(wù)可以在事前通過“政策、指標(biāo)、流程設(shè)計(jì)”協(xié)同業(yè)務(wù)結(jié)合公司管理要求，制定政策、指標(biāo)，做到事前規(guī)劃定指標(biāo)；事中，結(jié)合業(yè)務(wù)變化通過財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)提前發(fā)現(xiàn)目標(biāo)執(zhí)行差異，及時(shí)洞察問題和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，并及時(shí)響應(yīng)業(yè)務(wù)部門的需求，為業(yè)務(wù)制定的改善方案提供方案評(píng)價(jià)和支持建議；事后，通過“財(cái)務(wù)分析、指標(biāo)分析、內(nèi)控審計(jì)”，對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行剖析，回溯業(yè)務(wù)過程，總結(jié)和固化同類業(yè)務(wù)的共性問題，并向業(yè)務(wù)部門提供改進(jìn)建議，由業(yè)務(wù)部門甄別后決策、實(shí)施。

財(cái)務(wù)在以裁判員角色參與業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中應(yīng)重點(diǎn)建立雙方溝通和反饋機(jī)制，將問題建議及時(shí)反饋給業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，業(yè)務(wù)方負(fù)責(zé)問題甄別和分析，并納入自己的流程、績(jī)效、運(yùn)營(yíng)會(huì)議等管理機(jī)制中，對(duì)問題整改及業(yè)務(wù)結(jié)果負(fù)責(zé)。

針對(duì)需財(cái)務(wù)在業(yè)務(wù)過程中管控的政策、風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，通過“事中審核”進(jìn)行管控，但應(yīng)堅(jiān)持業(yè)務(wù)方最終決策的原則。

針對(duì)違背制度和底線等問題的，財(cái)務(wù)應(yīng)堅(jiān)持基本的職業(yè)道德并及時(shí)升級(jí)。

(三)必要的時(shí)候做好教練員

業(yè)務(wù)部門是所在業(yè)務(wù)領(lǐng)域的專家，更貼近業(yè)務(wù)、更了解業(yè)務(wù)本質(zhì)，但由于思維習(xí)慣和專業(yè)局限性，影響問題解決效果，財(cái)務(wù)可以從全流程價(jià)值角度進(jìn)行分析，給予幫助、指導(dǎo)。

工作模式上，可以通過“事前指導(dǎo)、事后總結(jié)固化、培訓(xùn)傳授”開展：

事前，財(cái)務(wù)要將財(cái)務(wù)管理的政策、理念、方法、工具等通過培訓(xùn)、主動(dòng)協(xié)同等方式在業(yè)務(wù)活動(dòng)開展前充分與業(yè)務(wù)溝通明確。

事后，財(cái)務(wù)可以固化成功經(jīng)驗(yàn)，通過有效的手段，讓業(yè)務(wù)理解、學(xué)會(huì)應(yīng)用財(cái)務(wù)視角和方法處理業(yè)務(wù)問題，最終是要形成業(yè)務(wù)能力。功能財(cái)務(wù)要在自己的本專業(yè)方面，通過溝通培訓(xùn)輔導(dǎo)，讓業(yè)務(wù)部門了解知識(shí)、掌握方法；還要通過規(guī)則、流程和引導(dǎo)機(jī)制等，讓業(yè)務(wù)部門邁開步子，發(fā)生實(shí)在的進(jìn)步、變化和效果。是否做到讓業(yè)務(wù)部門實(shí)實(shí)在在地懂、會(huì)、做起來(lái)并有實(shí)效，是檢驗(yàn)部門工作的重要標(biāo)準(zhǔn)。

(四)避免做運(yùn)動(dòng)員，越位替業(yè)務(wù)做工作

在日常的工作中，財(cái)務(wù)一項(xiàng)重要的工作就是通過財(cái)務(wù)分析，差異分析，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等將業(yè)務(wù)存在的問題充分的暴露出來(lái)，及時(shí)向業(yè)務(wù)部門提出預(yù)警和提示，并協(xié)助業(yè)務(wù)部門進(jìn)行改善方案設(shè)計(jì)和效果評(píng)價(jià)。但是，除了按政策和規(guī)定行使否決等權(quán)力之外，財(cái)務(wù)不能直接插手業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)上的事要由業(yè)務(wù)部門最終做決策。不越位，尤其不能直接插手業(yè)務(wù)替業(yè)務(wù)部門做業(yè)務(wù)決策。決策意見不統(tǒng)一時(shí)要升級(jí)，不能直接駁回業(yè)務(wù)的意見或者是替業(yè)務(wù)做決定，剝奪業(yè)務(wù)部門做決策的權(quán)力，造成責(zé)權(quán)混亂。履行監(jiān)管職能，要平衡拿捏好自己到位但不越位。

(五)堅(jiān)決不做旁觀者

財(cái)務(wù)部門作為業(yè)務(wù)的助手，要將自己視作業(yè)務(wù)的一部分，不能僅僅站在監(jiān)督者的角色，不斷地對(duì)業(yè)務(wù)部門提出各種要求，而自己總是像一個(gè)置身事外、毫不相干的人一樣指責(zé)業(yè)務(wù)部門的能力不足和做不好，這種現(xiàn)象的本質(zhì)是不清楚自己的定位和價(jià)值，不知道自己作為業(yè)務(wù)部門的助手和服務(wù)者就是為了通過自己的專業(yè)來(lái)給業(yè)務(wù)部門出謀劃策、分擔(dān)業(yè)務(wù)部門的職能工作、支持業(yè)務(wù)部門做的更好。

[1]王學(xué)(瓅),于璐.基于財(cái)務(wù)職能定位的業(yè)財(cái)融合措施分析[J].會(huì)計(jì)之友,2016(22)

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